業財融合在企業財務管理中的實施條件與路徑分析

張雪峰

【摘要】新一代信息技術的迅猛發展，不僅要求企業加快轉變發展模式，還需要企業持續優化調整產業結構。上述轉型變革不僅要求技術的升級應用，還要求企業對組織架構、業務流程、商業模式等進行優化升級。從財務管理角度來看，傳統的財務體系難以有效支撐新興業務的發展，實現財務與業務的深度融合，已成為企業財務體系轉型的迫切需求。

【關鍵詞】業財融合；財務管理；財務共享

以信息技術的發展為脈絡，公司財務管理主要經歷了三個發展階段：第一個階段是以數據采集、憑證記錄為主的會計電算化時代 ；第二個階段是以業務和流程為驅動的財務信息化時代 ；第三個階段伴隨著大數據技術的應用，以數據和事件為驅動因素的業財融合數字化時代。

（一）以記錄、報告為主的會計電算化時代

這一階段，財務人員的定位側重于會計核算，主要利用計算機及相關存儲、高級計算等技術，將原來由手工記錄轉為電子化數據采集、記錄，最后出具財務報告等的財務工作。此時，企業財務的日常工作主要側重于對發生的經濟業務進行會計記錄并出具報告，同時偶爾參與企業的管理監控及經營決策支持。

（二）以業務和流程為驅動的財務信息化時代

隨著數據庫技術、網絡技術的發展，尤其是ERP管理理論及系統的應用，企業財務的角色相對于電算化時代，發生了一定程度的轉變。在這個階段，企業經營管理以業務和流程為驅動因素，促使企業財務逐步參與到公司的經營決策及管理監控中，促使企業財務的工作重心由事后的會計核算轉向事前審核、事中控制。此時，企業財務的組織形式主要表現為“集團財務”。

（三）以業財融合為主的財務數字化時代

由于物聯網、移動互聯網、大數據等新興信息技術的發展，業務數據采集和處理變得相對簡單，企業財務可以達到實時會計、智能財務。在這一階段，財務管理滲透到企業運營的方方面面，財務管理實現了對企業各項業務的事前預算、事中控制和事后評價的動態管理。財務人員的工作重心也從管理控制轉移到決策支持。

業財融合是指財務與業務通過相關信息技術和手段實現信息流、資金流、業務流、物流等源數據的實時共享，基于企業的戰略目標作出預測、分析、規劃、決策、控制和評價等管理活動，以保證企業價值創造過程的實現。

（一）必要性分析

1.業財融合是為了有效防范企業的經營風險

業財融合追求的不是效率，而是通過業務與財務的融合，建立企業風險防范的機制。隨著外部環境不斷變化，企業生產經營規模不斷擴張，企業面臨的風險逐步增大，所以企業需要建立一套完善的風險預警、控制體系，將公司的風險控制在合理的范圍內。通過打破財務與業務的邊界，財務深度參與公司各項經營活動，財務能夠及時跟蹤、了解業務、評估業務的全過程，更能及時評估公司的內部控制缺陷和經營的潛在風險點，提出建設性意見。這種協同工作模式大大加強了財務對業務的監督職能，能有效防范企業的經營風險。

2.業財融合是為了增強公司的執行力

首先，公司在制訂業務目標時，不僅需要考慮宏觀環境等外部因素，還需要考慮公司的資源、核心競爭力等內部因素，如果沒有財務的參與，制定的目標將無數據支持，無法反映公司價值增值的目標。財務數據是公司制定各類目標的基礎，只有業財融合下的財務數據，才能為公司制定戰略目標、年度目標提供有力的支撐。

其次，公司的各類業務活動，大到對外戰略投資、資產建設等，小到員工的費用報銷，都涉及資金，都需要財務部門審批，如果財務不深度參與業務、財務與業務沒有良好的溝通機制，勢必影響公司的執行力。

3.業財融合是為了提高公司財務管理的水平

企業財務管理服務于企業經營管理，包括預測、計劃、決策、分析等，是一個動態的過程，但在很多企業，財務工作都被定位成數據的記錄和匯總，并且是一個事后的環節，財務管理并未了解公司的業務情況和現金流，并未對公司的經營決策提供有力的信息支撐。所以，只有讓財務人員從幕后轉移到幕前，從被動變為主動，深入了解業務，參與業務發展過程，獲取詳細的業務數據，并用財務語言進行加工分析，這樣的財務管理才會有針對性，才能做到財務核算精準，財務分析有理有據，從而為公司業務發展提供更有價值的財務建議，幫助管理層作出更合理的決策，為企業發展賦能。

（二）業財融合為企業帶來的價值

1.實現精細化管理

財務人員深入參與業務，通過對研發、采購、生產、銷售、物流等環節的詳細分析，可以繪制出公司各環節的價值消耗與產出，進而把公司的業務活動拆分成具體作業流程或者業務單元，通過運用諸如作業成本法、阿米巴經營等先進的管理工具，能降低公司經營成本，提高公司運營效率，所以業財融合可以實現公司的精細化管理。

