資金管理與稅務風險分析及防范措施研究

[ 作者簡介 ]

吳亞玲，女，湖北武漢人，武漢建開工程總承包有限責任公司，財務管理部部長、中級會計師，本科，研究方向：財務管理。

[ 摘要 ]

對于建筑施工企業來說，資金是維穩企業發展的重要支柱。在企業內部財務方面，資金管理和稅務風險防控是財務管理中不容忽視的內容。文章以建筑施工企業的財務管理為研究對象，分析討論了資金和稅務在企業財務管理中存在的問題，并提出了相應的防范措施。

[ 關鍵詞 ]

資金管理;稅務風險;防范措施

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.12.007

隨著社會經濟的發展，對建筑施工企業的要求也進一步提高。資金作為企業內部財務管理的核心內容，對企業的生存與發展起著決定性作用。同時，企業在稅務管理中會面臨多方面的影響，容易衍生出不同程度的稅務風險。因此，就企業的長遠發展來說，強化企業的資金管理和抵抗稅務風險的能力是有必要的。

1 ? ?企業資金管理和稅務風險管理方面存在的問題

1.1 ?資金管理

1.1.1 ?流動資金不足

在我國建筑行業市場競爭激烈的態勢下，建設工程單位通常以招投標的方式來選擇建筑單位。投標的建筑企業為了能夠搶占更多的市場份額，經常以壓價和墊付的手段來爭取工程項目的承建權。這種競爭方式雖然在當時可以幫助建筑企業取得競爭的優勢地位，但是在實際施工中，長期墊付人工費用、材料費用，導致企業墊付的資金數額逐漸增加，財務壓力越來越大。如果在施工過程中因施工資金短缺，無法繼續正常施工，會不可避免地影響工程項目的施工進度，造成延期、誤工，不能在規定期限內交工，也就影響工程款的結算。部分建筑企業的“先墊付，后回款”的競標理念導致企業賬戶上的可流動資金逐漸縮水，一旦流動資金跟不上工程施工的資金投入需要，企業只能向金融機構申請借款，這樣一來就加重了企業的債務負擔。如果企業不能及時將債務還清，就有很大概率出現財務風險，影響企業的正常運轉。

1.1.2 ?資金管理制度有待完善

一方面，在建筑行業中，很多建筑施工企業尚未健全內部資金管理制度，對于資金的調配和使用缺乏相應的標準和依據。在施工過程中，經常會出現因工程施工進程變動，擅自更改資金管理相關條款的現象，導致企業設立的資金管理制度形同虛設。另一方面，部分企業的資金管理制度只是形式，在實際的建筑施工中，相關資金的調配并未按照資金管理制度所規定的要求去執行。

1.1.3 ?資金利用效率不高

部分建筑施工企業的資金利用效率不高主要體現在以下兩點。首先，資金的存儲過于分散。建筑施工企業自身的運營特點決定了企業工程項目具有分散性和廣泛性特點，而企業的資金又被各個項目分流，造成多頭開戶的現象。資金隨項目的分散而分散，難以實現對資金的統籌管理，經常會出現因管理指示滯后，導致資金使用出現偏差或計劃執行出現漏洞，加大了企業資金管理的困難程度。另外，資金過于分散，財務管理人員難以統計各個工程項目建設的具體資金使用情況，對于工程建設出現的資金短缺、資金閑置等現象難以及時發現和處理。其次，企業的融資渠道單一[1]。現階段，我國的資本市場發展還存在一定的局限性，部分建筑施工企業在資金不足的情況下，通常會選擇以融資手段來籌集施工工程用款。就目前來看，受國家政策影響，建筑企業的主要融資渠道以銀行貸款為主，而缺少其他融資渠道的開發和利用，單一的融資渠道會較為明顯地增加企業的建筑施工成本。

1.1.4 ?預算管理機制未能發揮效用

建筑施工企業為了管控建筑施工工程造價與促進資金的合理分配，都會在施工之前制定一套資金預算管理機制。但是，在資金預算管理機制建設上，部分企業的管理者未能以企業的實際發展需要作為基礎，導致預算管理體系對資金的管理缺乏科學性和實際性。另外，部分企業雖然制定了預算管理體系，但是在資金的實際使用過程中，并未遵循預算相關管理內容進行，導致預算管理機制失去應有的效用。

1.1.5 ?對應收賬款的監管力度不足

部分建筑施工企業在某階段資金充裕的情況下，管理者往往會忽視資金的時間價值，缺乏相應的監管。在應收賬款方面，雖然企業現階段亟需工程款回流進行下一項的工程項目建設，但是由于監管部門缺乏對客戶信譽的考察，發生客戶拖欠工程款的現象，造成企業的資金回流周期延長，無法及時彌補企業的資金空缺，嚴重影響建筑施工企業的正常生產經營發展。

