政府審計風(fēng)險原因及防范措施探討

于魯霞

現(xiàn)如今，經(jīng)濟發(fā)展速度較快，審計風(fēng)險也不斷升高。政府審計工作在整個政府工作系統(tǒng)中的重要性較高，而審計問責(zé)制的實施是政府必須要做的。規(guī)避審計風(fēng)險，制定審計問責(zé)制，對于政府的日常工作來說是非常重要的，形成審計風(fēng)險的原因多種多樣，而政府工作的對象是整個社會，在這樣一種背景下，政府審計工作的風(fēng)險成因非常復(fù)雜。基于此，全面探究政府審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并從中提取細節(jié)提出相關(guān)的防范措施是本文的目的。

政府審計工作對于政府整個工作系統(tǒng)來說是一項重要內(nèi)容，另外，政府審計在推動社會經(jīng)濟發(fā)展，建設(shè)完善的經(jīng)濟監(jiān)督體系方面具有重要作用。無論是從政府角度還是從企業(yè)角度來看，落實審計監(jiān)督主體責(zé)任，能夠有效地推動工作的發(fā)展，保證財政收支合法性和真實性。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，政府和企業(yè)之間的來往比較頻繁，隨著工作的增加，政府審計機關(guān)在審計實踐活動中會出現(xiàn)大量問題，而這些問題也會在某種程度上影響政府的公信力。政府在意識到該問題會影響政府工作的時候，便出臺了關(guān)于審計機關(guān)評價準則等相關(guān)文件，更正審計工作的施行。對于政府來說，要更加深入地了解政府審計工作，并不斷控制和防范審計風(fēng)險。

政府審計風(fēng)險表現(xiàn)形式分析

審計風(fēng)險指的是被審計單位的財政收支及財政工作中存在不同程度的問題，包括重大作弊、舞弊現(xiàn)象，而這些問題并沒有被審計人員發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致不論是企業(yè)還是政府所形成的審計結(jié)論不準確。此前，政府頒布了有關(guān)審計機關(guān)審計工作的文件，目的是規(guī)范審計工作，防范和控制審計風(fēng)險。能夠看出，企業(yè)和政府中的審計工作對于主體的發(fā)展來說至關(guān)重要，同時，審計風(fēng)險和審計工作成正比，審計工作不到位會直接導(dǎo)致審計風(fēng)險上升。政府審計工作的對象主要是行政事業(yè)單位和國有企業(yè)，審計工作的重點是審計方法的選擇，如果選擇的審計方法不正確或不恰當(dāng)，很有可能導(dǎo)致審計結(jié)論與客觀事實不相符。

審計風(fēng)險的表現(xiàn)主要分為五個部分。第一，審計程序上存在風(fēng)險。開展政府審計工作的時候，確定審計程序是非常重要的，能夠貫穿整個審計項目始終。現(xiàn)行審計法規(guī)嚴格規(guī)定政府審計工作開展的程序，如果審計人員沒有按照所規(guī)定的審計程序開展審計工作，很有可能導(dǎo)致行政復(fù)議或行政訴訟。第二，審計評價中存在風(fēng)險。審計評價指的是對被審計單位的相關(guān)工作進行審計之后的結(jié)論，審計報告中存在被審計單位的財政紀律情況和效益情況，審計工作需要對政府的財政工作及財政項目進行合理、客觀和公正的評價。在對被審計單位的財政項目和工作進行審計過程中，如果存在調(diào)查取證不一致或故意隱瞞真相的行為，則會大幅度提高審計風(fēng)險。第三，審計報告存在風(fēng)險。在對被審計單位進行審計過程中需要形成審計報告，審計報告中記錄被審計單位的財政工作和財務(wù)狀況，在撰寫審計底稿時，需要對查證的結(jié)果進行匯總并呈報上級機關(guān)。如果審計人員撰寫審計結(jié)論時做出的判斷是錯誤的，或隱瞞了政府審計工作中重要的事情和細節(jié)，都有可能會加大審計風(fēng)險。第四，審計處理處罰中存在風(fēng)險。我國法律對審計工作有明確規(guī)定，處罰條例是審計機關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)進行執(zhí)法的法定依據(jù)，權(quán)力是把雙刃劍，如果在使用過程中存在不當(dāng)，將會給主體帶來一定的法律責(zé)任。第五，審計公告中存在風(fēng)險。審計公告指對被審計單位進行審計工作，并形成報告之后，向社會公開的行為。審計公告與審計報告之間的區(qū)別有很多，審計公告大部分都是對審計報告的總結(jié)，審計公告具備公開性，而審計報告具備隱秘性。

