數字經濟下財務管理面臨的挑戰與對策

[提 要]近年來，隨著互聯網持續發展，以“大數據、云計算、人工智能、區塊鏈”為核心的新技術廣泛運用并滲透到社會經濟生活的各方面，建設數字中國、發展數字經濟成為我國經濟發展的重要目標。數字經濟大背景下，企業財務管理面臨新的機遇與挑戰。唯創新模式、職能和方法，財務管理才能更好地發揮作用，實現自身價值。

[關鍵詞]數字經濟;財務管理;數字化;智能化

[作者簡介]陳軒明，華潤三九（南昌）藥業有限公司總經理，研究方向為財務管理。（江西南昌? 330012）

一、數字經濟的含義和特征

（一）數字經濟的含義

2016年9月，二十國集團領導人中國杭州峰會發布的《二十國集團數字經濟發展與合作倡議》中指出，數字經濟是指以使用數字化的知識和信息作為關鍵生產要素、以現代信息網絡作為重要載體、以信息通信技術的有效使用作為效率提升和經濟結構優化的重要推動力的一系列經濟活動。

數字經濟有效融合了信息技術和經濟發展。互聯網、大數據、物聯網、云計算、金融科技與其他新型數字技術應用于信息采集、存儲、分析和共享過程，將數據信息轉化為生產力，改變社會互動方式的同時，使現代經濟活動更添靈活、敏捷、智慧。數字經濟被稱為打開第四次工業革命之門的鑰匙，成為繼農業經濟、工業經濟后的一種新社會經濟發展形態。以數據驅動社會經濟創新發展的數字經濟正加速發展，數字經濟正成為推動社會經濟變革和全球經濟增長的重要創新驅動力，在提高現有產業勞動生產率，培育新市場和產業新增長點，實現可持續、包容性和高質量發展增長方面發揮著重要作用。

我國近年來也大力發展數字經濟。2014年大數據首次被寫入政府工作報告;“十三五”規劃綱要提出“實施國家大數據戰略、推進數字資源開放共享”;黨的十九大報告提出“以建設數字中國為核心精神，推動數字經濟發展”;黨的十九屆四中全會《決定》中首次增列數據作為生產要素;2020年政府工作報告也提出要壯大數字經濟;2020年5月國務院發布的《關于新時代加快完善社會主義市場經濟體制的意見》明確“加快培育發展數據要素市場……健全勞動、資本、土地、知識、技術、管理、數據等生產要素……建立加快應用互聯網、大數據、人工智能等技術手段進行行政管理的制度規則”。中國信息通信研究院《中國數字經濟發展白皮書（2020）》顯示，2020年我國數字經濟規模達39.2萬億元，占GDP的38.6%;同比增長9.6%，增速居全球第一。數字經濟有效支撐了疫情防控和經濟社會發展。

（二）數字經濟的特征

數字經濟的本質是對信息技術和商業模式進行融合，以數據為基礎資源和引擎，以創新為主要引領和支撐的一種可持續、可滲透的速度型新經濟。具體而言，數字經濟的特征可概括為：一要素。數字經濟以使用數字化的知識和信息或者說數據作為關鍵生產要素;二部分，即指數字產業化和產業數字化。數字產業化是指隨著信息通信產業快速發展，現代信息網絡成為經濟發展的載體;數據存儲、清洗挖掘、數據分析、音視頻處理、云計算等數字技術項目發展成為數據技術外包、知識流程外包、數字交易平臺等一系列數字化產業;產業數字化，即傳統產業因應用數字技術實現效率提升和改造升級、實現以要素驅動向創新驅動轉變，帶來新增產出和經濟結構優化。三基礎，即數字經濟的基礎設施為“云平臺—網絡—端口”三位一體。四形態，即經濟組織形態的微型化、平臺化、共享化和多元化。

二、數字經濟給財務管理帶來的影響和挑戰

（一）數字經濟改變了財務管理環境和主體

傳統財務管理主要面向實體經濟環境，財務管理主體是以盈利與價值創造為目標的各類經濟實體組織，其組織形式多采用直線職能制、事業部制、控股制等，與之相適應的財務管理大多遵循分級和歸口管理原則。數字經濟下，基于互聯網數字經濟環境和信息技術革命帶來的商業模式變革;財務管理主體呈現多元化的特征，擴大到包含虛擬組織、線上和線下結合組織，以及大量自我驅動型組織和平臺自治型組織等。它們具有邊界不明晰、經營靈活、響應快速等特點，組織結構走向扁平化、數字化、網絡化，要求財務管理結構也相應改變。