1.2 ?稅務風險

1.2.1 ?稅務風險意識薄弱

就現階段的大多數建筑施工企業的發展情況而言，有關稅務風險防控的理念還比較薄弱[2]。部分建筑施工企業的管理層人員片面認為稅務風險管理必然會增加企業的運營成本，影響企業的實際經濟效益，因此沒有給予企業稅務管理應有的重視，在企業的發展戰略規劃中，也未曾把稅務風險防控納入其中。

1.2.2 ?缺乏有效的稅務風險預警體系

建筑企業的稅務風險防控管理工作應該將防控落到實處。部分建筑施工企業并沒有在內部建立起相應的稅務風險評估和預警體系，這就很容易造成企業在經營發展期間無法及時發現稅務管理方面的風險。即便發現了風險所在，由于錯誤評估，認為該風險對企業的正常發展沒有威脅，從而沒有及時采取有效措施去解決處理，導致風險不斷蔓延擴張，對企業的正常生產經營活動產生了不可忽視的阻礙作用。此時企業的財務部門和管理者后知后覺，才想要尋找補救措施對稅務風險進行處理，即便經過應急處理，也不會有效降低稅務風險帶來的經濟損失，為企業的生存與發展帶來嚴重威脅。

1.2.3 ?稅企之間溝通交流不足

建筑施工單位與國家稅務機關缺乏足夠的溝通與交流，我國稅務的相關政策隨著市場的變化和時代的發展會進行適時的調整，稅務機關和建筑企業在納稅人方面如果不經過及時的溝通與交流，可能會存在納稅數額計算方面的偏差，引發不必要的納稅爭議問題。另外，如果建筑企業缺乏主動與稅務機關的溝通，就很容易導致企業的稅務管理人員不能去稅務機關進行最新的稅務政策學習，造成企業的稅務管理認知存在缺失，影響稅費的科學計量。

2 ? ?企業資金管理和稅務風險的防控措施分析

2.1 ?資金管理風險的防控措施

2.1.1 ?拓寬融資渠道

為了保證建筑施工企業內部的流動資金充足和資金來源的多元化，企業有必要采取正當的手段對融資渠道進行拓寬。針對大型的建筑施工項目建設，建筑單位可以綜合利用政府、社會和市場的三方資本運作，引流民間資本，招收戰略合作伙伴，積極關注國家推出的最新信貸政策或資金市場中的信貸業務，推動企業內部的資金流動與周轉，保證企業內部的資金流量能夠供給建筑施工，為企業的生存與發展提供足夠的資金支持與保障。值得注意的是，企業在融資期間，要以企業的經營狀況、實際償還能力和工程建設所需的具體資金數額以及信貸利率等多方面進行理性考量，防止因為誤判自身的償還能力，對貸款本息的債務清算結算能力估計過高，導致企業面臨破產。

2.1.2 ?健全資金管理制度

在資金管理制度完善方面，企業內部的資金管理制度是否建立健全，對工程項目施工的正常開展具有直接性的影響。

2.1.2.1 ?建立健全預算管理。預算管理體系的建立建成對建筑企業實現資源的統籌安排和資金的合理分配使用具有重要意義。建筑施工企業在資金管理中，可以采取項目預算法的手段來完成工程項目的資金預算編制。預算編制的主要內容可以分為收入和支出兩個主體。在收入方面的預算編制上，資金管理人員可以通過參考企業以往類似的項目實際情況，并結合當下承建項目合同中的中標實際價格、客戶的信譽情況和工程收款的重要節點等多方因素來進行預估。在支出方面的預算編制上，資金管理人員應該結合工程施工中的用料成本、人工投入、項目向下分包以及建筑機械的使用與養護等方面的工程造價成本進行預測。資金管理人員在進行預算編制時，盡可能的在保證工程建設質量的同時，壓縮造價成本，以推動企業經濟效益的增收。另外，預算編制經過上級層層審核，直到領導層的審批結束之后才允許執行，保證預算管理編制的科學性、合理性。

