淺談省級垂管事業單位預算績效管理“準、快、好”機制構建的路徑探索

摘? 要：以貴州公路行業為例，為堅持以預算績效考核為導向，強化預算執行管理為主線，健全完善“準、快、好”為目標的預算管理全鏈條閉環管理機制，并建立科學、規范、合理、有效的預算績效管理政策體系、指標體系，推動預算績效管理各環節工作有章可循，有規可依。旨在通過“要錢準，用錢快，績效好”的調控執行思路和相關實施措施，推動“零基”預算，破除先定預算規模再分配項目的思維，促進“誰支出、誰負責”，做到“花錢必問效、無效必問責”。

一、引言

按照公路發展歷史脈絡來看，一般要經歷建設為主、建養并重和以養為主的三個發展階段。目前我國公路網絡已經具備相當規模，東部發達地區的路網基本建成，中西部地區的路網正處于“建養并重，養護管理加快發展”時期。根據中共中央、國務院關于全面實施預算績效管理的意見，建立全方面、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系是未來改革的總體要求。如何在“規范透明、標準科學、投入高效、約束有力”的預算管理基本原則上，全面貫徹落實實施以預算執行管理為主線，健全完善局系統項目規劃、計劃管理、項目建設、預算支出、績效完成、審計監督、交工竣工等全鏈條管理機制，本文認為應從以下三個方面統籌兼顧：創建全新預算編制體系，實現要錢“準”;創建全新預算執行體系，實現用錢“快”;創建全新預算績效考評體系，實現績效“好”，由此不斷深化探索出適合西部公路行業省級垂管事業單位預算績效管理的體系。

二、“準、快、好”調控目標的提出及其內涵

1994年3月，第八屆全國人民代表大會第二次會議通過《中華人民共和國預算法》，表明我國為規范政府收支行為，強化預算約束，加強對預算的管理和監督，建立健全了全面規范、公開透明的預算制度的法律法規。

2019年11月，隨著高質量發展理念的全面貫徹，《中共中央、國務院出臺了關于全面實施預算績效管理的意見》，強調從原來粗放式的預算管理正式大踏步邁入精準化的預算績效管理。這是進一步貫徹落實以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，堅持穩中求進總基調，堅持新發展理念，落實高質量發展要求，牢牢守住發展和生態兩條底線的戰略要求。

2022年2月，貴州省政府印發關于進一步深化預算制度改革的實施意見，該意見進一步貫徹了《中華人民共和國預算法》及其實施條例有關規定，按照“堅持黨的全面領導、堅持預算法、堅持目標引領、堅持勤儉辦一切事業、堅持底線思維”的原則，高質量把全面實施預算績效管理從理論根植到實際工作中去。基于此，貴州公路行業系統提出以預算管理為主線，健全完善局系統項目規劃、計劃管理、項目建設、預算支出、績效完成、審計監督、交工竣工等全鏈條管理機制，并通過“準、快、好”調控目標來不斷探索完善預算績效管理體系。

三、已有預算管理機制中存在的不足之處

在國家公路事業發展歷程實際來看，依托燃油稅、車購稅切塊資金，按照自上而下、“基數+增量”、先有預算規模再分配的預算編制方式。其預算分配方式是基于大規模基礎設施建設需要，政府部門便于切塊資金統籌以及政策調控的強力手段。因此，該方式在特殊建設時期確實有利于經濟快速增長及發揮項目建設規模效應。但是，隨著由粗放式管理向高質量發展轉變，堅持穩中求進總基調，建立全面規范透明、標準科學、投入高效、約束有力的預算制度已是必然選擇，現行的預算管理方式存在以下不足：

一是執行率不高，調整事項多。預算執行快慢、績效目標好壞取決于預算編制的精準度。從近幾年預算執行情況看，預算編制的準確度不高，執行進度達不到財政的要求。

二是沒有形成“自下而上”的預算編制體系。各公路管理局在預算編制時，只編制基本支出預算，項目支出由貴州省公路局按塊申請預算，次年各公路管理局按工作任務申請計劃，經驗判斷多于科學決策，造成實際執行與預算偏差。

三是預算績效管理體系是一個科學性、實踐性高的研究類課題。對于貴州省公路行業來說，還需要以科學性、實踐性、適合性為導向，建立健全環節層層相扣，全面貫徹預算編制科學、預算執行嚴格、預算績效目標指向明確的全鏈條閉環機制。