（二）數字經濟改變了財務管理對象和內容

財務管理的傳統對象主要是資金流和實物流，而數字經濟下的財務管理對象增加了信息流，且信息的形式和內容均發生了變化。在業務量擴大和復雜度增加的情況下，傳統財務核算的準確性難以得到保障，財務信息容易出現錯誤、偏差或丟失，部分信息甚至不能反映真實業務活動，影響財務管理職能作用的發揮。此外，由于財務部門與業務部門溝通少、財務管理與業務經營分離進行，按傳統口徑收集、處理的財務信息分散、滯后，不能滿足業務部門和組織決策的需求。而信息技術的推廣應用，使財務信息的準確性、清晰性、時效性和前瞻性提升。財務管理應將財務數據與業務數據結合，做好組織內部信息的溝通、共享和管控。

（三）數字經濟影響了財務管理模式和職能

數字經濟同時改變了企業業務處理方式和財務管理模式。傳統部門化、獨立型、管控型的財務管理模式向職能化、融合式、服務與價值創造型的財務管理模式轉型。傳統的財務管理重核算和監督、輕分析和預測;財務管理目標與戰略、經營目標缺乏有機整合;財務管理職能單一。數字經濟下，隨著組織業務流程規范和業務處理效率提高，財務管理職能朝著多元化、復合型方向發展。財務管理強調財務分析、決策支持、管理控制、績效評價等方面，財務管理要在經營管理、預測決策、內部控制、風險管理、戰略制定等方面發揮重要作用。

（四）數字經濟對財務管理人員提出新要求

數字經濟時代，財務管理變革的核心驅動是技術和人才，而技術由人創造。人是驅動財務管理變革的核心要素，財務管理轉型中不能忽視“人”的主導作用。數字經濟時代對財務管理人員的復合性和綜合素質提出了更高要求。財務管理人員不僅要精通會計財務、金融稅務、經濟法律專業知識，還要掌握大數據分析等信息技術和計算機技術，具備數字經濟思維、數據價值觀、戰略管理意識，轉變觀念、與時俱進、積極進取。

三、數字經濟給財務管理帶來的機遇和發展

（一）提升財務管理工作效率

互聯網、大數據、智能化及云計算等科技的發展，帶動了數字經濟時代財務核算與管理工具的變革。傳統的業務確認計量報告手段與云計算、大數據、人工智能、區塊鏈等信息技術融合，使得財務信息的獲取渠道變得多樣化。組織不僅可以快速獲取內部信息，還可以便捷整合組織外部來自供應商、客戶、競爭對手、政府部門等的信息。組織中企業資源計劃（ERP）系統、決策支持（DSS）系統、網絡報銷系統、影像管理系統、銀企互聯系統、財務共享中心等的推廣應用，由財務機器人、計算機系統協助或替代完成程序化、系統化、簡單性、重復性的基礎財務業務，使財務信息的收集、整合、分析過程更加便捷和規范，增加信息準確性的同時，大幅提高了信息記錄和業務處理的效率。

（二）強化決策支持功能

數字經濟時代，數據已成為重要的生產要素與戰略資產。組織通過云計算、大數據技術建設數據倉庫，匯總財務數據和非財務數據、結構化數據和非結構化數據，以財務共享為信息基礎，結合數據挖掘和數據處理探索規律、發現數據價值，提供實時信息有效地提供決策支持，幫助組織發現問題、洞察前沿、抓住商機。當信息記錄與處理效率提升后，財務部門可以將更多甚至是主要資源投入到更具價值與挑戰性的決策支持與管理控制工作中，包括：為管理層提供實時商業數據;為經營者提供經營預測的模型與工具以及動態的預算、預測信息;為企業發展、企業戰略推進與實現提供財務評價等。財務管理的組織地位大幅提升。