2.1.2.2 ?建立資金集中管控的運行模式。針對企業資金分散、統籌管理難度大的問題，建筑企業的總公司可以采取主導資金流動的管控模式。一方面統一管控不同地域分公司的銀行賬戶，另一方面集中管控賬戶內部的資金流向。通過對企業總資金的集中管理，掌握各個分公司的收支賬戶明細，針對不同項目的實際需要合理調配資金的使用情況，妥善解決工程項目建設中不同分公司存在的資金閑置和短缺狀況，充分實現資金的統籌優化，規避了因資金賬戶分散，資金分流嚴重，不易于統籌管理的弊端。在實操過程中，各分公司的銀行賬戶在第三方介入下統一由總公司進行管控和調配，分公司將日收入資金都存入總公司的賬戶中，從而實現資金的集中管控。如果分公司有資金使用需要，則可向上遞交申請，經總公司審批之后放款，進行相應的支付。這種管控模式將公司內部的資金進行了統一調度，不僅可以實現企業對資金的合理把控，掌握資金流動明細，進行實施檢測，而且有效解決了多頭開戶和資金使用效率不高的問題。

2.1.2.3 ?強化應收賬款的執行力度。企業加強應收賬款的執行力度，可以通過設立考核機制輔助完成[3]。建筑施工企業可以以季度為周期，根據各個分公司的實際催收賬款的回款率來進行排名，對于催收賬款回款率較低的分公司給予警告，并加大催收應收賬款力度，采取有效的措施對現存問題進行解決，切實提升賬款的回款效率。對于賬款回款率較高的分公司，要給予福利表揚，將其與個人業績掛鉤，適當提升年終獎的獎勵份額。以此調動公司內部人員的工作積極性和主動性，促進公司內部良性競爭，進而提升企業催收應收賬款的效率，促進企業的正常運營發展。

2.2 ?稅務風險防控措施

2.2.1 ?強化建筑施工企業的稅務風險防范意識

建筑施工企業的管理人員要正視稅務管理的重要性，充分認識到稅務風險防控工作對企業生存與發展的重要意義。管理層人員在認識到稅務風險防控的必要性的同時要發揮模范帶頭作用，將稅務風險防控意識傳達到各級工作人員的工作指南中。建立稅務文化，并將其納入到企業的文化體系建設中，強化對企業員工的思想文化教育，進一步增強企業的文化影響力，促進企業內部員工加深稅務風險防控意識。

2.2.2 ?建立完善的稅務風險預警機制

建筑施工企業的稅務管理部門要認識到稅務風險防控的重要性，及時建立與完善稅務風險預警機制，結合建筑施工企業實際發展情況，做好風險防控，幫助企業規避稅務風險或減小因稅務風險帶來的不良影響。這就需要事物管理人員要對建筑施工企業在運營發展過程中的各個階段進行動態化的稅務風險評估，合理利用大數據的分析能力來鑒別稅務風險等級，從而幫助企業提高應對風險的能力。

2.2.3 ?杜絕建筑領域的掛靠行為

在建筑行業中產生掛靠行為的根本原因還是企業自身的資質能力不足，沒有承包工程項目的實際能力。只有不斷提升企業的資質，才是解決問題的正確路徑[4]。一些規模較小的建筑企業想要在短時間內快速提升自身資質是不現實的，企業為了能夠繼續生存與發展，可以選擇走勞務分包的道路解決自身的生存問題。大規模的建筑企業要嚴厲杜絕一切掛靠行為，不得向外借出資質，如果因為掛靠發生經濟糾紛，本企業的資質和稅務都將面臨不同程度的影響。

2.2.4 ?強化稅企雙方的溝通交流

強化建筑施工企業和稅務機關之間的溝通交流，有助于企業實時更新稅務理念，查漏補缺，做到企業內部稅務管理與稅務機關的要求相契合。另外，加強稅企交流，可以幫助企業第一時間掌握最新的稅收政策，有效防止了因企業與稅務機關缺乏溝通，導致企業不能及時掌握最新的稅收政策，造成企業對政策的利用不充分，對企業的經濟效益造成損失。另外，稅企雙方及時進行溝通，更加有助于企業在涉稅方面的問題處理。

資金管理和稅務風險都關系著企業的生存與發展，尤其是對于建筑施工企業來說，更要抓住發展契機。隨著建筑市場的更新變化，及時發現自身在資金與稅務方面存在的問題，并采取有效的措施進行補救，對于企業風險防控和效益增收具有著積極的作用。

參考文獻

[1]李紅.建筑企業資金管理存在的問題及對策[J].大眾投資指南，2021（20）：91-92.

[2]詹玥.淺析建筑施工企業稅務風險防控[J].財經界，2021（31）：174-175.

[3]王紅麗.建筑企業資金管理問題及對策研究[J].大眾投資指南，2021（06）：109-110.

[4]劉淑萍，劉洪海，蔣蘇南.建筑企業稅務風險防范策略分析[J].營銷界，2021（28）：125-126.