切實以財務監督為抓手有效強化國資監管
——《國有出資人財務監督》評介

●徐玉德 中國財政科學研究院

隨著混合所有制改革的不斷深化和國資監管逐漸轉向以“管資本”為主，國有企業的市場主體地位進一步強化。國有出資人委派的董事、監事能否體現出資人意志、維護出資人權益，經理層能否認真履職、提高企業經濟效益，對于增強國有經濟競爭力、創新力、控制力、影響力、抗風險能力，促進國有資產保值增值，具有重要意義。國家出資企業具體運營管理過程中，“內部控制人”侵蝕出資人權益，造成國有資產流失的現象時有發生。加強出資人監管，維護出資人權益，確保國有資產安全完整和高效運營勢在必行。出資人監管屬于資本管理、價值管理范疇，出資人財務監督是國資監管機構監督國家出資企業的重要手段，在國有資本價值管理中處于核心地位。如何以出資人視角，優化出資人財務監督組織體系，完善財務監督方式，突出財務監督重點，激勵和約束“董、監、高”行為，提升監督效果，是國資監管機構需要研究的一項重要課題。

中國財政經濟出版社出版的 《國有出資人財務監督》一書，對上述問題進行了頗有實踐價值的研究和探討。作者唐文彬長期從事國有資產管理、財政監督檢查實際工作，具有豐富的實踐經驗和專業素養。在書中，他基于自己從事國有資產監管、財政監督檢查和大型基金管理的工作經驗，面向當前國有資產監管實際，系統地對國家出資企業國有出資人財務監督有關問題進行了全面總結和深入研究。全書共七章內容，條分縷析地對國有出資人財務監督體系、財務監督重點、出資人代表履職情況監督、企業內部控制制度建設情況監督、企業專項財務報告、企業財務綜合評價、財務監督檢查等進行了梳理、剖析和歸納，層次分明，論述精當，具有較好現實針對性和較高實際應用指導價值。

總的來看，《國有出資人財務監督》一書具有以下幾個特點：（1）務實性。該書結構安排和主要內容，都源于國有資產管理實踐中的有效經驗和出資人監督的實際需要，貼近工作實際，并在實操的基礎之上進行了總結和提高，對加強國有資產出資人監督具有很好的指導和啟發作用。（2）系統性。該書圍繞出資人監督體系構建、監督重點范圍、監督主要路徑等方面展開研究，系統研究了出資人監督方式、監督重點內容和監督手段，涉及出資人財務監督主要要素和內容，較為系統全面。（3）創新性。在出資人監督體系構建中，突出財權制衡、制度管控和信息歸集機制建設；針對國有企業經常出現的侵蝕出資人權益的主要問題，篩選并明確了財務監督的重點內容，以提高監督的針對性；深入研究了董事會、監事會、經理層工作業績評價要素和內容，明確對出資人代表監督重點，促進出資人代表盡職履職，落實出資人的意愿；探索建立出資人外部監督、出資企業法人治理機制和企業內部控制機制相結合的出資人財務監督機制，維護出資人權益；創新建立面向出資人專項財務報告和企業財務綜合評價體系，為出資人財務分析和經濟業務分析提供專項工具；研究了出資人監督檢查具體方式和檢查重點范圍，對重點業務和高風險領域提供了可資借鑒的檢查方法。（4）可操作性。該書提出的出資人財務監督體系可行有效，監管措施靶向治本，定量評價方法客觀可操，監督檢查方式方法重點突出、針對性強，在國有或非國有股東財務監督實踐中均可復制和推廣應用，對于非國有股東開展財務監督也具有很好的借鑒作用。

國有企業是推進社會主義現代化建設、保障人民共同利益的重要力量，國有資產是黨和國家事業發展的重要保障和物質基礎。著眼更好服務構建新發展格局，順應全面深化國資國企改革的新任務新要求，加強國有資產高質量監管的重要意義不言而喻。該書所做的國有出資人財務監督方面的研究和探討，著眼于國有出資人外部監督，不同于一般的企業內部財務監督和政府審計監督，不論是從實踐層面來看，還是從理論層面來看，均具有一定創新價值和開拓意義，一定程度上填補了目前系統性研究國有出資人財務監督的空白。