（三）促進業財融合和財務共享

隨著信息技術在財務工作中日益廣泛深入地應用，組織相關信息的采集、加工和報告更高效，業務數據由此實現了標準化、在線化和數字化，業務與財務在流程、系統、數據三方面實現更深度的融合。財務部門不僅進行事后核算報告，更能參與事前預測與事中調控;財務管理深入了解業務，參與業務系統及流程設計，自業務發生源頭就標記好正確的財務屬性，實現從業務源端對財務結果的直接驅動。財務工作不斷地向業務前端延伸，財務與業務部門協作配合、互相支持，組織業財融合的范圍更廣、程度更深。

依托于平臺化、數字化、智能化技術建立的財務共享平臺，能整合組織分散的財務活動，規范組織的財務管理流程，推進財務與其他部門協同。在將組織內部各部門鏈接起來實現信息共享的同時，實現對資金流、實物流、信息流的集中監測，發揮整合數據資料作用。

（四）改善組織風險控制

信息技術的發展為財務管理提供了更多的風險管理工具和技術，改善了組織的風險控制能力。首先，云計算、大數據與區塊鏈等技術的運用，使得財務數據的來源更加廣泛全面，數據的可追溯性和透明度提升。結合更加敏捷的基礎架構和流程能及時識別、反饋風險，例如區塊鏈技術的加密性、可追溯、不可篡改、共識性等特點，便于第一時間識別異常數據，保障數據的準確性和安全性，也會使得財務造假和舞弊難度大大提升，降低風險。其次，財務與業務系統的融合使得數據采集加工過程中的轉化壓縮減少，財務共享和人工智能等手段實現了業務流程標準化，使得數據標準化與格式化加強、數據處理的容錯率下降，這可以有效降低數據造假風險，并弱化組織內外部信息不對稱與決策信息不充分的風險。最后，信息技術的發展推動財務部門內控機制的不斷完善，提升了財務部門的數據治理與風險應對能力。財務部門利用大數據、人工智能等信息分析宏觀經濟、政策制度和市場形勢等，均有助于組織風險的實時識別、預測評估和預警防范。

四、數字經濟時代財務管理的轉型策略

（一）重新定位財務管理的職能和目標

數字經濟時代，財務管理應從“事后”核算向“事前”預測轉型，從核算監督向管理服務轉型。順應戰略財務、業務財務、共享財務的要求，新型財務管理的職能和目標包括：

1.財務核算與監督職能，實現基礎數據的標準化、精確化目標。財務管理要做好財務核算與監督的基礎工作。通過數字化的財務共享平臺實現對組織內外部數據的收集、核算，并保證財務系統與業務系統對接交換數據的標準化、精確化。

2.業務服務與指導職能，實現業務與財務融合的目標。從統一組織內部核算標準、統一業務數據報送標準、統一財務管理制度著手，進行業務流程再造與優化，實現業務流程與財務規范標準統一。提升組織在業務源頭獲取原始數據、業務與財務系統實時對接交互生成財務數據的能力。通過與業務融合，發揮財務的指導作用，促進業務提升改善和對風險的實時高效防控，著眼組織短期目標實現。

3.決策參與與支持職能，實現財務管理自身價值目標。通過財務體系構建維護、財務預算管理、資本管理和資源配置、財務分析評估和風險預警、決策參與支持等，服務組織長期戰略目標和財務管理自身價值目標實現。

（二）推動財務管理模式向數字化和智能化轉型

財務管理模式向數字化和智能化轉型，體現在以下方面：

1.信息生成數據化。通過人工智能技術、物聯網技術等拓展信息來源渠道，幫助組織從供應商、客戶、競爭對手、市場以及政府等處獲取更多數據信息;大數據技術整理、挖掘生成深層次的新數據信息;互聯網通信技術和共享服務實現數據流動和共享，促進組織內外部的快速溝通、響應與合作;智能終端和數據技術有效管控各項數據，確保數據及時、準確。

2.財務分析自動化。針對核心風險點、核心業務流程建立財務模型，利用財務機器人、月結駕駛艙等實施自動化財務分析，實時分析、測算與對比重點和核心財務數據，把控業務關鍵點。云計算技術實現更全面分析組織財務、資金現狀等，為組織決策提供強大數據支持。

3.財務決策智能化。將人工智能財務分析導入財務智能預警系統模型，可對組織各項運營活動進行綜合管控。智能機器人及財務專家人機對話等系統，可以提供組織各項管理活動的經營診斷報告，及時發現問題并提出解決方案，為組織提供全方位的管理決策依據。

