業財融合在企業應收賬款管理中的運用淺析

孟琳

【摘? 要】在企業的發展中，財務管理水平高低與經營好壞有所關聯。應收賬款作為財務管理中的一部分，影響著企業的經濟效益。大多數企業應收賬款由財務部門處理與負責，業務部門并未參與其中，導致應收賬款不符合實際的發展情況。基于此，論文主要從業財融合角度出發，分析了理論知識，探究了企業在應收賬款管理中存在的問題，提出了解決對策，為企業發展提供理論支撐。

【Abstract】In the development of enterprise， the level of financial management is related to the quality of the operation. Accounts receivable as a part of the financial management， affecting the economic benefits of the enterprise. Most enterprise accounts receivable are handled and responsible by the financial department， business department is not involved in it， resulting in accounts receivable does not conform to the actual development situation. Based on this， the paper mainly starts from the perspective of business and finance integration， analyzes the theoretical knowledge， explores the problems existing in accounts receivable management of enterprises， and puts forward countermeasures to provide theoretical support for the development of enterprises.

【關鍵詞】業財融合;企業;應收賬款;問題;對策

【Keywords】business and finance integration; enterprise; accounts receivable; problems; countermeasures

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2022）04-0010-03

1 引言

在企業財務管理中，業財融合是基礎，更是保障。財務部門貫穿于企業經營活動之中，而業財融合下實現了財務部門與業務部門的相互整合，彼此在交流協作中分析財務中存在的一系列風險與問題，并基于現狀，完善風險防范機制，實現風險規避，推動企業發展與進步[1]。此外，應收賬款是低成本的融資選擇，應收賬款備受企業領導者的關注。現如今應收賬款管理過于傳統，無法滿足時代發展的要求，甚至還會對企業資金造成約束。業財融合下可以改變應收賬款管理模式，推動應收賬款管理的可行性，創新企業發展經營方式，滿足時代的發展要求。

2 業財融合的基本概述

2.1 業財融合的含義

業財融合主要是指財務與業務以一體化的形式呈現，在借助互聯網技術、大數據技術的有效應用下，通過后臺系統實現業務數據的記錄，在數據庫中整理相關的財務信息與業務數據，當經營者需要業務信息時，可以隨時從后臺系統中調取相關信息，滿足了信息數據的共享性[2]。

2.2 業財融合對財務管理產生的影響

目前，時代的不斷發展下，各類新型技術誕生，如云計算技術、大數據技術等，企業須遵循與時俱進的基本原則，促使財務數據呈現出多樣性。而傳統模式下的財務管理方式，僅僅對數據進行分析定位，沒有向生產、銷售、研發等業務領域延伸，且傳統模式下，財務管理重視事后核算，缺乏事前預算與事中監督，導致財務管理不具備戰略意義。而業財融合對財務管理產生了一定的影響，尤其對傳統財務管理帶來了沖擊。

2.2.1 業財融合推動財務朝著精細化方向發展

精細化是企業的主要戰略目標，因傳統財務管理主要對業務數據加以核算，缺乏精細化管理，而現如今企業在經過改革與創新中，管理會計工具呈現出多樣性，具有代表性的有平衡計分卡、標準作業法、全面預算管理等，取得的效果明顯，能夠解決企業財務中所存在的一系列問題[3]。業財融合背景下，精細化管理可以將流程進行細分，并找出促使產品增值的作業點，經分析投入更多的資源，擴大市場份額，有效滿足市場需求，提高企業價值的經濟效益與社會效益。

2.2.2 業財融合要求財務采取無邊界管理

新時期企業面臨機遇與挑戰，尤其是互聯網技術的應用，打破了傳統的財務邊界，財務管理也逐漸實現了無邊界化變革，主要是指不再局限于企業財務核算之中，打破固有的模式，讓財務人員深入業務活動之中，對所采集到的財務信息或非財務信息進行整合，并及時反饋到業務部門，形成全新的財務管理模式。從特點上分析，業財融合強調了財務戰略以及部門之間的溝通、信息共享等，而這些特點推動了新時代企業財務管理的創新發展。

3 應收賬款管理的基本概述

3.1 應收賬款的含義

為進一步擴大銷售范圍以及客戶群體，增強企業的市場份額，企業因賒銷而產生的短期債券被稱為應收賬款。

3.2 業務部門的應收賬款

對于業務部門而言，應收賬款主要建立于協議與合同之中，是針對付款期與付款方式而產生的內容，與業務部門有著密切的關聯性，但是應收賬款卻不受業務部門所帶來的影響。

3.3 財務部門的應收賬款

財務部門中同樣涉及應收賬款，并不是著急收取的款項，是完工或業務進行到相應程度時收取的款項，被稱為應收賬款。

3.4 業務部門與財務部門應收賬款的區別

一般而言，在與客戶簽訂合同時，業務部門會從3點出發，分別是預付款、進度款、尾款，只要客戶滿足合同要求，業務部門無需進行催收。相反，如果客戶沒有根據合同要求按時付款，則會產生業務上的應收賬款[4]。業務部門與財務部門隸屬于不同的部門范疇，在應收賬款方面同樣存在一定的差異。業務部門中當客戶付款超出約定期限，便確定為應收賬款，而財務部門則是按照業務進程對收入加以確認，存在時間性的誤差。

