關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及解決方法探討

陳紅

【摘 ?要】隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)，企業(yè)在落實(shí)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理。自20世紀(jì)90年代引進(jìn)預(yù)算管理之后，在各部門的支持下，這一理念在我國得到了廣泛應(yīng)用，且進(jìn)入了實(shí)施階段。預(yù)算管理是當(dāng)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的根本保障，可以持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，但企業(yè)在應(yīng)用預(yù)算管理策略時(shí)仍然存在一些問題。論文主要針對企業(yè)全面預(yù)算管理展開分析，在探討企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境的基礎(chǔ)上，提出了一些解決辦法，以期為我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供可靠的參考和建議。

【Abstract】With the continuous advancement of the reform of the market economic system， enterprises need to constantly strengthen internal management while implementing strategic development goals. Since the introduction of budget management in the 1990s， with the support of various departments， this concept has been widely used in China and has entered the implementation stage. Budget management is the fundamental guarantee for contemporary enterprises to achieve strategic development goals. It can continuously enhance the core competitiveness of enterprises. However， there are still some existing problems when enterprises apply budget management strategy. This paper mainly analyzes the enterprise comprehensive budget management， and puts forward some solutions on the basis of discussing the predicaments faced by enterprise comprehensive budget management， so as to provide reliable reference and suggestions for the implementation of comprehensive budget management in China's enterprises.

【關(guān)鍵詞】企業(yè);全面預(yù)算管理;困境;策略

【Keywords】enterprise; comprehensive budget management; predicament; strategy

【中圖分類號(hào)】F275 ? ? ? ?; ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2022）04-0001-03

1 引言

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，市場競爭越來越激烈，企業(yè)在發(fā)展過程中若想實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，就需要充分重視全面預(yù)算管理。實(shí)施全面預(yù)算管理能夠切實(shí)提升企業(yè)競爭力，為企業(yè)的未來發(fā)展提供根本保障。為此，企業(yè)在發(fā)展過程中要改變自身觀念，提高對全面預(yù)算管理的重視程度和執(zhí)行水平。我國企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理工作時(shí)存在各種各樣的問題，若不及時(shí)解決這些問題，會(huì)為企業(yè)未來的長遠(yuǎn)及穩(wěn)定發(fā)展帶來不利影響。因此，這要求企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算管理工作，重點(diǎn)破解全面預(yù)算管理工作面臨的困境，只有這樣才能真正提高全面預(yù)算管理水平。

2 全面預(yù)算管理概述

所謂全面預(yù)算管理，主要是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。因此，這要求企業(yè)在處理財(cái)務(wù)問題及內(nèi)控問題時(shí)，通過規(guī)范性手段進(jìn)行相關(guān)工作的執(zhí)行。為滿足市場發(fā)展要求，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理，通過對企業(yè)資金開展嚴(yán)格管控，使企業(yè)各部門工作得到進(jìn)一步落實(shí)，高效應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部人力資源、物質(zhì)資源及資金財(cái)產(chǎn)，為企業(yè)長足發(fā)展積蓄能量。

3 企業(yè)推行全面預(yù)算管理的意義

3.1 助力當(dāng)代企業(yè)高效控制運(yùn)營成本

我國大多數(shù)企業(yè)在既往發(fā)展時(shí)，普遍采取“粗放式”管理方法。隨著市場環(huán)境中競爭的日益復(fù)雜和激烈，提高企業(yè)的市場競爭力，是企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo)。在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，諸多生產(chǎn)設(shè)備都需要及時(shí)更新?lián)Q代，這就需要投入大量的資金，為處于發(fā)展窘境中的當(dāng)代企業(yè)增添了負(fù)擔(dān)。不具備充足的資金，則難以帶動(dòng)企業(yè)升級(jí)與轉(zhuǎn)型。在實(shí)施全面預(yù)算管理后，可以為企業(yè)成本管控以及資源合理分配發(fā)揮支持作用，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營工作的順利落實(shí)，更有利于企業(yè)針對成本進(jìn)行有效的預(yù)測和控制。在全方位引進(jìn)全面預(yù)算管理之后，管理人員可以針對企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)成本開展精細(xì)化控制及管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2 助力當(dāng)代企業(yè)力保資金鏈的穩(wěn)定

