主題樂園全面預算管理研究

牛盛楠

摘要：隨著改革開放40多年的不懈奮斗，我國經濟實力、綜合國力和人民生活水平躍上了新的臺階，成為世界第二大經濟體，中等收入群體超過4億人。龐大的市場需求、及時的利好政策、充足的假期時間，讓國人的旅游意愿大幅提升。國內主題樂園作為綜合性旅游景區，在這種大環境下，迎來了新的機遇與挑戰。隨著迪士尼、環球影城、樂高等海外主題樂園巨頭紛紛落戶中國市場，國內主題樂園行業步入高速發展階段。我國主題樂園行業經過十幾年的發展，形成了華僑城、方特、海昌海洋公園等行業領跑者。國內的主題樂園市場正出現更加激烈的競爭，只有通過高效的管理才能打造自有品牌，在行業中占有一席之地。全面預算管理對于主題樂園的經營戰略目標的達成起到關鍵作用，但由于行業發展時間較短，相關預算管理體系還不夠完善，實際管理過程中還存在較多問題。文章闡述了主題樂園全面預算管理的含義和重要性，并對主題樂園在全面預算管理中存在的問題進行了探討，提出了相關對策，希望通過全面預算管理的深入研究，促進主題樂園行業高速發展。

關鍵詞：全面預算管理;主題樂園;對策

全面預算管理是主題樂園進行財務管理的起點，通過改善原有財務預算管理方法與現有主題樂園發展中不適用的問題，有效將主題樂園未來整體運營規劃進行管理。全面預算管理是通過全面、科學、完整、系統的預算管理方法，對主題樂園管理水平進行有效提升，提高主題樂園資金利用率，降低主題樂園運營成本，提高主題樂園盈利能力。全面預算管理對主題樂園行業甚至是旅游產業的轉型與升級有著重要意義。

一、主題樂園全面預算管理概述

（一）全面預算管理的含義

全面預算管理是通過預算管理對主題樂園內部各業態、各部門的各種財務事項及非財務資源進行分配、控制、考核，以便有效地協調和開展主題樂園的運營活動，規范基礎管理、優化資源配置、有效控制成本，完成既定的經營戰略指標。全面預算管理是對主題樂園運營活動、財務表現的一個總體預測。完整的全面預算管理過程包括預算目標的制定、預算的編制、預算的管控、預算的執行、預算的調整及基于預算的績效考核。

（二）主題樂園全面預算管理的重要性

1. 細化和量化經營戰略目標

全面預算管理是由財務預算按照主題樂園運營內容及其相互關系有序排列組合的有機整體，通過全面預算管理對主題樂園經營戰略目標進行目標細化和考核量化，最終將經營戰略目標落實到主題樂園每個部門以及每位員工，為實現主題樂園經營戰略目標可行性和可操作性提供路徑。通過在主題樂園內部分解落實年度經營計劃和經營戰略目標，將主題樂園的日常運營活動進行細化管理和量化考核。

2. 整合和優化整體資源配置

全面預算管理是科學有效的管理工具，通過對全體部門、全體員工、全方位和全過程的管理，對主題樂園的運營活動以及資產進行系統整合，通過預算進行實時管控，充分發揮主題樂園的運營能力，提高盈利能力。全面預算管理可以統籌主題樂園的財務以及非財務資源，進行合理配置，比如現金、資產、信息、人員等，使主題樂園的預算管理從基礎的、經驗的、人為的管理轉化到科學化、精細化、標準化高效能的全面預算管理。

3. 改善和提高經濟效益

全面預算管理的本質是通過對主題樂園各業態、各部門制定科學詳細的經營管理計劃，對主題樂園的運營管理、風險管控和目標管理進行控制和不斷的調整，幫助主題樂園找到績效增長的方向，從而達成經營戰略目標。主題樂園在實施全面預算管理中，既能夠通過全面預算指標考核對主題樂園的日常經營、銷售和管理進行了解，橫向打通主題樂園各業態、各部門間的管理壁壘，實現降本增效，提升綜合運營成本管控水平，以保障安全為前提，平衡品質和成本關系，避免過度片面強調成本或品質管控，通過持續科學管控，合理優化成本，不斷提升綜合經營能力。對主題樂園在運營過程中存在的內部和外部風險進行有效識別，并通過相應的管控措施，提高主題樂園的抗風險能力和行業競爭力。

4. 通過考核進行有效的員工激勵

主題樂園全面預算管理能夠幫助主題樂園各業態、各部門明確部門的工作目標，員工明確自身崗位職責及業績目標，對主題樂園的日常運營管理進行量化考核。通過全面預算管理形成的相對公平的績效考核結果，有效明確責任分工，以便對員工進行業績評定。通過全面預算管理量化考核進行員工激勵，為員工提供發展的方向和前進的動力，有效激發員工工作熱情，通過日常運營管理工作的潛移默化促使員工幫助主題樂園實現經營戰略目標。

