企業預算管理存在的問題及對策分析

裘高楊

（諸暨廣信會計師事務所有限公司，浙江 諸暨 311800）

0 引言

經濟市場繁榮為企業擴張提供了極大助力，進入發展快車道以后企業的現行預算管理模式大多不堪重負，難以發揮實際作用。為此，推動企業預算管理模式創新十分必要。而在這一過程中，最為重要的工作就是解決企業預算管理的現存問題，結合企業發展的實際需要，規劃出更加適用、更加專業的企業預算管理道路。

1 企業預算管理的特點與價值

企業預算管理是企業財務管理中的重要組成部分，也是提高企業發展潛力的重要手段。所謂預算管理，就是基于企業戰略目標指導，開展經營活動、財務結果統籌預測并執行預算方案的過程，企業預算管理人員必須給出科學合理的預算方案并且對其方案執行進行全過程監控，還需要不斷對照、分析預算執行結果與預算目標，以便于輔助企業管理者實現戰略目標。從現實角度來看，開展預算管理的根本目的如下：①基于生產經營目標制定計劃；②基于總預算協調組織活動，促進合作與交流；③優化業務目標，輔助業績評價；④激勵員工，增強預見性。

當前，企業預算管理表現出預測性、激勵性、協調性、控制性和輔助性特點，還有數據清晰透明的優勢，在企業發展過程中扮演著極為重要的角色。對于企業而言，有效開展預算管理有助于提高企業成本管控科學性，可以推動企業經營模式優化和管理制度健全，更可以在增強企業核心競爭力與發展潛力方面發揮關鍵性作用[1]。在實踐工作當中，企業預算管理的科學開展將會輔助企業實現利益最大化，達成戰略發展目標，并走上可持續發展道路。

2 企業預算管理的基本原則

企業預算管理通常幾個重要的原則，預算是為企業實現戰略服務的，必須圍繞企業戰略和業務戰略開展（戰略導向原則）；企業預算管理不管是短期的還是長期的，科學編制預算只是開始，必須把預算監控、預算分析、預算控制、預算調整及預算評價考核整個過程全部做實做好了（過程控制原則）；預算是整個企業層面的，應該以業務為導向，財務協同，在整個企業內部“橫向到邊、縱向到底”（整合性原則）；企業預算管理應著眼企業長期目標同時兼顧短期目標，應著眼企業整體利益同時兼顧局部利益，平衡收入與支出、結果與動因等關系，使企業可持續發展（平衡性原則）；要保證企業預算管理的剛性，又要根據外部環境的重大變化及時調整預算工，同時要對企業例外情況作特殊處理（權變性原則）。

3 企業預算管理的常見問題

雖然企業預算管理優點眾多，但從當前情況來看，我國企業的預算管理成熟度并不高。現階段有43.24%的大型企業預算管理處于中等水平，只有1.53%的大型企業預算管理模式較為成熟，這意味著大型企業的預算管理整體成熟度不高；中小企業在預算管理方面的起步晚于大型企業，其發展成熟度更無法與大型企業媲美，所以從整體角度而言，企業預算管理成熟度不高問題十分突出。所以，預算管理實踐中存在許多尚未解決的問題，它們對該項工作的有效開展造成了阻礙。為此，本文對企業預算管理的常見問題進行了總結，具體情況如下。

3.1 工作定位不清晰

對于一個成熟的現代化企業而言，預算管理的重要性不言而喻。但是，從目前情況來看，大部分管理者并未明確企業預算管理的工作定位，更對其管理職能存在認知偏差。而且，這種認知偏差在普通員工甚至是企業預算管理隊伍中也普遍存在。對于許多企業管理者來說，預算管理的形式意義大于實際意義，他們并不認同預算管理價值，也不重視預算管理實效，而這種觀念之下企業的預算管理工作會受到阻礙，其實際效用也確實得不到體現，從而走入惡性循環。從現實角度來看，企業管理者與預算管理者的不重視、不作是導致預算管理定位不明、流于表面的根本原因，也是企業預算管理難以發揮管理職能，無法為企業發展提供輔助的“罪魁禍首”。

3.2 缺乏戰略性指導

企業預算管理的目標，應該與企業發展的戰略目標保持一致，因此科學的預算管理需要在戰略目標指導下開展。不過，大部分企業忽略了戰略目標對企業預算管理的指導作用，導致該項工作的預測性、前瞻性和控制性價值難以發揮，讓預算管理既不能滿足根本需求也難以發揮實際價值。

