精立項強方案 抓整改重實效積極推動國家重大政策措施貫徹落實

黨的十八大以來，中國鐵建股份有限公司（以下簡稱中國鐵建）堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，為推動國家宏觀政策落實、改進公司管理提質增效，在全系統范圍內組織、指導、監督所屬單位有效開展國家重大政策措施落實情況跟蹤審計。中國鐵建股份有限公司所屬二十局集團有限公司（以下簡稱中國鐵建二十局集團）審計部在中國鐵建股份有限公司的正確領導下，根據黨和國家對審計提出的新要求、新職能定位和企業穩增長、高質量發展需求，及時修訂完善中國鐵建二十局集團《內部審計工作規定》《項目審計實施細則》《子公司負責人經濟責任審計實施細則》等系列辦法制度，將監督落實黨和國家重大政策措施寫入《內部審計工作規定》中，為國家重大政策措施落實情況跟蹤審計的實施提供了立項依據和制度保障。

為有效促進、監督國家重大政策措施的貫徹落實情況，中國鐵建二十局集團審計部結合企業所屬行業領域、主營特點，全面梳理國家出臺涉及本企業的重大政策措施、會議精神，聚焦“處僵治困”“精準扶貧”“兩金壓控”“減負債”“三供一業”分離移交等重大政策落實情況，扎實開展政策跟蹤審計或專項審計。

2018年以來，中國鐵建二十局集團在加強國家重大政策措施跟蹤審計、企業負責人經濟責任審計項目統籌融合與相互銜接的同時，先后開展應收賬款和存貨壓降、低效無效資產清理、職工家屬區“供水、供電、供熱和物業管理分離移交”等專項審計（調查），最大限度擴展審計覆蓋面，有力推動各項重大政策措施落實，促進企業健康、高質量發展，取得一定實效。本文以中國鐵建二十局集團2019年開展的低效無效資產專項審計為例，闡述內部審計如何推動國家重大政策措施的落實。

一、精心選題立項，圍繞重大政策措施遴選審計項目，確保源頭增值創效

“凡事預則立，不預則廢。”做好審計立項就是要有計劃、有目標地確立年度或一段時期內開展的審計項目，按照預定計劃和目標做事情。

（一）緊跟形勢

2018年以來，中國鐵建落實國務院國資委要求，加大“兩非”剝離與“兩資”清理專項治理工作力度，深化企業改革，剝離國有企業辦社會職能，減輕企業負擔，推進提質增效，實現快速發展。國資委2020年印發的《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》（國資發監督規〔2020〕60號）對內部審計提出明確要求，要突出主責主業的專項監督，加大對非主業、非優勢業務的“兩非”剝離和低效資產、無效資產的“兩資”處置情況的審計力度。中國鐵建二十局集團內部審計緊跟審計新形勢、新要求，將國家重大政策措施跟蹤審計作為當前一段時期審計的重要任務，按“規定動作”納入審計立項考慮。

編制公司年度審計計劃時，在實現全面覆蓋、重點突出的基礎上，中國鐵建二十局集團審計部堅持以“控風險、促管理、增效益”為導向，充分考慮當前國家重大政策措施涉及“處僵治困”“壓兩金減負債”“兩資”處置等重大事項，這些都是公司面臨的管理痛點、難點問題，也是當前亟需解決的矛盾。一是中央企業改革以來，經過十余年發展，企業資產規模逐年擴大，管理者急需摸清家底。二是股改后企業長時間未進行全面資產清查，積淀了大量冗繁的閑置、低效、無效資產，影響企業健康發展。三是適應新時代黨和國家對中央企業改革創新發展要求，要實現高質量、穩增長目標，就必須優化資產結構，清理處置無效資產，最大化利用低效資產價值，提高資產運營質量和水平。

（二）做好立項

集中開展低效無效資產專項審計是中國鐵建二十局集團近年來的一次審計創新，也是適應企業改革發展新形勢的需要。在統籌考慮落實國家重大政策措施和企業發展沿革背景后，中國鐵建二十局集團審計部充分利用政策把握能力，結合現有審計資源，精心立項，將開展低效無效資產專項審計納入年度審計計劃項目中，公司黨委、董事會高度重視，認為開展低效無效資產專項審計恰逢其時，意義重大，予以審議批準實施。

