新會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響

宋振東

隨著社會的發展和科技的不斷進步，經濟全球化進程也不斷加快，為了適應時代的發展要求，新會計準則應運而生。這是我國為了不斷推進企業的現代化，由財政部提出的新的促進經濟發展的手段，其目的是為了實現與國際財務準則接軌，使我國企業不斷適應新的經濟形勢，從而促進企業的發展和我國經濟的發展。結合目前的企業情況來看，隨著新會計準則的不斷推進，我國很多企業的稅收籌劃工作都有了一定程度的改變，新會計準則的推進實施，對于我國的房地產企業來說既是機遇，也是挑戰。本文通過新會計準則對房地產企業稅后籌劃的影響進行分析，提出了幾點優化企業稅收籌劃工作的措施，以期為相關工作人員提供借鑒參考。

結合當前的經濟形勢來看，新會計準則的深入落實，可以不斷滿足我國經濟發展和經濟全球化的需要，是企業實現可持續發展必須要接受并適應的創新經濟手段。房地產企業推行新會計準則，從稅務方面來說，可以有效減輕企業的一些負擔，從而提高企業的經濟利潤，提高競爭力。因此新會計準則的深入落實與推進是十分必要的。然而，由于企業對新會計準則的認識程度不夠和各方面因素的影響，新會計準則的實施也帶來了一些負面的影響，需要企業采取相應的手段和措施，把負面影響變為正面的積極的影響，以實現企業的穩定長遠發展。

一、新會計準則的理念要求

對于房地產企業來說，稅務籌劃工作是企業日常生產經營活動中非常重要的組成部分，對企業的經濟決策、運營生產以及經濟效益的影響非常大，尤其是經濟全球化的前提下，企業的財務管理工作與國際接軌就顯得尤為重要。因此，為了適應新會計準則的要求，企業稅務籌劃工作的內容也要作出相應調整和改變。

（一）目標簡單明了

新會計準則的要求與傳統會計準則的要求有所不同，企業運用會計準則的相關規定對財務工作作出了新的部署與規劃。其目的是通過實施新會計準則，為企業領導或其他投資者提供詳盡的財務資料和數據，使經營者及時了解企業的經營管理情況以及財務收支情況，對企業的財務狀況有更為精準的了解。另外，新會計準則對相關會計工作內容的規定更加清晰規范，并且各會計要素的定義更加精準，減少了會計工作人員的工作失誤，從而提高工作質量，為企業領導和管理者提供更為精準的數據。

（二）會計要素作出相應調整

新會計準則結合國際會計準則和我國企業的經營現狀對會計要素進行了明確的分類，對各個會計要素進行嚴格定義，并給出了計量原則，有利于企業財務管理工作效率的提高。例如資產、收入、負債等的會計要素，作出了相應的調整，保證了財務工作準確性的同時更提高了效率，促進了財務管理工作發揮最大價值。

（三）完善會計準則

新會計準則結合時代要求，采用創新的科技手段加以完善。由于互聯網技術的發展，網絡交易平臺逐漸正規完善，大數據庫信息也更加全面和完整，在新會計準則下，企業在進行網絡交易時，可以通過互聯網技術，更加了解雙方的財務狀況，從而建立信任，同時網絡交易平臺的完善，也給企業的線上交易活動提供了重要的保障，提高了企業資金的安全性，并增加了企業信息的真實性，為企業的發展創造了更加良好的環境。

二、新會計準則對房地產企業稅收籌劃的正面影響

（一）企業融資能力提高

新會計準則的推行使房地產企業的融資能力有了明顯的提高，這是由于新會計準則運用國際會計準則中的一個重要方面：公允價值計量模式產生的積極影響。公允價值計量模式在房地產企業中的應用規定其可以提供投資性房地產項目的公允價值和持續穩定地獲取利潤的證明時，就需要按照這一計量模式對房產項目的價值計量，這就意味著投資性房地產的賬面價值會有顯著的提高，從而擴大了房地產企業的規模。另一方面，對房地產企業運用公允價值計量模式，可以使國際投資者在對國內企業和國外企業進行比較時，能夠有更準確的認識，從而促使房地產企業吸引更多的投資者。綜合這兩方面來看，新會計準則可以使房地產企業提高貸款額度并吸引更多的投資者，從而使房地產企業的融資能力得到很大程度上的提升。