4 企業應收賬款管理存在的問題

本文選擇某企業2017-2019年的財務報表數據（見表1），根據對表1的分析可以了解到，某企業在近幾年整體發展勢頭良好，但是應收賬款的原值出現不斷增高的趨勢，甚至平均幅度超過80%以上。另外，在受到相關因素的影響下，某企業在壞賬準備金額方面也不斷增加，其應收賬款的原值比出現下降趨勢，這也說明，某企業所采取的措施有一定的成效。

根據對某企業財務數據的分析，了解到應收賬款現狀不容樂觀，經過歸納，將其問題概述為以下幾點。

4.1 缺乏科學的內部控制機制

毋庸置疑，應收賬款是企業財務中的重要組成部分，但是受多方面因素所帶來的影響，大多數企業并沒有結合現狀，制定完善且科學的內部控制機制，如此一來，業務部門與客戶合同簽訂過程中無法做好全面管理，甚至在記賬收款等方面存在誤差，極易引發一系列風險問題。如果應收賬款賬齡較長且沒有相應的合同文件，往往會導致回收難度加大，要想采取法律措施，因缺乏證據而導致資金回流問題演變得越來越嚴峻[5]。同時，大多數企業也沒有根據時代發展的要求制定有效的績效考核機制，或者所制定的績效考核機制不符合要求，不具備科學性與合理性，進而引發諸多問題。例如，銷售部門為了增加自己的業績，會采取賒銷的方式，而這種方式會導致應收賬款的額度越來越多，如果在收款過程中存在問題，會導致風險的發生。內部會計控制機制缺乏完善性，往往會對壞賬與呆賬造成一定的影響，甚至還會陷入惡性循環，導致企業出現經濟損失。

4.2 沒有樹立管理意識與風險意識

無論從宏觀角度還是微觀角度分析，均可以清楚地了解到，企業在應收賬款方面，如果缺乏管理意識與風險意識，并且未制定完善的追蹤管理機制，則會導致后續應收賬款難度加大，產生壞賬、呆賬，輕者影響企業的資金周轉，嚴重時還會導致企業破產。企業沒有制定完善的應收管理部門，沒有針對性地做好專項管理，或者應收賬款時所采取的程序缺乏規范性，應收賬款存在不符合標準的現象，之所以會產生這種問題，是因為缺乏專業的管理人員，也沒有保證應收賬款管理工作的持續性，甚至在出現人員流失之后，應收賬款會放置一旁，導致重要證據丟失，產生諸多不良影響。還有一點，部分管理層未對其加以重視，管理意識與風險意識不足，僅僅擴大銷售規模，增強客戶群體，并未對應收賬款的重要性加以研究，或在銷售過程中過分重視短期效益，采取賒銷的模式，長此久往應收賬款難度會越來越大，久而久之，還會出現經營風險。

4.3 信用管理不到位

應收賬款是企業與客戶之間所存在的一種行為，企業在賒銷之前要做好客戶群體的信用核查，明確之后進行應收賬款。據了解，部分企業僅僅注重眼前利益，沒有做好信用審查，導致應收賬款不僅回款慢，甚至出現無法回款的現象。就目前而言，在社會以及科技的發展下，我國信用體系越來越成熟與完善，然而大多數企業仍舊存在著部分壞賬、三角債，這不僅會對企業的外在形象產生影響，而且還會對其經營發展造成威脅。除此之外，部分企業未制定信用管理機構，也沒有與第三方征信管理機構加以合作，因缺乏有效的信用防范與調研，出現眾多不良應收賬款現象，導致經濟損失嚴重。

5 業財融合下企業應收賬款管理的發展策略

如上文所言，現階段企業在應收賬款方面存在著一系列的問題，對企業經濟造成了損失，新時期企業不僅要重視應收賬款的重要性，而且還要從業財融合角度出發，基于現狀，做好改進與完善，提高應收賬款管理水平。

5.1 完善內部控制機制

業財融合下內部控制并非僅僅為財務部門服務，而是要貫穿于企業發展之中，從企業的生產、經營、銷售等多個角度出發[6]。另外，企業還需樹立正確的內部控制意識，依據現狀，遵循與時俱進的基本原則，優化內部控制機制，通過機制為接下來的應收賬款管理奠定基礎。在新時期要實現財務部門與業務部門的相互整合，促使二者在優化中實現其有效發展。企業要制定有效的績效考核機制，需要將應收賬款、內部控制等多項因素積極納入績效考核機制之中，保證績效考核機制的全面系統與規范，而且要不斷提升工作人員對其的認識，必要時還要構建完善的獎懲機制，以提高其積極性與主觀能動性為主。假如業務部門或財務部門出現壞賬與呆賬，要保留追究的基本權利，嚴格按照實際的情況，采取有效的獎懲措施。