二、強化審計方案，編制符合實際、操作性強的工作方案，確保審計高效實施

為高質高效地開展此次專項審計，中國鐵建二十局集團審計部把強化審計方案作為突破口，開展全面充分的審前調查，編制了質量高、操作指導性強的審計實施方案，保障審計順利開展。方案涉及以下主要內容。

（一）做實審前調查，提供堅實依據

為抓住主要風險，確立審計重點，保證審計方案有效實施，中國鐵建二十局集團審計部以審前調查為切入點，事前走訪公司財務資產管理科、物資設備部的資產管理人員，初步了解資產規模、資產狀況、管理現狀及突出矛盾，查看部分資產賬目、管理臺賬等，對具有資產管理相關專業的審計人力資源情況進行調查了解。

（二）成立領導小組，確保高效實施

強有力的組織領導是審計順利實施的根本保障。中國鐵建二十局集團總部成立低效無效資產專項審計領導小組，由總會計師擔任組長，全面負責本次專項審計工作。領導小組下設辦公室，辦公室和參與審計調查部門的工作職責和主要任務在審計方案中明確列示。審計工作實行分級負責制，明確了集團總部、直屬單位、區域指揮部、直管項目部及子企業總部、各子企業所屬獨立核算單位的任務分工和職責。

（三）明確審計目標，做到有的放矢

此次審計緊扣“穩中求進”的工作總基調，按照“調結構、轉方式、促增長，開創高質量發展新局面”的總體要求，明確審計工作目標為“摸清家底、發現問題、優化結構、促進發展，提高中國鐵建二十局集團資產運行質量和運營效益，有效發揮資產使用價值”，審計對象為中國鐵建二十局集團范圍所有涉及實物資產、土地使用權的單位，審計涉及的資產范圍為中國鐵建二十局集團境內外實物資產和土地使用權，細分為動產和不動產，其中動產涉及機械設備、測量實驗儀器、周轉材料、庫存材料，不動產涉及房屋建筑物、土地使用權等。

（四）制定判定標準，清除審計障礙

低效無效資產主要指在企業運營中盈利能力弱且缺乏戰略安排，不能為企業創造價值，或雖能創造價值但使用效率、收益低下的資產。目前，國家尚無低效無效資產的判定原則和劃分標準，為掃清障礙，中國鐵建二十局集團審計部邀請了集團內外部多名資深設備管理、無形資產管理專家及資產審計專業人士組成研討組，研究制定符合當前公司管理現狀的低效無效資產判定標準，其中無效資產判定標準涉及七大方面30條，低效資產判定標準涉及八大方面20條，有力確保專項審計的順利實施。

（五）堅持“五統一”原則，確保上下一致

為確保工作目標與國家宏觀政策目標的有機統一，中國鐵建二十局集團上下實行“五統一”原則，即統一組織領導、統一工作方案、統一標準口徑、統一時間進度、統一報告模板，要求各單位嚴格遵照總部工作方案，堅持“五統一”原則，選配專業能力強、業務素質高的人員組成審計小組，精心組織，同步實施項目。同時，公司對所有資產審計人員組織網絡培訓，確保審計判定標準、關注重點保持一致，以達到預期效果。

（六）認真分析研判，規劃審計重點

結合審前調查和歷年開展經濟責任審計掌握的資產信息、管理狀況及本次審計目標等情況，中國鐵建二十局集團審計部綜合分析、認真研判，規劃的審計重點主要涉及六個方面：一是全面清查自查實物資產和土地無形資產的購入日期、來源、原值、凈值、所在地、技術狀況、狀態、資產效能（正常、低效、無效資產）等信息，二是核實低效無效資產數量及相關技術信息，三是核查實物資產與賬面資產差異，查明差異原因，四是查實低效無效資產形成原因，五是披露資產管理中存在的主要問題，六是針對問題提出建設性意見建議。

