大數(shù)據(jù)審計的幾點思考

董偉峰

隨著科技的進步，我們越來越發(fā)現(xiàn)，無論是生活中還是工作中，運用大數(shù)據(jù)對社會資源進行網(wǎng)絡(luò)化和數(shù)據(jù)化改造的現(xiàn)象隨處可見。大數(shù)據(jù)正在成為互聯(lián)網(wǎng)價值的重要體現(xiàn)。同時，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的成熟，其運用邊界也不斷得到拓展。可以說，在大數(shù)據(jù)時代和互聯(lián)網(wǎng)時代，大數(shù)據(jù)的價值正在逐步凸顯。

作為國家監(jiān)督職能重要體現(xiàn)的審計，也正在向大數(shù)據(jù)靠近。近幾年，不少審計機關(guān)在大數(shù)據(jù)化和信息化方面，已經(jīng)做了一定探索。大數(shù)據(jù)工具的運用和技術(shù)，對審計工作中大量的數(shù)據(jù)進行了有效歸類和分析處理，便于審計發(fā)現(xiàn)問題，大大提升了審計工作質(zhì)效。

事實上，運用大數(shù)據(jù)開展審計工作，既是時代要求，也是貫徹落實習(xí)近平總書記關(guān)于科技強審思想的重要體現(xiàn)。2014年，審計署便已成立電子數(shù)據(jù)審計司，并出臺了多項與電子數(shù)據(jù)審計相關(guān)的規(guī)定，旨在提高大數(shù)據(jù)在審計中的運用和規(guī)范大數(shù)據(jù)。自此，各地審計系統(tǒng)便開始了大數(shù)據(jù)運用的探索。例如，河南OA審計的建設(shè)、湖南審計信息化建設(shè)、江蘇南通的大數(shù)據(jù)審計建設(shè)。綜合來看，各地審計系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)運用上的探索，已經(jīng)取得了一定成效，但是各地大數(shù)據(jù)建設(shè)參差不齊，在真正建立大數(shù)據(jù)審計上，還面臨一些困難。

大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨

2014年12月，《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》提出要將運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行審計作為審計能力建設(shè)的重要內(nèi)容，為大數(shù)據(jù)審計提供了政策導(dǎo)向，為身處困境的傳統(tǒng)審計指明了出路。2015年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中明確指出：“構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，提高審計能力、質(zhì)量和效率，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度。”這些政策的出臺表明，審計大數(shù)據(jù)建設(shè)已然成為實施審計監(jiān)督精準(zhǔn)化、實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的重要手段。

除了政策方面，在實際應(yīng)用中，大數(shù)據(jù)正在成為推動社會積極發(fā)展和社會治理的重要工具，特別是在提升政府服務(wù)與治理能力方面。鑒于大數(shù)據(jù)的發(fā)展，2018年5月23日，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)。這一重要指示，為新時代審計事業(yè)指明了前進方向，為應(yīng)對信息化時代審計面臨的新沖擊與挑戰(zhàn)提供了解決方案。為此，國家審計機關(guān)就應(yīng)該牢牢把握機遇，用科技引擎審計發(fā)展，以大數(shù)據(jù)思維統(tǒng)領(lǐng)審計工作，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，推動審計工作向著更高質(zhì)效、更高水平方向發(fā)展，從而使審計作用能夠更好地發(fā)揮。

可以說，建立健全數(shù)據(jù)審計的法律制度保障，在審計組織架構(gòu)、審計工作流程、審計技術(shù)手段方面，積極從傳統(tǒng)審計向大數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)變，激勵審計人員不斷創(chuàng)新工作方式方法，這不僅是國家審計探索信息化環(huán)境下的審計方式創(chuàng)新，也是落實黨中央對審計工作的部署要求，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋、提升審計質(zhì)效的必由之路。

