鄉鎮行政事業單位會計風險防范及控制對策

柴莉莉

在經濟體正常運轉過程當中，會計工作起到至關重要的作用。同一般經濟體對比，行政事業單位在我國經濟運行當中的地位十分重要，它具有特殊性，所以，需要增強行政事業單位管理能力，防范會計風險。本文分析防范與控制會計風險的重要意義、會計風險的表現、出現會計風險的原因，闡述應對會計風險的措施，以期行政事業單位能更好地規避會計風險。

行政單位是遵循國家法律程序而行使對應的權力，處理相關國家事務，它是國家行政機關。事業單位是一種社會服務性組織，其職責是滿足社會公益發展要求，經國家機關或其他部分組織借助國有資產，舉辦專門的各項活動，這些活動主要是與教科文衛類活動相關的。當行政事業單位產生經濟業務活動，就會出現會計風險，因此，十分有必要增強行政事業單位的會計風險防范。

一、防范與控制會計風險的重要意義

（一）防范單位內部存在違規行為

防范與控制行政事業單位會計風險，避免產生違規違紀行為，比如：浪費、挪用、貪污和其他不良腐敗現象，確保行政事業單位合法合規行使職能，推動其充分履行社會管理職能，提高單位的管理效率，提升社會形象，更好地開展廉政建設。

（二）確保國有資產安全

重視開展防范與控制行政事業單位風險的工作，可以保證國有資產安全。行政事業單位從多個環節對國有資產實施管控，包括預算、購置、驗收、使用、轉讓、調撥、報損、報銷等，在開展上述操作時，需要及時依據相關規定上報至財政監管系統，保證資產安全與完整，防止國有資產流失。

（三）提供真實齊備的會計信息

會計核算的基本原則是確保會計核算的真實與齊備。行政事業單位在進行經濟決策時，會以會計信息作為重要的參考，齊備、及時的會計信息可以增強行政事業單位的決策能力。重視開展防范與控制行政事業單位會計風險的工作，能夠確保會計信息的真實與齊備，從而提供指導用于單位的決策、預算與管理工作。另外，會計人員需要實時了解國家的財經政策、法律法規，履行監督職能，監督資金的使用與業務管理，促使行政行為更加合法且有效。

（四） 提升行政事業單位的管理效率

開展防范會計風險工作有助于構建科學的部門聯系，在這當中，明確區分各個部門的職責與權利，推動各部門步伐一致進行工作。從源頭上，降低行政事業單位的會計風險，監督會計人員，防止產生違法亂紀的行為，進一步強化行政事業單位的執行力，提升管理效率。

二、會計風險的表現

（一）工作任意、信息不真實

對于會計工作而言，會計信息不真實成為長期難以改變的弊端，特別是鄉鎮行政事業單位。管理體系單一，會計人員的能力與責任意識有很大不同。部分行政事業單位缺少合理的人員配置，存在借崗使用、一人多崗的現象，工作量大且繁雜，致使工作更加任意，忽視會計核算，進而出現相應信息失真的現象。

（二）管理雜亂、資金流失

財政部在相關規定中，明確指明了會計風險管理的具體內容，然而，在執行當中，重視形式，或未落實到位。部分鄉鎮行政事業單位忽視會計工作，以及財政紀律，會計風險意識淡薄，缺少具有實際操作性的財務管理制度，會計核算程序與內部管理雜亂。此外，時有出現沒有合理、規范管理與使用資金的情況，不重視預算管理，也未認真實施，項目支出的公用經費使用較為凌亂，沒有做到專款專用;沒有細致審核發票與報賬單，致使國有資金流失。

（三）重于形式、營私舞弊

部分行政事業單位的公開招標流程合法合規，只不過是一種形式而已，同時會有虛列商品與服務價格的現象，互相串標。在零散購買商品與開展服務當中，部分行政事業單位會出現營私舞弊的行為，如：虛開發票、報銷個人費用等。監督不到位，內部監督有名無實，中介審計、巡查重于形式，敷衍了事。近些年以來，各級審計部門與監察部門強化審計與督查力度，有力控制違規違法現象，如：私設小金庫、違規公款吃喝、專款未專用、重大開支未通過集體研究等。另外，部分營私舞弊被轉移，希望可以躲避政府監督。