三、緊扣目標圍繞重點，統籌資源科學組織同步實施，確保審計覆蓋面

（一）強大審計陣容，分組同步實施

本次審計對象為中國鐵建二十局集團范圍所有涉及實物資產、土地使用權的單位，被審計單位眾多，牽扯資產范圍廣且時間跨度久遠，因此組建強大的審計陣容是圓滿完成任務的根本保障。中國鐵建二十局集團抽調專、兼職審計人員及部分資產管理專家48人，組成現場審計組14個，分組同步實施現場審計，延伸審計重點單位和項目部72家。

（二）緊扣審計目標，遴選延伸單位

本次審計采取全面自查與重點抽查相結合方式，所屬單位自查覆蓋面達100%，各子企業抽查所屬單位覆蓋面達30%以上，總部抽查所屬子企業覆蓋面達50%以上。中國鐵建二十局集團審計部緊扣審計目標和上述原則，將資產規模大的四公司、六公司及三公司禮泉材料基地、五公司西安片區項目部等10個單位作為審計延伸單位。

（三）圍繞審計重點，靈活運用審計方法

本次審計不僅要摸清資產數量、現狀、資產質量等基本信息，更要查實形成低效無效資產的原因，挖掘問題背后的實質。在審計實踐中，我們圍繞審計重點，靈活運用問卷調查法、盤存法、統計分析法、抽樣法、問題倒查法等多種審計手段。在某子企業延伸審計時，現場盤查實物庫存發現，該企業設備周轉中心存放大量報廢多年的無效設備，這一現象引起了審計人員的關注，審計組采用倒查法，最終發現一起主管領導不作為問題，由于時任該企業的主要領導擔心資產處置不當影響個人聲譽，抱有不求有功、但求無過的態度，不上會、不批復下屬上報的設備處置申請，最終造成報廢設備長期積壓形成無效資產。

（四）收集審計工作底稿，匯總資產數據摸清家底

經過兩個月的現場審計，審計組查實了全集團資產總量、狀況狀態、分布情況、低效資產、無效資產數量等情況。經清查，全集團固定資產總量原值××億元，其中：動產××億元，不動產××億元。動產中低效資產××億元，占動產原值××億元的×.×%;無效資產××億元，占動產原值的×.×%。房屋及建筑物、土地未能充分開發利用，閑置面積××萬平方米，占房屋及建筑物、土地總面積××的×.×%。

四、堅持問題導向，挖掘管理痛點難點“開好方、下好藥”，提升資產管理能力

堅持問題導向就是要瞄準資產管理中的重點領域、重要崗位、關鍵環節審深審細審透，揭示問題，深入分析誘發問題的根本原因，糾偏糾錯，達到“治已病、防未病”效果。

（一）發現問題，分析問題根源

經審計，中國鐵建二十局集團資產管理主要存在以下六個方面的問題和瓶頸：專業化設備投入優勢不明顯、資產投入與戰略目標不相適應、資產賬實不符、資產權屬不明、資產價值發揮不足、資產利用率低閑置率高及低效無效資產占比高等管理問題。

審計組分別從主、客觀兩方面剖析了形成低效無效資產的根源。其中主觀方面存在部分單位領導重視不夠、國有資產保值增值意識不強、資產管理相關部門權責界限不明晰管理脫節等六個方面的管理問題或瓶頸，比如，某公司對產品市場研判不準，研制生產的成槽機、砂漿車等設備投放市場無銷路，該批設備已被市場淘汰，形成無效資產。客觀方面主要指存在受技術更新、產能落后導致固定資產淘汰等方面的因素，比如，某公司采購的混凝土干噴機、簡易混凝土攪拌機等設備因環境污染超標而被禁止使用。

（二）提出建議，確保資產保值增值

在撰寫審計報告時，中國鐵建二十局集團內部審計始終圍繞增值服務目的，審計意見和審計建議切實可行，針對性強，有建設性，不但有助于提升管理、提高經濟效益，還為企業高層提供決策參考和服務。審計報告從公司、子公司、境外公司、項目等四個維度提出14條建設性意見建議。一是為中國鐵建二十局集團在資產“瘦身健體”、戰略投入、采購配置等方面決策提供了參考。比如，針對資產閑置率高的問題，審計報告向公司物資設備部提出“創建集團閑置資產資源大數據共享平臺，實現資源共享，各單位在配置資源時，優先考慮APP平臺資源，盤活閑置資產，發揮資產價值”的建設性意見。二是為中間管理層在制度完善、優化配置、資產高效發揮價值、改善管理等方面提供了管理思路。三是為資產管理執行層提供了行動指南，明確了操作管理方法。比如，針對境外既有項目完工后至承攬新工程前的間隙期內，設備、周轉材料面臨大面積閑置問題，審計報告提出了“注冊國際公司時，在經營范圍中增加設備、周轉材料對外出租的經營權”的建議，對外出租閑置資產，為項目創收。