二、主題樂園全面預算管理存在的問題

我國主題樂園行業快速發展的十幾年間，積累了一定的運營管理經驗，也通過原有預算管理積累了一定時間的經營數據，但全面預算管理在實際運營中，仍然暴露了一些問題有待改善。

（一）全面預算管理的認識存在局限性

主題樂園的全面預算管理是實現經營戰略目標的重要管理手段。主題樂園對全面預算管理的認知存在局限性主要體現在以下方面。第一，主題樂園對于全面預算的責任部門認知存在偏差，財務部門主導了大部分預算管理的工作，從預算的編制到預算的執行，全員缺乏積極性與參與度。第二，全員對于預算編制的理解不夠全面。全面預算管理不僅僅包括預算制定，還要考慮到現有業務的增速以及拓展業務及市場發展預期，更需要全面執行、管控、考核，才能在最低的運營成本下實現最高的管理效能。

（二）主題樂園制定的經營戰略目標不合理

主題樂園的全面預算管理是主題樂園實現經營戰略目標的路徑，全面預算管理的目標應當服務于主題樂園經營戰略目標，引導全員達成經營戰略目標。主題樂園預算管理目標體系中存在著以下問題：第一，主題樂園預算管理目標導向不明確。大多數主題樂園的預算管理只針對主題樂園成本費用進行預測，這樣導致主題樂園的經營戰略目標服從于主題樂園成本費用預算，與全面預算管理的目標背道而馳;第二，主題樂園預算管理目標分解不到位。在實現經營戰略目標的大前提下，將年度經營指標按照各業態、各部門層層分解，把目標細分到每個部門及每位員工，對主題樂園的資源進行總體規劃和配置，從而保障經營戰略目標的順利實現;第三，主題樂園預算目標未能實現動態調整。主題樂園的經營戰略目標時常受到政策、天氣等外部因素干擾，主題樂園全面預算管理及目標也會因外部因素的影響需要進行調整。而現實中，主題樂園經營戰略目標未能緊隨主題樂園內外部環境的變化而及時調整;第四，主題樂園為了追求短期利潤達成而忽略了長期戰略目標，在全面預算管理過程中更多的是對短期經營指標的制定與追求，缺乏對長期戰略目標的重視。對于主題樂園行業的發展前景的預測不足，從而導致全面預算管理中短期指標與長期指標之間就會存在較大差異，不利于主題樂園的長期發展。

（三）預算編制不夠科學和精細

全面預算管理要想實現最終的管控目的，制定預算前需要確定哪些指標可控，哪些指標不可控，需要做到各個維度精細化管理。整體上，主題樂園對于行業前景的預估不夠準確，信息獲取具有一定滯后性，容易導致預算編制出現偏差。細節上，主題樂園各業態、各部門在編制全面預算指標時，不能精細劃分，尤其體現在對成本費用預算的編制。變動成本需要考慮增減變動因素是多方面的，可能涉及多種變動原因，涉及多個部門，只有全部因素考慮周全，才能做到預算編制科學合理。全面預算管理要求運營標準化、核算標準化、考核標準化，才能深層次的挖掘主題樂園潛在價值，充分發揮全面預算管理的效能。

（四）全面預算管理考核制度不完善

主題樂園全面預算管理目標完成的關鍵在于主題樂園各業態、各部門及全體員工的執行力，主題樂園員工對預算管理的認識和執行力度將直接影響全面預算管理的成效。激發主題樂園員工對預算管理的參與度和執行力，需要健全全面預算管理考核機制。現有主題樂園全面預算管理存在與績效考核不掛鉤的情況，全面預算管理執行過程中，考核主體不明確、執行力度欠缺、缺乏有效的考評機制，無法調動全體員工的工作積極性，無法通過主題樂園的全面預算管理激發管理效能，無法有效提升運營質量。

三、主題樂園加強全面預算管理的對策

主題樂園行業的高速發展和快速擴張，在管理及運營過程中暴露的問題就亟待解決。針對主題樂園在全面預算管理過程中出現的問題，結合行業發展特點，提出相關對策，使全面預算管理充分發揮管理效能，助力實現主題樂園的經營戰略目標。

（一）加強全面預算管理體系建設的全面性

主題樂園在發展過程中，想要通過實行全面預算管理制度來提高運營能力，從而增加收益，需要建立健全全面預算管理體系，才能實現主題樂園的穩健發展。第一，提高主題樂園管理人員的全局意識，管理層需要發揮自身對企業全面預算管理的積極性，帶動主題樂園各業態、各部門相互配合，通過對員工的培訓和引導，增強全員的全面預算管理意識，全員積極參與到全面預算管理當中來，才能實現管理成效。全面預算管理工作的過程中，還應加強主題樂園員工的交流工作，讓員工深入了解運營情況及經營戰略目標，明確認知自身工作職責及業績指標，從而增強運營整體的協調能力。第二，全面預算管理指標需要與主題樂園運營實際相結合，確保預算編制的客觀性、可行性。全面預算要基于主題樂園經營的歷史數據，配合公司發展經營戰略目標，確定未來的預算指標數據。通過對歷史經營數據進行分析，分析各種變動因素對收入、成本、業務等多維度的影響，同時對行業發展預期進行評估，使全面預算管理指標具有客觀性，可操作性，才能有效達成全面預算管理的目標。第三，全面預算管理要做到兼顧全局，全面地制定預算指標，不僅是對財務指標的預算，還要包含運營、投資、融資等多個過程。不僅要求預算編制的有效性，還要保障預算的執行、監督、內控、考核等工作，最終實現全面預算管理目標的全面性。第四，主題樂園要加強對整個過程的管控，降低運營過程中的風險，實現企業價值最大化，需要完善全面預算管理的組織機構，成立全面預算管理委員會以及各專項業務項目組，配合預算管理部門，對預算管理工作進行統籌與協調，推動全面預算管理工作的順利進行。

