淺議當前形勢下深化財稅體制改革的意義

林翠華 棲霞市財會事務服務中心

前言：在我國財稅制度建設以及發展的過程中，可以看出其完善程度在不斷提升，這也使得基層財稅體制在實際落實應用的過程中發揮出了理想效果，成為了促進各項工作有序開展的重要基石。從當前我國整體財稅制度改革工作開展的實際情況來看，在有序推進的同時，也暴露出了一些問題，主要表現為機制不健全、財稅管理規范程度不高以及監督核算體系不完善等幾個方面，今后應該注意對當前基層財稅體制的實際建設情況進行深入分析，從而確定更為具體的財稅體制改革方向以及改革內容，更好地促進我國社會整體發展。

一、基層財政稅收體制改革重要性意義

基層財政稅收管理工作非常重要，直接關系到我國經濟體系的完善性以及穩定性，是我國政府公共權力的重要體現，同時也是促進我國社會和諧發展的關鍵路徑。我國是世界上的人口大國，這也在很大程度上提升了我國基層財政稅收工作的開展難度，隨著我國社會的不斷進步，已經在基層稅收制度改革以及落實工作中取得了階段性成效。經過20多年來的發展，我國現階段的財稅體制依然存在一些有待處理的問題，需要政府方面針對當前經濟體制建設實際情況進行全面優化，并且提升其可執行性。在貫徹落實經濟體制改革方案時，應該注意將全面實現我國基層財政稅收體制優化作為基本目標，促進我國社會經濟平穩、快速發展。從當前我國財政稅收體制落實情況來看，還需要對其進行不斷深化，將其與我國當前的基本國情進行結合，以社會主義建設藍圖作為背景，實現國家的長治久安。

二、現階段我國基層財稅體制中尚且存在的問題

從目前我國基層財稅體制改革以及落實的實際情況來看，雖然取得了階段性的成果，但是與此同時也存在一些問題，主要表現為體制不完善、基層財政稅收管理較為混亂等方面，今后應該注意對這些問題產生的原因進行深入分析，這也是確定最終解決方案的基礎前提。具體來說，當前我國基層財稅體制改革問題主要體現為以下幾個方面：

（一）基層財政稅收體制完善程度不高

當前，我國基層財政稅收體制還不夠完善，主要體現為我國基層財政稅收主體機構的稅種不均衡，我國自從落實基層財政稅收制度改革機制之后，構建了所得稅與流轉稅的雙重結構，但是從現實角度考慮，在實際執行過程中還是將流轉稅作為核心，這也使得主體稅種較為單一。同時，由于當前我國稅種種類繁多，而稅收體制單一，導致基層稅收工作的開展沒有取得理想效果。對于政府方面來說，頒布的雙重稅收結構體制在實際操作過程中體現出了較大難度，更像是“空中樓閣”，針對性以及實用性不強，這有政策本身的原因，同時也與各地區經濟發展差異性較大有直接關系，這也對我國經濟體制的宏觀調控工作開展產生了一定負面影響。此外，還存在基層財政稅收體制結構不科學的現象，當前來看，我國的基層政府設定穩定主體稅種，導致基層建設工作受到財政的限制。由于我國現階段在實行分稅制時，稅種較為單一，并且地方財政較為缺乏，使得在開展工作時相應的基層稅收對其進行支撐，使基礎公共設施建設工作沒有取得理想效果。尤其對于我國來說，確定不再收取農業稅之后，地方政府稅收的主要來源消失，這也使得稅種的豐富性受到了進一步抑制，也導致了地方政府日常運轉工作難上加難。

（二）存在基層財政稅收管理混亂的現象

隨著我國稅收機制的不斷改革以及推進，部分地區的財政稅收管理模式發生了較大變化，并且政府稅收管理逐漸呈現出了弱化趨勢，相應的保證機制也不夠完善，一旦出現問題往往很難對其進行有效治理。此外，在基層財政稅收監督管理工作開展過程中，存在監督管理力度較為薄弱的現象，主要是由于當前很大一部分財政稅收部門的工作人員忙于日常事務，還有一些工作人員身兼多職，使其在財務稅收工作中的投入精力較為有限。當前基層財政稅收部門的日常工作壓力較大，沒有構建較為完善的激勵機制，部門內部工作人員缺少工作積極性，沒有形成主人翁意識以及崗位奉獻意識。同時，還有部分基層財政稅收部門在實際開展工作時，對漏稅、改稅以及逃稅現象的針對力度不大，歸根結底，這與部分工作人員重視自身利益而輕視人民群眾利益有直接關系，這也在很大程度上影響了財政稅收工作的權威性。此外，我國當前的財政預算核算體系還存在不健全的情況，在開展財政預算制定以及決算工作時，沒有對其中的薄弱環節進行重點考慮，對整個財政管理過程監督管控力度較小，這也直接影響了后續財政資金的合理使用。