政府審計風(fēng)險的原因

一、政府審計主體的原因

政府審計的工作方式依賴政府，工作重心是對政府財政、財務(wù)收支、經(jīng)濟管理活動及相關(guān)資料的真實性、合規(guī)性、合法性、效益性的審查和監(jiān)督。我國政府審計機關(guān)的主要責(zé)任是維護政府經(jīng)濟秩序。現(xiàn)行的政府審計體制中也存在著一些問題，尤其是審計部門的管理模式。相關(guān)審計法律法規(guī)提出審計人員在從事審計工作過程中要按照相關(guān)規(guī)定進行工作，并對審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)提出了更高的要求。如果審計人員在審計工作中出現(xiàn)了職責(zé)失誤或利益沖突而帶來的審計風(fēng)險事件，會直接對其進行處罰。比如受賄、徇私舞弊會直接按照法律規(guī)定進行處分。政府審計機關(guān)人員結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，工作人員的年齡跨度較大，人員斷層問題突出，對于很多年紀較大的工作人員，存在對大數(shù)據(jù)及經(jīng)濟類政策等知識的熟悉掌握能力較低，對新儀器新設(shè)備運用能力弱，這會給審計工作帶來風(fēng)險。除此之外，審計人員存在著自我風(fēng)險防控意識較弱，審計行為中的行政復(fù)議或行政訴訟大部分是因為審計人員在審計工作中出現(xiàn)的問題所造成的。

二、政府審計客觀的原因

政府審計工作是一種委托關(guān)系，被審計單位如果出現(xiàn)了信息不對稱的問題則會導(dǎo)致較大的審計風(fēng)險，這時候政府審計機關(guān)會通過各種手段獲取被審計單位的信息，并向被審計單位索要相關(guān)資料。現(xiàn)如今審計行業(yè)出現(xiàn)了交叉審計和跨行業(yè)審計的行為，很多進入審計部門人員不熟悉審計工作的特點，會直接加大審計工作的風(fēng)險。審計工作中外部道德風(fēng)險的干擾常常是被審計單位故意提供虛假信息而導(dǎo)致審計人員出現(xiàn)了錯誤的判斷，審計人員不能針對一個問題進行是非對錯的判斷，從而形成審計內(nèi)部道德風(fēng)險。不同企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上具備差異性，所以審計控制力度也會不同，一些企業(yè)的審計部門形同虛設(shè)，不能執(zhí)行相應(yīng)的工作內(nèi)容，尤其是某些審計單位的管理水平較低，也給審計工作帶來了風(fēng)險。

政府審計風(fēng)險防范措施

第一，加強審計主體風(fēng)險防范。從事審計工作的工作人員需要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)，具備較強的工作責(zé)任心和良好的態(tài)度，能夠秉持客觀的態(tài)度對待自己的工作，履行工作職責(zé)。一方面，審計人員要不斷學(xué)習(xí)掌握國家方針政策和各領(lǐng)域的法律法規(guī)知識，及時更新，保證其時效性。另一方面，提高審計人員風(fēng)險防范意識，定期對審計工作人員進行風(fēng)險防范意識的培訓(xùn)，每個環(huán)節(jié)都要加強風(fēng)險的管理和教育。

第二，注重控制審計質(zhì)量。針對審計工作，要嚴格按照法律法規(guī)的要求進行，不斷強化審計職業(yè)道德教育。比如在審計程序執(zhí)行方面，要按照審計準則的各個環(huán)節(jié)及操作程序推進，所有的取證記錄都需要簽字，每一個環(huán)節(jié)都需要對項目進行細節(jié)的檢查，避免因為失職或失察導(dǎo)致所調(diào)查的內(nèi)容缺乏準確性。

審計風(fēng)險是審計行業(yè)永恒的話題，隨著社會的發(fā)展，被審計單位規(guī)避審計的手段越來越多，使審計環(huán)節(jié)的狀況越來越復(fù)雜，不僅降低了審計工作質(zhì)量，也增加了審計風(fēng)險。審計風(fēng)險已經(jīng)成為我國審計機關(guān)和社會審計組織需要重視和研究的問題，一定要不斷加強審計工作，控制審計風(fēng)險，促進我國政府各部門工作的開展。（作者單位：范縣審計局）