3.3 預算編制不合理

預算編制是企業預算管理中的重點，只有保證預算編制的合理性、科學性，才能讓企業預算管理發揮實際價值。市場環境瞬息萬變，企業的預算編制需要具備高度靈活性、適應性和準確性，為此需要獲得其他部門協助，更需要開展嚴謹全面的考核。但是，在當前的企業預算管理當中存在諸多漏洞，導致預算編制不合理問題遲遲難以解決。

3.4 預算執行效果差

預算執行是企業預算管理的實踐方式，在這一方面執行效果將直接影響預算工作的實際價值。在實踐中，企業預算執行需要基于預算編制方案開展，執行過程應保持規范性和可控性；但是，大部分企業都存在預算執行管理缺失，在設置監察程序方面突同樣缺乏重視，導致預算執行效果不佳。

3.5 預算管理缺乏先進性

在許多企業中，預算管理思路和方法都缺乏先進性。具體表現為預算管理體系不成熟，預算管理輻射面不廣，預算管理應用價值不高。通常來說，預算管理效果不佳的企業都未開展全面預算，而且預算工作的獨立性、獨特性較強，未能夠與其他管理業務融合。這樣一來，預算管理出現偏差和失誤的概率就會大幅提升，預算管理與企業發展的適配度也無法保障。

4 企業預算管理的優化路徑

企業預算管理質量越高，越有利于達成企業的戰略發展目標。對于企業而言，預算管理應該在企業實現戰略目標的過程中貫穿始終。因此，企業管理者以及預算管理隊伍，應該從實現發展效益最大化、提升企業核心競爭力和達成企業戰略目標的角度出發，以解決企業預算管理的現存問題為基礎，找到企業預算管理的優化發展路徑。

4.1 明確預算管理職能

只有明確企業預算管理的重要性，確定該項工作職能和定位，才能在日常工作中順利推行。因此，企業管理者需要高度重視預算管理工作，糾正預算管理職能認知偏差，從思想層面著手為預算管理工作的有效開展提供便利。當然，在這一環節也需要扭轉普通員工對預算管理內涵和價值的認知，引導各部門員工積極參與、配合企業預算管理，在企業內營造良好的工作氛圍，讓預算管理融入企業文化，從而自上而下地為企業預算管理背書。

4.2 深化戰略目標設計

為發揮企業預算管理在達成企業戰略發展目標方面的輔助價值，相關工作人員需要深化戰略目標設計，并且以戰略為導向開展預算管理。在這一過程中，需著力解決企業戰略目標與預算目標不一致的問題。比如，基于企業戰略目標，制定企業預算管理目標，基于預算管理實現企業戰略目標的階段性劃分，為逐步達成戰略目標做好準備。對企業預算管理而言，深化戰略目標設計的基礎工作就是保持預算管理與戰略管理目標一致，推動現有資源的高效化利用，基于多部門協調共同達成目標經濟效益，實現戰略發展目標。

在戰略目標的引導下，企業預算管理人員也應該逐步實行全面化、精細化管理，為提高預算管理工作價值而努力[2]。此時，企業管理者必須結合企業發展方向、市場環境以及企業綜合實力，科學制定戰略規劃；然后以此為基礎從增強全員戰略意識、制定精細化管理方案和推進全面預算管理等角度出發，切實推進戰略規劃落實，讓企業預算管理真正地參與到戰略目標實現的每一個細節中，為充分展現預算管理職能、發揮預算管理價值奠定基礎。從現實角度來看，戰略目標設計必須符合企業發展現狀，而預算管理目標設計必須符合企業戰略目標的階段性要求。

4.3 完善預算編制體系

提高預算編制質量，可以推動企業預算管理質量和企業綜合發展水平的同步提升。為此，相關工作人員應該把控全局、關注細節，著力完善企業預算編制體系，讓預算編制的合理性、科學性和可執行性得到進一步增強。

首先，培養新型工作思維。傳統預算編制工作完全依靠人工開展，但在大數據時代背景下，這種工作模式已然無法滿足實際需求。因此，培養企業預算管理人員的信息化、智能化工作思維十分必要。不僅如此，企業還應該加強企業預算管理的戰略化、企業性工作理念培養，為保證預算管理目標與企業戰略目標的一致性做好準備。