2.實現企業價值最大化

企業通過合理有效配置資源，最終實現企業價值最大化的管理目標。企業是研發、設計、生產、銷售等一系列價值活動的集合，通過深入分析各個環節，繪制出一條產生價值的作業鏈，并根據產生的價值配備相關的資源。這些工作，財務脫離業務，是紙上談兵，玩數字游戲；而業務脫離財務，也是無法完成的。所以需要財務部門和業務部門一起，業務部門提供業務過程以及業務數據，財務部門通過轉化為財務語言，通過預測、測算等方法，識別出經營風險與機會，提出合理的資源配置計劃，提供與決策相關的詳細數據，為公司的成本管控和經營管理提供更精準的信息。所以，業務與財務的融合實現了公司的價值管理，為公司價值最大化的實現提供保障。

（一）轉變對財務部門的定位

要實現業財融合，首先要明確財務部門的定位，以前大多數公司將財務部門定位于財務核算層面。在業財融合階段，企業應明確財務管理在公司的具體定位，扭轉財務部門為財務會計的觀念。

其次，業務部門人員對財務部門工作職責的定位對實現業財融合至關重要。業務與財務的高度融合，不僅要求財務人員積極參與公司的各項經營活動，也需要業務人員運用財務信息進行決策。以前，業務人員認為財務部門就是審核報銷、開具發票、賬戶處理等財務會計的角色，業務與財務脫節。在業財融合階段，業務人員要主動積極邀請財務人員參與到公司業務流程設計、目標制定、重大決策等全方位的業務活動中去。

（二）組織架構及人員保障

要實現業務融合，需要設立與之匹配的組織架構。以前，為了進行會計核算，不論業務大小，企業必須在各個地方配備財務人員。多層級、跨區域的組織，導致信息傳遞不及時，大大降低了財務采集數據、分析數據的能力。隨著新一代信息技術的發展，特別是云計算、大數據、物聯網等技術的應用，企業財務組織突破了地域界限，財務采集數據、分析數據的能力大大提高。所以，高效、共享的財務組織架構是實現業財融合的重要保障。

其次，財務部門人員的核心能力與素質也決定了業財融合能否順利執行。業財融合下需要的不再是傳統的精通會計準則的財務人員，而是需要具備數字化處理能力的財務人員；業財融合下，財務人員的職能定位從事后監督轉向為事前預測、事中控制、事后監督；財務人員不僅要熟悉財務相關法律法規，還需要到業務中去，了解業務，為業務決策提供數據參考。所以，財務必須具備數字化處理能力，財務人員的技能更側重于分析能力，需要從海量的數據整理出可供決策分析的有價值的數據。

（三）重構業務流程

要實現業財融合，必須對企業現有的業務流程進行重構。業財融合下的業務流程，不僅在于內部財務與業務的打通，更在于信息流、數據流在業務與財務之間共享。所以，要實現業財融合，需要對企業原有流程進行梳理，實現業務流程從內部延伸到外部企業價值實現環節，消除不增值的業務環節，盡可能實現信息共享。

在重構業務流程時，為使財務部門通過流程實現對業務的事前、事中、事后的全過程管理，必須在流程中設置風險控制點，讓業務與財務在核心業務（采購、生產、銷售、研發等）實現高度融合。在進行流程設計時，要讓財務人員主動參與到公司核心業務流程，而非被動地適應公司的業務流程。

（四）建立統一的數據中心

要實現業財融合，必須做到業務與財務在業務流、信息流、資金流等信息的一致與共享，建立統一的數據中心。由于現在企業業務越來越復雜，企業必須借助信息技術來提升內部管理的效率和效果。以前，企業在進行信息化建設時，各部門各自為政，最終導致公司信息系統數量多、數據冗余且不統一；但在業財融合階段，企業信息系統的建設，必須遵循頂層設計、一體化建設的原則，徹底消除信息孤島及數據碎片化。

企業的各項業務活動，最終的終點都在財務部門，所以財務部門必須參與到公司的信息化建設，從財務的角度，設計業務活動過程中信息如何生成、如何流轉，最終實現財務信息與業務信息的集成統一，所以建議建設統一的數據中心。

業財融合的實現依賴于數據，通過對數據的挖掘、分析、利用，為企業決策提供有價值的分析數據，合理配置資源。業財融合的建立過程就是財務與業務統一“語言”的過程。

（五）通過績效考核保障業務融合的實現

績效考核能為實現業財融合提供保障。業財融合不是一蹴而就的，而是一個動態過程，企業需要不定期對業財融合過程進行評估，客觀分析和評價公司業財融合的階段性目標是否實現，是否需要改進，并且根據評價結果進行績效考核。如果缺乏績效考核，員工從心理上會阻撓業務融合的實現，因為業財融合不僅加大了財務部門的工作量，同時也改變了員工日常的工作方式。另一方面，缺乏激勵措施，會降低企業員工對業財融合的熱情，從而降低工作效率。所以，績效考核直接影響企業員工參與業財融合的積極性，繼而影響業財融合的實現。

業財融合是現代企業適應高速發展的必經之路，是企業財務管理發展的必然趨勢。業財融合既要求企業財務管理人員深度參與公司經營活動，更要求業務與財務人員協同協作、高效溝通，有效控制企業經營風險，合理配置企業資源，實現企業價值最大化。財務管理要緊跟時代的發展，及時轉變觀念，不僅要為公司經營提供有用的分析決策，更要主動參與到公司的經營決策中去。

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