（三）構建業財一體財務共享平臺，整合內外資源

互聯網數字經濟背景下，組織越來越朝著平臺化、扁平化、虛擬化的方向發展，要求財務管理結構相應調整。構建業財一體的財務共享平臺是財務管理結構調整的現實選擇，也是財務管理數字化、智能化轉型的必經之路。

組織可從以下渠道實現業財一體：財務部門深入了解組織發展規劃和經營業務，站在業務和財務雙贏角度規劃財務資源配置;通過數據接口，將組織營運過程中各業務系統的業務數據自動對接到財務共享平臺，確保業務與財務數據互相關聯;根據不同業務場景、資源、客戶、人員建立財務分析體系，綜合業務與財務數據進行業務預判、分析和復盤，實時全程跟蹤采購、銷售、制造等不同業務場景中可能存在的風險，梳理并警惕數據中表現的異常情況，全面監督事前、事中、事后經營活動，支持業務發展，實現業財融合;結合組織戰略發展目標，發揮預算指標引導作用，以預算管理作為基礎內容實現財務與業務的溝通協調。

按照系統集成、數據共享、靈活擴展、安全可靠等原則，建立成本管理、投融資管理、全面預算管理、業績評價管理和財務管理報告等模塊，整合應用財務共享信息化系統，加快信息傳遞共享速度。財務共享使得組織采用集中統一的流程制度、規范標準進行財務管理工作，促進組織內部的溝通協作;財務共享平臺利用大數據和人工智能等技術快捷、準確、高效提供多維度、多口徑、全方位的動態立體式信息，實現對財務和業務活動的精準把控。

此外，隨著財務管理對象由單一組織的資金運動向平臺參與方的多元價值管理轉變，每個組織都可以通過平臺及時、精準了解關聯產業鏈中其他企業和用戶的信息。組織應在財務共享的基礎上，積極搭建與外部主體合作的智慧財務生態鏈，不僅實現外部資源信息的為己所用，而且滿足外部主體的信息需求。內外部資源的共融整合能產生協同效應，實現組織內外部供應鏈和價值鏈的聯通，形成產業鏈上合作共贏、互助互利關系，共同創造價值。

（四）做好財務管理轉型的配套保障

1.統一認識，消除阻力。許多組織由于管理層沒有充分認識到傳統財務管理的弊端，以及數字經濟發展給財務管理帶來的深刻變革影響，對組織自身及財務管理的轉型缺乏明確目標、統一規劃和調研設計論證，使得組織內部缺乏協作，數字化、智能化轉型行動滯后，錯失發展機遇。此外，財務管理轉型往往需要重構組織架構、再造管理流程、共享信息資源、變動崗位設置等，可能觸及部門個體利益，引發抵制和阻力。這需要組織內部統一觀念，對財務管理數字化、智能化轉型的管理和價值提升效用形成共同認識，產生推動合力。

2.加強培訓，提升素質。通過內部培養與外部引進相結合，積極探索和優化財務管理人員培養模式。加大扶持和培訓力度，督促財務人員自覺自主學習、提升專業技能和信息技術知識。完善績效評價和激勵機制，激發財務人員積極主動向專業化價值管理人才轉型。

3.強化基礎設施，保障信息安全。全面完善的信息系統是數據經濟時代財務管理和業務流程正常運行的技術基礎和先決條件。組織應加大對信息通信技術和網絡基礎設施的投入，建設涵蓋組織經營管理各方面的信息系統。高度重視信息安全問題，構建信息安全保障機制，建立健全網絡安全體系。不斷強化反黑客技術，防控信息泄露風險。定期開展信息安全培訓活動，確保財務管理人員的風險防控能力和責任意識。

數字經濟時代對財務管理的目標、職能、內容和方法等提出了新挑戰和新要求。組織應積極面對數字經濟發展機遇，將財務管理創新與信息技術發展融合，探索財務管理新模式、新思路和新方法，提升財務管理人員素質，以數字化、智能化、創造價值型財務管理推進組織內部精細管理和組織內外部互聯協作，促進組織在數字經濟時代的成功轉型和持續發展。

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[責任編輯：上官濤]