三、出現會計風險原因

（一）缺少足夠的會計風險意識

在業務產生當中，任意經濟財務活動都會有一定的財務風險。在具體會計操作當中，許多會計人員可以依照財務準則實施操作，然而當面臨突發事件時，卻無法做出正確判斷，也無法有效進行處理。一些行政事業單位不重視培訓會計工作人員，致使會計工作人員缺少足夠的法律意識，思想道德素養低下，缺少自我約束能力。如此一來，行政事業單位的會計風險就會不斷增加。

（二）會計人員綜合素質過低

會計人員的綜合素質直接決定了行政事業單位的會計管理工作作用的發揮程度。但是，一些會計人員本身綜合能力較低，再加上工作環境與工資收入比較穩定，缺少緊迫感，工作熱情低下，滿足現狀。還有一些會計人員缺少必備的專業會計知識，甚至沒有會計資格證卻進行會計工作，會計基礎知識薄弱，缺少上進心與創新思維。

（三）內控制度存在不足

行政事業單位還沒有構建全方位、嚴謹的內部控制體系。部分行政事業單位制定了內部控制機制，卻沒有充分實施，有名無實。部分行政事業單位沒有分開設置重要與關鍵崗位，或者沒有明確劃分，致使一人承擔多個崗位職責。許多單位出納同時兼管印鑒與支票，部門單位財務部門由同一人負責做賬與審核賬目，這樣極易產生財務管理漏洞，并埋下隱患，難以嚴格執行內部控制制度。

（四）國有資產管理制度存在弊端

一些行政事業單位會計人員缺少足夠的管理國有資產的意識，僅僅簡單、簡略地記錄固定資產，缺少完整性，同時相關管理制度存在漏洞。一些行政事業單位缺少固定資產管理與維護方案，致使固定資產出現下列情況：嚴重磨損、重復購置、使用凌亂或流失等。

四、防范會計風險的策略

（一）增強領導者的財務能力

若條件許可，行政事業單位的領導者可以接受專業財務培訓，若條件不夠，就可以整合財務管理控制手段至各個規章制度，制定完備、具有實操性的內控系統，清晰劃分單位財務管理的權力與責任，科學分開與合理授權以利于全方位控制單位財務，確立單位的整體目標與財務目標，并據此來制定單位的績效考核機制。

（二）優化與更新財務制度與內控機制

構建完備的行政事業單位的財務機制與內控機制，方能確保單位的正常運行與可持續發展。首先，制定完備的單位財務制度與內控制度，精準找到本單位的潛在風險，結合相關崗位，制定相應對策，控制風險于零狀態。通過財務報表，客觀呈現單位內部財務情況，提供及時、有效、可靠的信息用于領導班子決策。不斷優化財務制度與內控制度，有效分離不相容崗位，比如：分離支出環節與審批環節，分離資產處置與業務處置，分離預算業務管理與收支業務管理，分離資產保管與登記等，同時制定單位管理部門與人員的崗位責任與工作程序，充分整合單位的財務、業務、信息與績效，促使本單位的財務內控制度邁向良性循環的方向。其次，制定長效內部審計機制。重視開展追究領導責任與內部審計工作，對領導干部與財務人員開展離任審計，同時還要監管審計單位內部的日常經濟業務，此項監管與審計工作要長期堅持;實施定期審計與不定期抽查審計，保證財務制度與內控制度可以充分發揮其在經濟活動中的作用，提高單位預算內與預算外資金的安全度與專用性。最后，落實“三重一大”制度，單位領導班子集體研究決定大額資金支出，邀請財務人員與紀檢人員參加會議，重視內部的控制與管理工作。

（三）重視培訓與管理會計人員，強化約束與監督工作

1.提升會計人員的專業技能水平。首先，重視開展思想教育工作，提升財務人員的職業道德素養，包括：遵紀守法、誠信、獨立、客觀等。設立會計人員的準入標準，行政事業單位一定要聘用具有從業資格證的會計人員，設置嚴格的處置制度，制約會計人員的職業行為，阻斷無會計資質的人員上崗。