四、西部省級垂管事業單位預算績效管理“準、快、好”機制完善的路徑探索

（一）建立預算管理制度

1.落實部門預算編制，精準編制預算科目。按照“輕重緩急”和項目成熟度情況，建立“自下而上”共同參與的預算編制體系，業務部門與財務部門共同完成預算申報編制工作。業務部門事前準備好各項預算申報資料，做好預算編制準備，對預算編制的完整性、規范性、真實性負責。財務部門根據預算編制的要求，提出申報建議，對資料完整的迅速完成網上預算申報工作，對財政反饋的相關問題第一時間告知業務部門立即調整修改，確保預算申報工作順利完成。

2.優化項目庫建設，強化項目執行預審。按照“資金跟著項目走”的原則，以項目謀預算、以項目看績效、以項目謀發展，業務部門需進一步優化項目庫建設工作，實行項目庫按照項目支出屬性、管理層級、支出性質和用途、續存狀態等進行歸類管理。將項目作為基本單元，成熟一批入庫一批，實行項目動態調整和滾動管理（三年滾動），項目成熟度原則是項目入庫評審和內部審批前置條件。同時業務部門要強化項目執行預審工作作為預算編制科學性、合理性的重點要素，預判項目年度預算執行與項目進度相吻合可行性和有效性，對可能發生影響執行的客觀事項做好應急預案。財務部門根據“嚴格預算編制管理增強財政預算完整性”要求，除特殊情況外，未入項目庫項目一律不得安排資金。

3.推進零基預算支出，改變執行模式優化調度環節。按照“時間過半預算執行過半”要求，全面強化實施預算執行力度。成立“計劃、業務與財務+”模式，涉及使用預算資金的各部門，一方面深入推進零基預算，堅持所有預算支出均以零為基點，一切從實際需要與可能出發，立足全局系統謀劃年度目標。同時深度強化國庫集中支出的相關規定，破除先定預算規模再分配項目的思維提前謀劃預算指標推送，進一步實現財政預算下達即可預算執行;另一方面進一步優化預算執行調度。從原來財務部門單獨開展“切塊資金”調度轉變為財務部門與業務部門兩者聯合為“項目資金”預算執行調度，建立項目資金支出及項目施工進度的聯合調度臺賬，按月調度排名、按季度考核通報，提高預算的執行率和資金使用效益。

（二）建立預算績效管理制度

1.明確績效目標標準，完善績效評價考核。根據“誰申請資金、誰編制目標”的原則，業務部門是預算申請部門，必須要明確績效目標標準，按照定量指標應量化、定性指標可衡量的要求，規范績效指標及標準。在編制預算時就要同步完成績效標準的設立，強化預算與績效的同步性，實現預算績效考核執行有效。同時績效考評工作由申請預算的業務部門負責考評，財務與審計部門有協助配合考評職責。將績效考評結果作為下一年度安排預算的重要依據，原則上對“續接項目”不安排資金，確需資金安排的，申報部門對預算資金運用結果負責。

2.建立績效評價反饋機制，優化績效結果運用。按照“花錢必問效，無效必問責”要求。業務部門要建立績效評價結果反饋制度和績效問題整改責任的工作機制，形成反饋、整改、提升績效的良性循環。并對績效好的項目原則上優先保障，對績效一般的項目要督促改進，對交叉重復和碎片化的項目予以調整。財務部門對低效無效資金一律削減或取消，除有政策規定或經省委、省政府批準外，當年未使用完的資金一律收回。并將績效考評結果作為下一年度安排預算的重要依據，原則上對“續接項目”不安排資金。

3.借力第三方機構，全力打造預算績效管理體系。預算績效管理體系包括事前績效評估、績效目標管理、績效運行監控、績效評價管理、評價結果應用等各環節的管理流程，是一個科學性、實踐性很高的研究類課題。對于公路行業來說，更是一個全新的思想理念、全面的預算編制、全程的管理模式。每個環節層層相扣，最后達成一個良性的閉環機制。借力第三方機構，通過深入公路行業調研研究，以科學性、實踐性、適合性為導向，全力打造一個契合省級垂管事業單位預算績效管理的體系，助力西部公路事業高質量發展。

參考文獻

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朱雷（1986.07），男 漢族 貴州貴陽人 學歷：本科 職稱：會計師，從事財務管理研究