其次，優化預算編制模式。在這一過程中，相關工作人員應該從編制方式以及編制手段兩方面著手，推動預算編制模式優化。一方面，為應對多變的市場環境，企業可啟動滾動預算編制、零基預算編制，讓預算編制的靈活性和準確性更高，基于真實的預算編制成果輔助企業發展決策。另一方面，為提高預算編制質量和效率，相關工作人員應該推動現代科技與傳統工作模式融合。比如，應用“計算機+人工”編制手段，利用現代科技輔助人工；引入大數據技術、預算管理軟件以及信息化工作體系，減輕工作人員壓力、節約工作時間，增強預算管理的準確性。此時，預算管理人員應該選擇功能完善，操作便捷的預算管理軟件輔助實踐。預算管理軟件必須具備4 大功能模塊：①預算編制模塊，應提供編制、審批、匯總功能，該模塊的最主要使用者是預算編制用戶；②預算控制模塊，應提供報銷申請、事前控制、預算預警等功能，該模塊的主要使用者是財務管理人員和審批人員，而報銷申請者也可使用這一模塊；③預算執行模塊，應具備信息查詢、數據分析、圖形化展示、趨勢預估等功能，其主要應用者大多為企業領導和預算管理人員；④績效管理模塊，應提供動態績效評價和結果展示功能，該模塊的主要使用者是績效管理人員。

最后，強化預算編制管控。預算編制需要具備科學性和可執行性，為達成這一目標企業必須強調預算編制管控。比如，開展信息化預算分析，基于客觀、真實的分析結果審核預算編制方案；加強預算編制人員管理，強調責任意識培養與工作績效考評，實現考評指標量化管理，提高從業者工作積極性；建立責任追蹤與風險預警機制，鎖定預算目標、加強超支管理和預算差異分析，為優化預算編制提供依據。

4.4 加強執行監督考核

提高預算執行力度，加強預算執行監管是推動企業預算管理優化的必要性工作。在這一環節，必須充分發揮預算管理職能，保持預算執行的可控性，基于全過程監管保證預算執行的科學推進。此時，企業預算管理人員必須明確自身責任，提高實踐能力，為預算執行的規范化開展提供基礎保障。同時，企業也應該以保證預算執行到位為目標，制定完善的監督管理方案。比如，建立全過程監管機制，基于預算管理目標和預算編制方案，實時監控預算執行進度，避免資金浪費；構建預算執行責任管理制，將預算執行責任與工作人員的個人績效掛鉤，發揮追蹤管理作用；優化預算反饋和調整機制，為避免預算目標和實際支出差異過大做好準備，也為及時調整預算執行方案、優化預算執行手段提供輔助[3]。對于企業而言，預算執行監督考核應該成為預算管理高質量開展的根本保障，相關工作人員需要切實推動預算管理與績效考評融合，將預算執行考評指標量化為薪酬績效，從而提升企業員工的工作積極性和責任感。

4.5 有效落實全面預算

當前，開展全面預算是保證企業預算管理先進性和有效性的常規方法。對于企業而言，全面預算可充分滿足預算管理的戰略導向性要求，是實現預算管理與績效考核有效配合的基礎保障。在企業發展過程中，預算管理與績效考核之間有著密不可分的關系，二者看似相互獨立實則相互關聯。從現實角度來看，績效考核需要基于預算管理開展，后者是前者的工作前提；同時，預算執行也需要以績效考核為保障，后者的有效實施可以為提高預算執行質量奠定基礎。為此，從推進預算管理和績效考核融合運用的視角出發落實全面預算時，相關工作人員應該在預算管理工作中強調績效考核的“生命線”作用，實現兩項工作的完美銜接與融合。比如，將預算考評指標與薪酬績效配對，以后者實現前者量化，優化預算執行考核模式；深化績效考核的全過程銜接，使其融入預算管理的整體流程和細節，在所有預算管理考核中都展現績效激勵作用。

5 結語

綜上所述，隨著全面預算管理模式的落實，企業預算管理環節的定位不明、戰略指導不佳、預算編制不合理和預算執行不徹底等問題都得到了緩解，但為了切實推動企業預算管理質效提升，企業必須基于現有問題提出針對性解決方案。為此，在企業預算管理過程，以明確職能、深化設計、完善體系、加強考核為基礎推動預算管理優化可行。