五、狠抓問題整改，健全問題整改機制，多措并舉保落實，深化審計成果運用

（一）建立長效機制，打通整改鏈“無縫對接”

建立健全審計整改責任機制、審計整改聯動機制、審計整改跟蹤檢查機制、審計整改銷號等制度，成立審計整改跟蹤小組，對審計發現問題、提出的意見建議全面建檔建案，逐個落實整改，做到整改一個銷號一個。

（二）制定問題清單，明確整改措施和驗收標準

根據審計調查報告披露的八大類問題，中國鐵建二十局集團審計部梳理編制了38個問題清單，針對每一個問題提出了具體的整改措施和意見，明確了整改部門和整改監督部門。對審計整改情況進行動態管理，將整改到位的問題給予“對賬銷號”，未整改或整改不到位的持續跟蹤直至徹底整改。

（三）下達審計決定書，確保問題整改責任到位

召開由公司總經理主持的低效無效資產管理問題整改專題會，總會計師、副總經理、部門負責人等領導均參加會議，會議強調各級領導必須高度重視審計問題整改和審計成果運用工作，要求各單位對照問題認真整改，切實從根本上解決低效無效資產問題。中國鐵建二十局集團審計部于次月分別向資產問題涉及的十個子企業下達審計決定書，責成子企業對照《中國鐵建二十局集團公司低效無效資產專項審計問題清單》抓好整改落實，舉一反三，并針對問題完善管理辦法或制度，切實解決資產管理不到位、管理瓶頸問題。

（四）實行問題交底制，加強業審融合促進整改

為進一步強化審計整改監督合力，促進審計整改工作取得實效，中國鐵建二十局集團審計部分別向總部物資設備部、財務部、社會保障部等部門出具《中國鐵建二十局集團公司審計問題整改監督交底書》，由業務部門監督指導審計問題整改，審計再監督、再跟蹤，實現“兩條腿走路”，共同發力促成審計成果落地。同時，針對普遍性、傾向性問題，由管轄部門深入分析研究，制定和完善相關管理制度，健全內部控制措施，構建提升資產管理質量長效機制。

（五）堅持違規損失追責制，發揮審計震懾作用

針對審計報告披露的資產管理過程中存在的部分違紀違規造成資產損失、流失問題，各單位對造成資產損失、流失事項進行再次取證，對滿足問題線索移送條件的資產損失事項堅決移送所屬單位紀委，交由紀委進行責任追究。

六、注重審計實效，鞏固成果、總結經驗教訓，為后續開展政策審計提供借鑒

項目現場結束后，中國鐵建二十局集團審計部從工作開展情況及調查結果回顧、整改措施及整改落實情況、審計整改取得的成效、改進與提高的主要措施四大方面進行總結，明確下一步工作思路，出具《中國鐵建二十局集團公司關于××年度低效無效資產專項審計發現問題整改情況的報告》，總結鞏固審計成果及經驗教訓，為后續持續開展重大政策跟蹤審計提供寶貴的經驗借鑒。

七、結束語

開展政策措施落實跟蹤審計是貫徹落實黨和國家重大決策部署的重要抓手，作為央企，中國鐵建內部審計擔當作為，在推動國家重大政策措施落實、推動企業持續和諧穩定健康發展中發揮了重要作用。中國鐵建二十局集團在中國鐵建的正確領導下，堅持主動革新思維，在內部審計實踐中總結經驗教訓，不斷提升監督企業落實國家重大政策措施方法和審計能力，真正實現審計服務企業，提質增效，助力公司發展壯大，行穩致遠。

（執筆人：鄒兵? 房高琪? 文杰豪）