大數(shù)據(jù)審計平臺搭建

與傳統(tǒng)審計相比，大數(shù)據(jù)審計具有顯而易見的優(yōu)勢。一是高效性，這是大數(shù)據(jù)審計的最重要特性之一。相比傳統(tǒng)的審計方法，大數(shù)據(jù)審計能大大提高審計工作的效率，促進審計工作更深入地發(fā)展。熱別是在內(nèi)部審計中，大數(shù)據(jù)平臺的運算與分析能力，對大數(shù)據(jù)進行匯總、分類、篩選、檢查、分析，能夠快速地發(fā)現(xiàn)問題，完成審計任務(wù)。二是準(zhǔn)確性。大數(shù)據(jù)審計能夠利用大數(shù)據(jù)平臺檢查與分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，使審計人員獲得的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息更準(zhǔn)確和完整，特別是查詢工具的開發(fā)，能夠幫助審計人員對茫茫大海中的數(shù)據(jù)進行有效且快速地分析，客觀而全面，完整而系統(tǒng)，基本上能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)全覆蓋。特別是大數(shù)據(jù)審計能夠針對數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的各種數(shù)據(jù)，開展跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的深入挖掘與分析。三是共享性。傳統(tǒng)審計主要以現(xiàn)場審計為主，因此從看賬、查賬到發(fā)現(xiàn)問題、提出疑問，整個審計過程中，不僅需要消耗大量的人力、物力和時間，還受制于現(xiàn)場審計的時空局限，即審計現(xiàn)場有什么材料，審計人員看什么材料。然而，大數(shù)據(jù)審計則可以突破這一現(xiàn)實瓶頸。審計人員可以利用大數(shù)據(jù)平臺，遠(yuǎn)程獲取審計數(shù)據(jù)，同時存儲在大數(shù)據(jù)平臺的數(shù)據(jù)也可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，使審計人員可以更全面更及時地掌握審計數(shù)據(jù)。同時，這些大數(shù)據(jù)審計結(jié)果也可以實現(xiàn)實時共享。

因此，轉(zhuǎn)變審計工作模式，搭建大數(shù)據(jù)審計平臺勢在必行。然而，由于種種原因，大數(shù)據(jù)審計建設(shè)也面臨諸多困難。

一是審計數(shù)據(jù)的泄密風(fēng)險。在網(wǎng)絡(luò)時代，信息安全問題一直存在。如何保證信息安全是網(wǎng)絡(luò)時代要解決的重大問題，也是審計信息化建設(shè)要面臨的一大核心問題。尤其是審計信息、數(shù)據(jù)安全，對審計結(jié)果的影響至關(guān)重要。一旦數(shù)據(jù)平臺遭遇攻擊、審計信息遭到泄露、審計數(shù)據(jù)受到惡意篡改，那么審計安全將蕩然無存，更別提大數(shù)據(jù)審計對工作質(zhì)效的提高。這就要求，審計機關(guān)在搭建大數(shù)據(jù)審計平臺、利用大數(shù)據(jù)開展審計時，應(yīng)建立健全數(shù)據(jù)平臺的安全與權(quán)限管理。

二是審計數(shù)據(jù)的收集與獲取困難。傳統(tǒng)模式審計中，用于分析的數(shù)據(jù)主要從現(xiàn)場材料數(shù)據(jù)里提取，如從原始賬單開始進行分析。若要引入大數(shù)據(jù)審計，實現(xiàn)審計全覆蓋，那就要建立大數(shù)據(jù)庫。但審計數(shù)據(jù)數(shù)量龐大、內(nèi)容繁多，所涉及的行業(yè)與領(lǐng)域是多元化的，這就造成了在數(shù)據(jù)采集階段，數(shù)據(jù)真實性無法辨別、處理不及時、接收不全面及分析滯后等問題的出現(xiàn)，從而無法精準(zhǔn)地挖掘?qū)徲嫈?shù)據(jù)，并將審計分析同步至各審計機關(guān)，達(dá)到從審計數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題，獲取價值的目的。

三是信息孤島現(xiàn)象明顯。目前，在響應(yīng)習(xí)近平總書記科技強審的目標(biāo)下，各地方審計機關(guān)在大數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)上已經(jīng)在不斷發(fā)力。然而，不可否認(rèn)的是，目前我國信息化建設(shè)依然滯后，信息共享平臺發(fā)展依舊落后，特別是在地市級，審計信息化、大數(shù)據(jù)建設(shè)依然不足。這就造成大數(shù)據(jù)審計力度不足，數(shù)據(jù)更新不及時，影響審計數(shù)據(jù)分析能力。同時，由于多部門、多產(chǎn)業(yè)、多機構(gòu)的數(shù)據(jù)都是相對獨立的，且各單位之間信息化程度參差不齊、數(shù)據(jù)類型不同，致使信息孤島現(xiàn)象明顯，直接影響審計工作的開展，過程中未能實時獲取被審計單位數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的時效性較差，直接影響審計工作的開展。大數(shù)據(jù)審計建設(shè)也最終淪為形同虛設(shè)。

