新收入準則下會稅差異分析及風險規避探討

任燕

摘? 要：2017年我國經濟形式發展正逐步邁進新領域，企業的經濟活動也有所創新，因此我國政府制定了《企業會計準則14——收入》，新的收入準則對我國當前形勢下，企業發展過程中所涉及到的會計內容進行了部分調整。 但是稅法與會計準則存在差異，二者在多方面都存在理論與實踐的不同。企業在所得稅法為進行修改的情況下，大多采用財稅分離的模式進行財務管理，這將進一步擴大稅收差距。從維護國家稅收利益、保護納稅人合法利益、提高會計信息質量、滿足會計信息用戶決策需求的現實需要出發，本文對新收入準則下會稅差異分析及風險規避進行了探討，規避相應的涉稅風險

關鍵詞：新收入準則;會稅差異;風險規避

會計工作對于企業發展來說是十分關鍵的環節之一，企業的會計工作需要保護當事利益，并保證企業可以準確獲得自身收入并積極履行自身的納稅義務，這些都是經濟發展重要內容。需要注意的是，納稅人的繳費所涉及的項目中，會計制度和稅法產生的相關費用也是納稅人繳費時需要承擔的一部分，這使得企業的繳稅與企業的收入之間很有可能因為新收入準則的出臺而出現差異。在新收入準則未出臺之前，部分企業在進行納稅工作時所采取的數據基數以利潤為準。而收入準則提出后，這些企業都需要調整自己的納稅額計算方式，這樣一來，在新收入準則的影響下，這些企業的快稅差異將會進一步加大，從而增加納稅風險。因此，征納雙方都必須深入解讀新收入準則出臺所帶來的改變，探究可能帶來的稅務風險，規避可能會出現的會稅差異所帶來的稅務問題，保證企業會計工作合法合規進行。

一、新收入準則下會稅差異分析

（一）特定交易導致的會稅差異

在會計工作中，稅法與收入二者相輔相成，既互相協調，同時也相互制約。在新收入準則的出臺背景下，我國稅法對于稅法與收入二者進行了相應的調整，這直接導致了二者之間的差距增加，導致越來越多的稅收問題出現，為企業會計工作帶來了負面影響。在會計核算開始時，根據實際收益情況統計“應收退貨成本”與“主營業務成本”，這個過程應當與以負債方式進行主營業務收入統計同時進行，然后在會計核算結束時，企業會計工作者需要重新評估，仔細判斷未來銷售回報的潛力，如果發生銷售退回的情況，那么會計工作者需要以開具紅字增值稅發票方式進行調整。新收入準則規范了涵蓋了企業的業務流程以及近期經營狀況，在一定程度上可以規避特定交易導致的會稅差異所帶來的稅收風險。

（二）合同交易價格分攤導致的會稅差異

新收入準則針對合同交易價格分攤進行了單獨規定。如合同履約義務中存在單獨銷售價格無法直接觀察的情況，公司必須應用合適的方法進行評估，在整合所有相關信息后將其分攤至各個履行義務中。

此外，新收入準則還規定，在分攤的基礎上，公司合同約定的交易價格還需要披露“控制權”轉移時合同的執行情況和收入的確認情況。這項措施將幫助財務報告使用者更好地了解公司的運作情況，提高決策的有效性，同時，他們還可以利用報表中提供的數據規劃和預測公司的未來運作。可以看出，不同的合同交易價格分攤可以導致出現不同的會稅差異。

二、新收入準則下會稅風險規避

（一）調整收入確認金額差異

納稅工作是每個企業作為納稅主體所必須進行的稅務工作。企業是否按照規定繳納應有稅額直接影響到國家層次的經濟收入，所以必須得到所有企業工作者的重視。相關規定明確強調企業必須嚴格執行納稅工作，嚴格計算相關業務項目的資金流動，以保證企業應納稅所得額的真實發生與準確無誤。在新收入準則出臺后，對企業會計進行了更加嚴謹的要求。對于企業會計工作來說，稅法和會計準則在性質與定義方面存在一些差異，這將意味著企業進行的經濟行為可能會面臨不同的會計處理方式。因此，公司應準確劃分資金收入，嚴格遵守新收入準則的要求，依據稅法和會計準則對公司的資金活動記錄進行相應調整，以保證企業設計的準確性，不會對企業納稅工作造成影響，降低企業的稅務風險，保證企業可以正確履行納稅義務，維護國家利益。

