有了個人養老金賬戶，個稅可減

吳輝

國務院辦公廳發布的《關于推動個人養老金發展的意見》規定，個人養老金實行個人賬戶制度，繳費完全由參加人個人承擔，實行完全積累。參加人達到退休年齡或符合其他領取養老金的情形，可以按月、分次或者一次性領取個人養老金。參加人死亡后，其個人養老金資金賬戶中的資產可以繼承。

據業內人士表示，國家基本養老金賬戶資金壓力大，負擔重，所以出臺這樣的意見。可以說是讓有能力的人自己能養老就自己存錢養老。

《關于推動個人養老金發展的意見》明確，參加人每年繳納個人養老金的上限為1.2萬元，未來還會根據各種因素適時調整繳費上限。

可以說，個人養老金最大的吸引力在于稅收優惠。

截至目前，個人養老金賬戶稅收優惠政策尚未正式出臺，但各界討論和展望較多。

復旦大學經濟學院副教授余顯財認為，個人養老金可能享受的稅收優惠可參照之前在上海等地試點發售的個人稅收遞延型養老保險。參保人繳納養老金時可暫免征收個人所得稅，等到以后從賬戶支取資金時再補稅。這也是國際上對個人養老金賬戶普遍實施的“稅收遞延”政策。雖不能直接減少稅收，但延遲交稅可以讓納稅人無償使用很長一段時間還不需支付利息，相當于變相地降低了個人的稅收負擔。

在個稅APP上，除了大家熟知的6項專項附加扣除外，還增加了“稅延養老保險”。簡單來說，就是現在納稅人通過購買該險來提高個稅起征點，等退休領取養老金時再補充稅款。該險目前僅上海、福建、蘇州工業園區3個地區可以買。根據2018年的試點政策，個稅遞延商業保險每個月最高不超過1000元。

我們做個簡單測算：

假設稅前月薪1萬元，扣除社保、公積金后（養老8%，醫療2%，失業1%，公積金10%，專項附加扣除為0，下同），適應個稅稅率為3%，如果一年扣除1.2萬元的個人養老金，一年能節省360元的個稅。

假設稅前月薪2萬元，扣除社保、公積金后，適應個稅稅率為10%，如果一年扣除1.2萬元的個人養老金，一年能節省1200元的個稅。

假設稅前月薪3萬元，扣除社保公積金后，適應個稅稅率為20%，如果一年扣除1.2萬元的個人養老金，一年能節省2400元的個稅。

有專家建議，將個人養老金稅前抵扣納入專項附加扣除項目，既有助簡化稅前抵扣流程，也能增加個人養老金制度的吸引力。按照2018年試點中的稅延養老保險稅收優惠政策，若按個人養老金每年繳納上限1.2萬元計算，每月則可享受1000元的專項附加扣除。