5.2 加強應收賬款的監督與管理

監督與管理至關重要，這是保證企業應收賬款合理開展的重中之重。其中，企業在賒銷時需做好前期準備工作，對對方客戶的信用進行調查，并且還要預估應收賬款的額度，明確應收賬款信用的日期，如果經核查客戶存在信用問題，拒絕賒銷。另外，為有效地保證資金的安全性，還可以將信用保險融入其中，能夠避免對方客戶在出現突發情況時對企業產生經濟損失。假如在發展中已經形成了應收賬款，并且應收賬款超出了規定的時間，或者信用日期較長，對此企業需要統籌兼顧，從整體角度出發進行全面研究，選擇賬齡分級催收的模式，根據賬齡展開多樣化催收。企業還需完善信用審查機制，利用審查機制明確信用標準，在出現信用問題時需及時駁回，并與業務部門、財務部門相互聯系，做好全面催收，以此可提高應收賬款回收的全面性，如果采取多種方式并無法收回欠款或者欠款的額度較大，要選擇相應的法律手段加以收款。企業還需完善核對機制，對債務人進行定期核對，避免出現呆賬、壞賬，也要對客戶付款的及時性加以了解，在核對過程中如果出現賬目不符，要查明原因，做好跟蹤處理，保證金額的準確性，為接下來的應收賬款奠定基礎。

5.3 完善財務事中控制

做好財務事中控制符合業財融合的要求，并且也能促使財務部門與業務部門相互整合，在財務事中控制中要做到以下幾點：

①根據合同動態進行跟蹤管理，在合同實施階段，財務部門需制定賬齡分析表或者應收賬款臺賬，做好業務核對，保證賬賬相符，還須嚴格按照合同的內容了解收款情況，及時更新臺賬，對客戶履行合同的現狀加以掌握。對于業務部門而言，在履行合同的過程當中，需要對行業市場的變化加以了解，做好客戶動態信息的收集，還要與客戶相互溝通與交流，掌握客戶的信用資質。

②保證部門之間信息共享與信息溝通，財務工作人員需要遵循基本的工作原則，做到事前決策、事中控制、事后核算，且還要對應收賬款的周轉率加以全面分析，保證流動資金處于正常水平，對于可能出現的壞賬做好預估與判斷，并提前做好一系列準備工作，為提高績效考核指標而奠定基礎。另外，還要實現財務部門與績效部門的結合，二者在信息交流中實現信息共享，通過交流能夠有效地避免部分應收賬款發生逾期的現象。

③應用信息化手段，時代的不斷發展下信息化技術出現，利用信息化技術可以有效地避免重復工作，例如，在賒銷之后會出現壞賬，如果出現逾期或者回款困難的現象，要利用信息化技術或者通過法律的手段，保證目標的一致，實現數據銜接準確到位。

5.4 打造業財融合新合力

在企業發展中應收賬款具有一定的矛盾性，大多數企業為了促進銷售會賒銷，但是應收賬款往往會給企業帶來一定的經濟損失，如何處理這一矛盾是目前的重中之重，對此要形成業財融合新合力。其中企業要從宏觀角度出發，對所處的現狀以及行業發展情況進行預測，如果銷售前景良好，應收賬款安全性高，可以放寬收款信用政策，相反則要避免信用政策的實施，盡量少賒銷，企業應收賬款管理中還要明確其重點，按照實際的經營現狀，制定完善的信用政策，滿足基本的要求。財務人員在制定信用政策與監督信用政策方面，需推動業財融合工作的開展，對于業務部門而言要積極且主動地配合財務部門，增強風險防控意識，轉變傳統觀念，將事后核算轉變為事前規劃，實現部門之間的協調配合，打造全新的業財融合新模式，提升企業經濟價值。

6 結語

綜上所述，業財融合下企業會出現諸多問題，不僅財務部門常規性錯誤嚴重，而且業務部門參與性不高，對此需要將業財融合融入其中，做好應收賬款管理工作，分析其中所存在的一系列問題，制定完善的對策與方案，減少呆賬、壞賬的產生，增強財務風險防范意識與能力。

【參考文獻】

【1】陳琳.加強應收賬款管理防范企業財務風險見解[J].現代經濟信息，2019（09）：233.

【2】徐文豪.以業財融合為視角的應付賬款管理和風險控制方法探討[J].現代營銷（下旬刊），2019（10）：235-236.

【3】智浩，何健寧，郝桂巖，等.基于大數據智能化的遼寧中小企業應收賬款管理研究[J].商場現代化，2019（19）：171-172.

【4】王富蘭，國鳳蘭.基于價值創造的應收賬款業財融合研究[J].中國鄉鎮企業會計，2020（08）：90-92.

【5】賀婷婷.業財融合在應收賬款管控過程中的應用[J].中國總會計師，2020（07）：142-143.

【6】劉圣真.淺談施工企業應收賬款管理問題及對策[J].中國外資，2020（18）：123-124.