（二）實現經營戰略與全面預算管理的結合

經營戰略目標的制定需要充分考慮內外部因素對經營戰略目標的影響程度。首先，主題樂園的全面預算管理要與主題樂園的戰略相結合，以戰略為導向，全面預算管理的主指標與總目標要根據主題樂園的戰略來確定，這樣才有利于實現主題樂園的經營戰略目標。其次，主題樂園應通過SWOT分析法進行充分的論證，制定符合主題樂園愿景的經營戰略目標。為了穩定的外部環境，主題樂園需要時刻關注國家相關政策，緊隨主題樂園所處市場的變化而隨之進行調整。在內部環境的創造方面，主題樂園需要加強內部控制，健全全面預算管理體系，使運營工作可以有效開展。最后，全員預算管理在執行過程中，不能一成不變，需根據自身發展需要適當進行調整。當遇到重大突發事件，行業變動或戰略轉型等，應根據實際情況進行指標調整，使其更加符合主題樂園的經營理念，有效實現經營戰略目標。

（三）實行精細化全面預算管理

1. 細化指標分解

全面預算管理中量化管理是主線，是精細管理的再深化，是優化管理的具體化。要將量化管理貫穿于全面預算管理工作始終，量化經營指標，量化運營標準，量化監督考核。同時體現科學化、精細化、規范化，最終實現主題樂園管理的全面優化。經營指標的分解需要考慮多維度因素，收入部分需要結合地域、天氣、節假日等實際情況進行分析，對客流進行合理預測，從而實現對收入的合理預估。針對變動成本結合收入指標進行相應的制定，固定成本需要在保證運營質量的前提下，各業態、各部門結合運營實際進行指標量化分解，以臺賬的形式將電費、水費、物料等細化核算，通過優化設備運行，控制運營成本，實現主題樂園管理的高效率、高水平，在確保平穩運行的前提下完成全面預算指標，不斷提升主題樂園的管理效能與經濟效益。

2. 細化管控考核

全面預算管理過程中需要加強動態監控，確保預算實現，對重點成本費用進行專題分析，對變動異常的成本費用跟蹤分析，及時發現問題，解決問題。通過月、季、年度對全面預算管理的經營指標達成分析，對經營活動進行風險提示及管控。設置成本費用警戒線制度，實際成本費用超支10%以內的，由主責任人分析原因。月度成本費用超支20%以上的，由主責任人提交書面分析材料并提出成本費用管控措施。以月、季、年度為預算考核期間，實行預算滾動循環。將主題樂園各項運營事項納入到全面預算管理之中，對成本費用進行全過程管控。

（四）完善全面預算管理考核制度

在全面預算管理過程中，主題樂園要增加自身的競爭力，實現人員工作效率的提升，需要建立起完善的考核與激勵制度，保證全面預算管理的執行效力。第一，預算管理委員會不僅要對全面預算管理的前期工作進行監督，執行階段更要加強監督工作，保證全面預算管理工作的順利執行。預算管理委員會需將各業務部門預算指標完成情況與獎金掛鉤，對各業務部門進行績效考核并兌現獎懲措施。第二，在對全面預算管理結果進行考核時，通過改善管控過程中發現的問題提高運營能力。主題樂園完善全面預算管理的考核與激勵機制，通過制度的完善來激發員工的主觀能動性，提高員工對企業的滿意度和忠誠度，員工的優質服務也會提高游客對主題樂園的滿意度，使主題樂園贏得更多的客戶，從而贏得更大的市場。

四、結語

主題樂園在進行全面預算管理的過程中，需要全員充分重視全面預算管理工作的重要性，通過全面預算管理工作的推進，有效保證了主題樂園的穩健發展，最終實現主題樂園的經營戰略目標。全面預算管理通過預算編制、預算執行、預算管控、預算考核等環節，提高了主題樂園各業態、各部門間的協調配合，有效提高了工作效率，最終實現主題樂園的利潤最大化。雖然主題樂園在全面預算管理過程中還存在較多問題，但是通過優化管理，主題樂園行業將實現更好的發展。

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【作者單位：融創（深圳）文化旅游運營管理有限公司北京分公司】