（二）健全會計信息管理系統

如今已經是大數據時代，各行各業都開始應用信息技術來解決企業所遇到的困難，對于會計工作也是如此。在新收入準則的出臺背景下，企業若想減少會稅差異所帶來的影響，規避相應的經濟風險，就必須與時俱進，將信息技術與會計工作相結合，合理采用信息結束搭建內部信息平臺，上傳相關財務數據，運用信息技術快速處理財務工作，提高會計工作效率。同時利用會計信息管理系統，相關工作人員可以對財務數據進行歸納匯總，并對企業的經濟活動實行精細把控，依據所出臺的新收入準則進行相應調整，減少企業稅務風險。需要注意的是，應用會計信息管理系統時，必需要保證會計信息系統內數據的真實性與準確性，才可以更好地進行管理工作。

（三）準確判斷收入實現時點

現行企業實行綜合征收制度，對特定主體實行收付實現制。由于涉稅事項不同，不同類型所得的納稅義務時間認定標準也不完全相同。一旦未在規定時期內履行那是義務，企業將面臨著滯納金與罰款的處罰，同時也會導致企業的稅收信用評級下降。降低公司融資能力，增加籌資成本，對簽訂合同、參與投標、申請各種資質等經營活動產生重大負面影響。因此公司需要在熟悉會計原則和稅法的基礎上，準確比較納稅義務的開始時間和會計收入的實現時間，及時規避稅收調整帶來的稅收風險，維護納稅人和納稅人的共同利益。

（四）實現企業合同獨立管理

企業所面臨的稅務風險大多與合同有關。因此為了避免企業合同引發的納稅風險，企業應當依據合同規定履行職能，同時對合同進行獨立管理，減少由于合同引發的納稅風險。具體而言包括：在簽訂合同時，企業應當指派有經驗的財務人員與業務人員進行溝通，雙方共同合作，仔細閱讀合同條款，在合同內詳細寫明資金結算的方式與注意方法，以免合同中出現不實條款，影響企業經濟效益;企業應對合同內容進行一致安排，以便在后期使用數據系統對合同進行集中分析;承包商應指定專人監督合同的履行，以便在出現緊急情況時能迅速處理，避免影響合同履行;遵守中華人民共和國法律的有關規定按時足額納稅。

（五）加強會計的管理與稅收法規的學習

加強會計管理主要是指會計人員加強對某些統計信息的會計管理。企業需要依據具體情況改進企業貨物管理方法。加強企業的會計管理可以更準確的計算會計與稅收的差異，幫助企業更好地進行財務管理。新收入準則的出臺針對企業會計工作進行了細化，因此企業需要加強會計的管理與稅收法規的學習，依據新收入準則調整部分合同的付款，使得企業財務工作合法合規，提高企業的經濟收益同時更好的履行納稅義務，規避稅務風險。

綜上所述，在新收入準則的背景下，企業實踐中的稅收差異問題比較明顯，容易產生稅收風險，不利于企業的經濟發展。因此企業的財務工作者需要針對性收入準則進行深入解讀。遵循新收入準則對企業的會計與稅收工作進行相應調整，規避企業可能面臨的納稅風險，保證企業的納稅義務完美履行，維護企業與國家的共同利益。

參考文獻：

[1]王光明，孫亮亮.會稅差異與企業財務潛伏危機關系的實證研究[J].會計之友，2017（18）：53-58.

[2]宋美嬌，孫慧. 會稅差異影響因素的實證研究[J].財政監督，2015（17）：21-24.

[3]譚青.會計準則與所得稅法差異探析[J].財會研究，2011（07）：28-29+32.