（三）政府支出責任范圍界定不清晰

對于政府方面來說，其在深化財稅體制改革工作中發揮出了重要作用，需要對自身職責有清晰認知，在開展財政支出管理工作時，必須要科學劃分政府支出責任。在當前社會主義經濟市場背景之下，政府與市場、中央與地方的關系越來越緊密，這就需要各級地方政府對自身財政支出范圍以及責任進行明確，要始終秉持著公共服務原則。當前來看，我國政府支出責任范圍界定并不清晰，主要體現在兩個方面：首先，由于市場經濟條件的作用，再加上部分地區市場環境缺乏完善的法律制度，這也使得當地政府負責以及社會承擔的支持范圍不夠明確，范圍界定過程中，經常會出現較大隨意性。對于一些城市改造、基礎設施建設項目來說，由政府直接投資，這也使得政府方面承擔了較為沉重的財政壓力，經常會出現超出支出責任范圍的現象；其次，當前我國中央與地方政府之間的資金支出界限劃分尚且不夠清晰，雖然早在1993年國務院就已經頒發了《關于實行分稅制財政管理體制的決定》，并在其中對中央與地方的財政權利事宜進行了規定，但是在實際執行過程中會涉及到事務決策權、執行責任劃分等等多方面內容，也使得此項規定在落實過程中并沒有發揮出預想的效果。

三、當前形勢下深化財稅體制改革的措施分析

（一）構建預算公開問責機制

自從我國財政稅收實行制度改革之后，服務性以及公益性明顯提升，使得我國人民群眾有了切實的權利對財政稅收的流向情況進行監督，這也使得財政稅收整體規范化程度明顯提升。但是在財政稅收改革體制實際執行的過程中，也會遇到一些問題，主要體現為稅收資金使用不合理以及不規范等方面。還有部分基層政府對財政稅收資金的流向關注較少，導致財政稅收資金的公開性受到了制約，不利于政府后續財政稅收工作的有效開展。也正是因為上述情況的存在，偷稅、漏稅的現象依然存在。今后，政府方面應該注意進一步加大財政預算的公開力度，保證整個財政預算的透明度，同時還要對財政預算的內容以及范疇進行確定。此外，要注意進一步強化財政稅收監督以及管理工作，在日常監督過程中，一旦發現存在偷稅、騙稅等情況，應該對其進行嚴肅處理，從而保證財政稅收工作的整體規范程度。

（二）進一步完善當前基層財政稅收制度

從現階段我國財政稅收制度改革發展的情況來看，財政稅收體制的完善程度正在不斷提升，但依然有一些地方政府職能部門在財政稅收工作體制方面的創新力度較小，并且沒有將這一體制有效落實到實際工作中，使得財政稅收工作在過去很長一段時間中并沒有取得突破性的進步，不利于當地稅務發展，同時也對當前社會經濟的整體發展產生了一定負面影響。目前，營業稅、契稅等稅種都應該放在改革的內容當中，這樣才能使改革的全面性、廣泛性以及可執行性得到保證。在當前的社會經濟市場背景之下，我國行業市場應該秉持統一化的改革原則，實施財政稅收體制改革，確定改革基礎以及改革條件，從而擬定出均衡的、公平的財政稅收政策，通過這種方式來保障當前社會中個人以及企業的經營管理更為科學，使財政稅收政策以及規定得到進一步明確。此外，從當前我國地方稅收工作開展的情況來看，還有部分地區的稅收源頭較小，并且源頭較為分散，也正是因為這種情況的存在，使得地方政府職能部門在實際開展稅務征收工作時，任務更為艱巨。因此，今后地方政府需要注意根據各地區的實際情況制定出具有針對性的財政稅收體制，主要用于解決當前地方政府的主體稅種，嚴格按照社會經濟實際發展情況確定科學的稅收監督以及管理方案，使最終的財稅體制的改革取得理想效果。