（二）稅收籌劃空間擴大

新會計準則的推行使房地產企業的稅收籌劃空間逐漸擴大，這是由新會計準則對稅收籌劃工作中的固定資產估值計量、存貨價值計算等方面的內容進行調整造成的。一方面，由于房地產企業的特性，其負債計量和資產計量基本上可以滿足公允價值計量模式的使用條件，所以按照這一計量模式來對房企產企業進行稅收籌劃時，它的折舊、成本、攤銷等多方面的計算內容都要相應地做出調整，從而使稅收籌劃空間擴大。另一方面，新會計準則出臺的投資性房地產準則，是為了使房地產企業中相關的計量信息和方式更加規范，使相關的房地產信息更加準確而制定的，其中提出的多項企業業務，大大拓展了房地產企業的業務范圍，再加上還沒有明確一些相關的稅務處理方式，使得房地產企業稅收籌劃空間逐漸擴大。

（三）盈余管理條件優化

新會計準則的推行使房地產企業的盈余管理條件優化，這是新會計準則為其創造有利的管理條件形成的。眾所周知，房地產企業的資金流動量相當大，資金相對來說也比較集中，因此，房地產企業的會計核算是非常復雜的，由于這些特殊性，我國政府制定了相關的會計政策，來加強房地產企業會計核算工作的管理，避免出現利潤操縱等不良現象，影響經濟的發展。然而新會計準則的部分相關規定卻改善了房地產企業盈余管理的條件。舉例來說，新企業會計準則規定，房地產商品的收入確認應以商品所有權的風險、報酬是否發生轉移作為標準。對于房地產企業來說，完全可以利用這一點，運用某些手段，如員工分紅、延遲確認收入或者房產抵債等來控制經營成本，而且房地產行業本身就具有信息不對稱的特點，因此這種方法可以有效虛減企業的經濟利潤，從而達到避稅的目的。但是需要注意的是避稅這一行為在企業實際日常生產運營管理中并不值得推崇，而且這一行為對企業來說是把雙刃劍，需要企業在進行相關工作時，對此進行慎重考慮，避免給企業帶來不良影響。

三、新會計準則對房地產企業稅收籌劃的負面影響

（一）會計核算變化較大

與傳統的會計準則相比，新會計準則對會計內容提出了更高的要求，如核算方式、質量要求、核算內容、財務報表等，這些會計相關的具體內容都發生了一定的變化，內容更加細致全面。這雖然使會計工作更加具有規范化和準確性的特點，但同時使會計工作加大了復雜性，加強了工作難度。這一問題，影響了房地產企業會計工作的效率，并給會計工作人員帶來了不同程度的工作壓力，加大了工作量，工作人員在疲勞工作的情況下比較容易出現誤差，從而造成會計工作上的失誤，尤其是對于會計這一工作來說，對于工作結果的要求非常高，一旦出現失誤就會對企業的日常生產經營活動帶來非常大的影響。

（二）稅務風險有所增加

造成這一負面影響的主要因素是由于一部分政府補助的規定條例和新會計準則的相關規定有一定程度上的沖突造成的。目前來看，政府對于補助內容的規定，相對來說較為明確，同時補助渠道也較多，但是不同的補助渠道也有著不同的限定要求，然而按照新會計準則的要求，比如增值稅的繳納，政府的補助中也有一部分需要繳納增值稅，如果企業收到補助后，這部分稅款沒有及時繳納或者出現遺漏的情況，就會受到經濟處罰，從而增加了稅務風險，影響企業的經濟收益，使企業的經營成本有所增加。

（三）一定程度上增加稅務負擔

新會計準則在存貨計算方法、固定資產計量以及投資性房地產方面的規定和核算方法都作出了一定程度的調整，由于房地產行業的建設周期比較長，投資周期也比較長，所以新會計準則中的相關規定會影響到房地產企業毛利上的波動，還在一定程度上影響了房地產的損益計算，這些問題都給企業納稅額的計算帶來一定影響，從而在不同程度上增加了房地產企業的稅務負擔。