四是審計人員數(shù)據(jù)敏感度不高，數(shù)據(jù)價值利用率低，影響大數(shù)據(jù)價值的發(fā)揮。由于傳統(tǒng)審計和大數(shù)據(jù)審計是兩種不同的工作模式，對相應(yīng)人員的要求也不一樣。傳統(tǒng)的審計需要專業(yè)化知識很強的人員，而大數(shù)據(jù)審計則要求既要有專業(yè)的知識，也要有大數(shù)據(jù)技術(shù)。這樣一來，很多審計機關(guān)雖然有心搭建大數(shù)據(jù)審計平臺，但卻面臨沒多少人懂、沒多少人會用的尷尬。這種情況下，就導(dǎo)致在實際審計工作開展中，部分審計人員的數(shù)據(jù)敏感度不高、缺乏挖掘性，數(shù)據(jù)價值利用率低，審計工作的效率也因此大打折扣。

如何破解大數(shù)據(jù)審計建設(shè)難題

首先，強化人才培養(yǎng)。人，是第一生產(chǎn)力，也是大數(shù)據(jù)審計的執(zhí)行者，因此強化大數(shù)據(jù)與審計專業(yè)綜合人才培養(yǎng)是大數(shù)據(jù)審計建設(shè)的首要任務(wù)。審計機關(guān)應(yīng)加強審計人員技能培訓(xùn)，努力提升大數(shù)據(jù)分析能力，著力補齊大數(shù)據(jù)審計短板，如有計劃組織大數(shù)據(jù)學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)庫軟件操作，使之掌握數(shù)據(jù)分析的基本操作和基礎(chǔ)分析語句的編寫。例如，江蘇省審計機關(guān)通過大數(shù)據(jù)審計案例講解，示范大數(shù)據(jù)審計的操作，從而讓審計人員對大數(shù)據(jù)審計快速上手。

其次，搭建大數(shù)據(jù)平臺。術(shù)業(yè)有專攻。想要讓審計人員全部掌握大數(shù)據(jù)的技術(shù)要點并不現(xiàn)實，尤其是大數(shù)據(jù)平臺搭建是極其復(fù)雜和專業(yè)的事，因此專業(yè)的事還是交給專業(yè)的人來干。審計機關(guān)可以通過專業(yè)化數(shù)據(jù)分析團隊來完成智慧數(shù)據(jù)平臺的搭建，并負(fù)責(zé)后期大數(shù)據(jù)平臺的優(yōu)化與完善，從而促進審計大數(shù)據(jù)信息化建設(shè)的高效性。

再次，建立健全與大數(shù)據(jù)審計相關(guān)的法律法規(guī)，完善相關(guān)制度，加強大數(shù)據(jù)審計的信息安全建設(shè)。在搭建大數(shù)據(jù)審計平臺的同時，其信息安全建設(shè)也要同步跟進。特別是在審計中，要建立健全相應(yīng)的法律法規(guī)，使審計人員有法可依。在明確個人保密義務(wù)和責(zé)任的基礎(chǔ)上，強化信息披露的制度保障，確保信息安全。例如，大數(shù)據(jù)信息搭建平臺可以通過設(shè)置登錄權(quán)限、保留登錄痕跡、限制查看權(quán)限、分級授權(quán)等手段，實現(xiàn)數(shù)據(jù)分級、分類管理，最大限度減少數(shù)據(jù)丟失和泄密的風(fēng)險，保證審計工作的正常進行。

總之，信息化和大數(shù)據(jù)時代，堅持科技強審，全面加強審計信息化建設(shè)，大數(shù)據(jù)是重要手段。大數(shù)據(jù)審計的應(yīng)用是提高審計效率、提升審計質(zhì)量、優(yōu)化審計方式的重要工具之一。構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計理論體系，提升大數(shù)據(jù)審計水平，是未來審計工作的重點之一。當(dāng)前審計機關(guān)在大數(shù)據(jù)審計建設(shè)上已經(jīng)有了一定的探索，但仍面臨一些困難。未來，審計機關(guān)要不斷創(chuàng)新與改革，從多方面下手進行大數(shù)據(jù)審計開發(fā)與利用，從而全面提高審計的質(zhì)效，促進審計更加科學(xué)、快速發(fā)展，從而為國家作出更多的審計貢獻。（作者單位：臨潁縣審計局）