（三）科學界定政府支出責任

應該注意對當前政府支出范圍進行科學界定，要保證政府自身的支出責任與其履行的基本職責相適應，并且與當前我國經濟發展趨勢相適應。我國在過去很長一段時間中一直處于社會主義初級階段，政府具有極強的公共服務特征，與此同時也是宏觀調控、社會管理等工作開展的主體。今后要轉變政府職能，確定相應的公共財政要求，以此來實現對政府支出范圍的有效控制，這樣更加有利于社會穩定、國家安全，同時也使得公益性事業的開展獲得了基礎支持。客觀來說，現階段我國政府應該承擔相應的支出責任，對以往政府承擔支出責任過高或者資金過于集中等現象進行治理，要在保障形式上找到重點，秉持著量力而行、分步實施的基本原則，以此來實現對當前政府支出責任的科學界定。此外，還應該注意理清中央與地方政府的支出責任。由于我國中央集中資金數額較大，而支出責任較小，這也使得各地方所持有的資金比例不協調的現象經常出現。今后要深化財政體制改革，將全國性、跨地區的重大支出統一劃歸為中央執行，適當提高當前中央政府支出占全國財政總支出的比例。

（四）以人為本，構建高素質財政稅收工作團隊

對于政府財政稅收工作來說，想要使其綜合開展效果得到保證，應該注意確立科學發展觀，始終堅持以人為本的基本原則，將人才隊伍建設視為促進稅收工作開展的關鍵路徑，構建起高素質的財政稅收工作隊伍。對于基層財政稅收工作來說，在實際開展的過程中涉及到的工作內容較為復雜，對工作人員的自身綜合素質有很高要求。因此，今后基層財政稅收工作人員應該注意進一步強化自我教育，意識到自身工作崗位重要性，積極承擔自身崗位職責，要始終從國家利益以及人民利益的角度出發，以中國特色社會注意作為理論指導，不斷提升自身思想覺悟。由于在開展基層政府財政稅收工作時，個別工作人員面臨多種誘惑，一些自身素質不高、抵御外界干擾能力較差的人員容易出現違法亂紀現象，例如貪污受賄、非法做賬等等，如果出現上述情況，勢必會對基層稅收制度改革以及落實工作的開展產生較為嚴重的負面影響。今后，在開展基層財政稅收工作時，應該明確人才隊伍建設與財政稅收體制完善之間的關系，進一步強化民主政治體系建設，使得人民群眾可以充分參與到財政稅收制度的改革以及執行過程中，使其知情權得到有效保證，也可以使基層財政稅收工作人員的工作流程規范性得到保證。要想提高基層財政稅收工作人員工作的積極性，應該注意構建起基層財政稅收機關員工與干部之間通力合作的良好工作氛圍。在過去很長一段時間中，部分基層財政稅收部門的領導干部存在脫離基層的現象，與基層員工之間的交流溝通不夠密切，主要體現為制度政策的上傳、下達，導致干部與基層員工之間溝通不順暢。今后，基層稅收機構的領導干部應該意識到自身崗位職責的重要性，在開展日常工作時，充分發揮出帶頭作用，與基層員工互相配合，從而形成統一領導、上下級密切交流的新局面，這樣更加有利于激發基層財政稅收機關內部工作人員自身工作積極性，同時也使得有利于進一步構建起高素質、專業化的人才隊伍。并且，還應該確定以黨的領導為統一路線，全面貫徹黨政思想，將政治思想體系建設融入到基層財政稅收機關的日常工作中，堅持黨政共同負責的原則，從而使得基層財政稅收隊伍得到不斷壯大。

（五）加強信息化管理體系的建設

當前我國信息化技術水平不斷提升，在開展基層財稅制度改革工作時，應該注意將信息化技術體系融入其中，要與當前國家財稅制度改革體系進行充分結合，進一步完善基層財政體制改革計劃。將信息化技術融入到政策宣傳、培訓考核等工作中之后，可以促進當前基層財政制度改革工作的有效開展。在加強信息化建設工作時，應該注意與當前我國現行的財稅改革制度進行緊密結合，將信息化技術、智能化技術、電子核算方式等等融入到日常化的財稅征收以及管理工作中，可以及時發現日常工作中存在的不足之處，同時也實現了對當前財稅信息化管控成效的有效優化。

結束語：總而言之，在當前新形勢之下，基層財稅體制改革工作在實際落實的過程中往往還存在一些問題，主要表現為制度問題以及人員問題，今后在對制度進行實施的過程中應該注意進一步提高基層部門方面對自身工作崗位以及工作內容的重視程度，始終圍繞著我國最新政策制度要求開展內部體制建設。并且，應該注意打造高素質、高專業程度的基層財稅機構，強化機構領導干部與基層工作人員之間的交流溝通，來進一步提升上下級信息傳達以及意見交流的效率，同時也給予了基層工作人員更多的自主選擇權利。此外，還要進一步加大對基層財稅機構日常工作狀態的監督管理力度，通過這種方式來有效推進財稅體制改革有序進行，同時也使得政府以及人民的權益得到了保證。