2.定期培訓會計人員，學習業務知識與業務程序，提升會計人員的專業技能水平。重視會計人員的繼續教育，讓會計人員學習最新的財務管理技術，嫻熟會計電算化與財務管理網絡化新技能，增強專業能力，防止由于缺少足夠專業知識而出現會計風險。針對新入職的財務人員，要求其前往業務部門了解單位的業務內容與業務程序，以利于其盡早進入工作狀態，并在平常工作中，及時發現與處理問題，阻斷業務層面的風險。

3.可以以縣區為單位，財務部門指導成立專業的代理記賬機構，聘請專業會計人員，以給小型行政事業單位代理記賬，這些小型行政事業單位的特點是機構獨立，缺少充足的人員編制。

4.提升財務監督水平。財務管理的一項重要職能就是財務監督，它可以保證落實各項財務制度，為此，行政事業單位需要提升內部財務監督水平。第一，應當優化財務監督體系，從監督管理的角度，進一步更新各項規章制度。負責財務監督工作的人員，需要把財務管理監督作為核心，主要對收入與支出開展監督，日常監督與專項檢查并舉，同時實施定期檢查與不定期檢查。著重監督檢查貨幣資金、往來賬目、票據使用狀況等。第二，制定完備的預算管理機制，通過預算系統開展財務監督工作，分時段監督與分析預算執行情況，即：季末、半年末、年末等，大力發揮預算管理體系的警示功效，重視監督檢查與績效管理，促使行政事業單位嚴格實施財政紀律。

（四）提升資金使用效率

1.設立零基預算管理機制。遵循“一年定”原則，編制年度專項資金預算的模式，優化跨年度項目預算布置，變“一次性安排、分年撥付”的模式為“分年安排、流動管理”的模式，防止資金沉淀。

2.制定相應制度，縮減部門預算項目支出。對于“三公經費”，依據30%進行縮減，一般性支出依據20%縮減，部門預算項目經費縮減高于5%。

3.增強績效目標管理。狠抓績效，進一步打破利益僵化、專項資金只能增不能減的局面。把績效目標定為預算編制與申報項目的前提條件，統一縮減低效與無效的支出，統一取消非重點、非剛性與非當前必需的支出。

4.清理專項資金。深入清理現有財政專項資金，同時把清理結果應用于預算編制當中。

5.不斷盤活“三資”。實施開源節流，提升“盤活存量即做大增量”的意識，多種措施同時實施，多方共同協作，促使存量資產、資金與資源能夠“活”起來。

6.準確下達中央資金。各級財政要在第一時間撥付中央下達的資金到鄉鎮，保證資金用到實處，如：幫扶企業、項目或群眾，嚴禁擠占挪用。

7.財政部門協同審計部門設立全方位的臨近體系，各級專項資金財政部門應當直接撥付到點，審計部門則要專項審計撥付的狀況，嚴厲禁止違規違法行為，如：虛報冒領、截留挪用等。

8.重視預算執行管理工作，嚴格控制支出渠道，設置監測預算、督導預算、通報預算的管理體制。針對沒有達到預算執行率標準的單位，相應收回進度拖沓的項目資金，統籌到其他項目。針對全年預算指標使用率不到80%的支出項目，在年末一并收回剩余指標;針對全年預算指標使用率不到90%的支出項目，第二年依據5%的比率扣減年度預算;針對年度內以申報用款的計劃卻未產生實際支出的預算指標，全部收回到國庫。針對11月底沒有使用的公共項目資金，就要全部收回，統籌用到黨委、政府的其他重大事項。

9.重視管控支出。確定工作原則，在安排資金方面，暫時擱置非必要的其他專項工作，包括：執行條件尚未成熟、非全局性、非安全必要，對于需要安排的資金，則由政府部門集中研究決定。

10.增強預算約束，遵循以下原則：“先預算再支出、無預算不支出”，重視評定支出政策的財政的承受能力，堅定取消華而不實的項目。

結語

伴隨社會經濟的快速發展，行政事業單位所面對的會計風險變得更加多樣化、復雜化，對此，行政事業單位要努力建設財務制度體系，進一步優化更新會計核算系統，組織各項培訓提升財務人員的綜合素養，從而更有力防范與控制會計風險，促使行政事業單位的良性發展。