四、新會計準則下房地產企業稅收籌劃的優化發展措施

（一）關注稅收政策，提高風險防范意識

國家的稅收政策和相關規定，對房地產企業的稅收籌劃工作有著直接的影響，因此，在進行這一項工作之前，企業稅收籌劃工作人員和管理人員必須密切關注國家相關政策的變動情況以及修正情況，并根據政策變動情況，及時對資深企業的相關工作作出調整，并且利用當今社會信息技術的發展，對相關信息進行及時的跟蹤與傳遞，從而在最大程度上減小國家政策對企業的影響。另外，房地產企業在進行稅收籌劃工作時，可以根據國家的相關政策，對稅務風險做出提前的判斷與考量，從而調整工作方案，降低稅務風險，進而保證資深企業稅收籌劃工作的順利進行，保障企業的經濟利益。

（二）重視與稅務部門的溝通工作

由于新會計準則推行的時間較短，其內容和相關規定還有待完善，對部分納稅行為的規定在一定程度上不夠完善，因此造成房地產企業稅收籌劃工作的難度增加，工作量也加大。所以需要房地產企業重視和稅務部門的溝通和交流工作，使企業了解更多的相關扶持政策，從而促進新業務的開展，并保障企業的經濟利益。此外，重視與稅務部門的溝通，可以及時地了解政府對稅收政策規的調整，使企業及時調整稅收籌劃工作內容與方案，從而減少政府政策對企業稅務的影響。最后，房地產企業重視與稅務部門的溝通，要積極響應政府的納稅規定，堅決遵守稅收制度的法律法規來進行稅后籌劃工作，堅持做到依法納稅，為國家、為社會積極地做出貢獻，樹立企業的良好形象。

（三）重視預售房款稅收籌劃工作

對建筑項目進行預售，是很多房地產企業為了解決資金不足采取的銷售手段，這在房地產行業非常常見，也是房地產企業保證資金正常周轉，資金充足的重要手段，對于房地產企業來說是一項十分重要的工作內容，根據新會計準則的要求，房地產企業可以采取相應措施，推遲納稅義務的確認時間，從而使稅金獲取相應的時間價值。

（四）強化會計核算管理

由于新會計準則的要求相對較高，使會計核算的難度進一步增加，只有強化會計核算管理，才能使稅收籌劃工作發揮最大價值。首先，對于從事會計工作的相關人員，其專業技能和職業素養要相應地提高，房地產企業應對其開展一系列的培訓教育活動，從而不斷提高業務能力。另外，設立專項監督機構，對會計核算工作進行重點的監督管理，督促新會計準則和國家相關規定在會計工作中的實際落實情況，一旦發現問題，及時做出調整處理，并對問題進行分析總結，防止類似問題的再次發生，從而提高會計核算的工作質量和工作效率，保證會計工作的順利進行，優化房地產企業的稅收籌劃工作，進一步保障企業的經濟利益。

（五）加強盈余管理約束

房地產企業的盈余管理在一定程度上可以通過避稅手段來減少成本支出，表面上看是幫助企業獲得了利益，但從長遠角度來看，企業盈余管理使企業的會計工作質量有所下降，會計工作提供的信息也相對來說不夠準確，久而久之會影響企業的穩定和長遠發展，給企業日后的生產經營活動埋下隱患。因此，鑒于新會計準則的不斷深入落實，企業應該著眼于長遠發展，不能盲目追求短期利益，而要加強企業盈余管理的約束，建立健全約束機制，并制定相關的規定條例，最大限度地減少利潤操縱現象的發生。除此之外，房地產企業應該重視會計工作人員的工作素養和道德品質的提高，不斷強化工作人員的風險意識和責任心，使其認識到利潤操縱行為的危害性，從而約束員工行為，進一步加強企業盈余管理的約束。只有這樣，房地產企業才能取得真正意義上的可持續發展。

結語

結合以上觀點來看，新會計準則對房地產企業稅收籌劃既有正面影響，也有負面影響，是把雙刃劍，然而新會計準則的深入落實與推行是現階段世界經濟不斷發展的必然趨勢，作為我國經濟重要組成部分的房地產企業，應該利用現代信息技術的發展與各項工作水準的不斷提高，結合企業自身情況，積極調整企業政策，抓住新會計準則帶來的優勢，把挑戰轉化為機遇，制定科學合理的稅收籌劃方法，以促進企業長遠穩定的發展，并為我國經濟的可持續發展做出貢獻。