眾多當(dāng)代企業(yè)進(jìn)行股份制改革后，企業(yè)已變成“自負(fù)盈虧”的經(jīng)營個(gè)體。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭隨之加劇。企業(yè)要想在激烈競爭的市場環(huán)境下謀求長足發(fā)展，需要增加自身的現(xiàn)金流，這是提高企業(yè)整體經(jīng)營成效的重中之重，有利于增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和有效性。當(dāng)企業(yè)增加現(xiàn)金流后，即使在發(fā)展過程中突然出現(xiàn)危急情況，也可以保障企業(yè)能夠靈活地應(yīng)對，這對企業(yè)未來發(fā)展極為有利。在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理后，可以切實(shí)提高資金的使用效率，防止企業(yè)在后期經(jīng)營時(shí)資金被過度占用，幫助企業(yè)穩(wěn)定資金鏈，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。

4 企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

4.1 思想認(rèn)知存在欠缺

在企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，相關(guān)預(yù)算管理人員發(fā)揮了重要作用。但由于部分人員思想認(rèn)知不到位，導(dǎo)致整體工作效果不理想。部分核心工作崗位人員未掌握先進(jìn)的預(yù)算概念和執(zhí)行方法，工作人員之間存在較大的差距，無法為企業(yè)的全面預(yù)算管理工作提出可靠的建議。

4.2 戰(zhàn)略定位方向偏離

目前，在企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，整體戰(zhàn)略定位并不清晰，導(dǎo)致此項(xiàng)工作在推進(jìn)過程中，預(yù)算執(zhí)行和其他工作之間缺少配合。企業(yè)在全面預(yù)算管理背景之下開展成本控制，需要優(yōu)化整體布局，考慮各項(xiàng)目的計(jì)劃與方案。但在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，未和其他項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合，存在銜接偏差，使企業(yè)的預(yù)算結(jié)果受到影響。造成二者銜接不暢的原因有以下3點(diǎn)：第一，二者出發(fā)點(diǎn)有差異，項(xiàng)目計(jì)劃的目標(biāo)和全面預(yù)算的目標(biāo)之間相差甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致接收的信息出現(xiàn)較大差別;第二，全面預(yù)算屬于整體布局工作，在分配成本預(yù)算資金時(shí)，并未明確數(shù)值;第三，全面預(yù)算管理的整體工作計(jì)劃和項(xiàng)目計(jì)劃脫節(jié)，在短時(shí)間內(nèi)增加了項(xiàng)目計(jì)劃負(fù)擔(dān)，很難保障全面預(yù)算工作的執(zhí)行效果，影響中期的成本控制狀態(tài)與成效。

4.3 工作方法相對滯后

現(xiàn)階段，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時(shí)管理體系并不完善，所應(yīng)用的預(yù)算編制方法過于老舊，需得到及時(shí)改進(jìn)。據(jù)了解，諸多企業(yè)仍然采取“增量預(yù)算”編制法，該方式應(yīng)用的基本條件、類型偏少，僅針對預(yù)算期間存在的有關(guān)因素作出小幅度的調(diào)整，便可得出預(yù)算結(jié)果。利用這種方法取得的結(jié)果不夠精準(zhǔn)，難以為企業(yè)作出決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。由于未對所有的預(yù)算數(shù)據(jù)開展反復(fù)論證，無法保證數(shù)據(jù)的合理性、精準(zhǔn)性，極易使后期預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)重大偏差。同時(shí)，部分企業(yè)的預(yù)算工作方向不夠合理，只重視預(yù)算編制，忽略了預(yù)算執(zhí)行時(shí)的檢查與監(jiān)督問題，使預(yù)算結(jié)果變?yōu)橐豁?xiàng)數(shù)據(jù)，很難應(yīng)用在具體的工作實(shí)踐當(dāng)中。

5 企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)策略

5.1 正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理

首先，企業(yè)需要科學(xué)定位全面預(yù)算管理的目標(biāo)。在執(zhí)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，要把企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為根本導(dǎo)向，結(jié)合“以人為本”的理念以及市場觀念，在具體制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，要真正迎合市場的實(shí)際需求，增強(qiáng)企業(yè)職工的積極性，為切實(shí)提高全面預(yù)算管理工作的落實(shí)效率及質(zhì)量做好前期鋪墊。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，找到預(yù)算管理工作重點(diǎn)，明確現(xiàn)金流量、成本費(fèi)用以及營業(yè)收入等關(guān)鍵因素。此外，要關(guān)注企業(yè)外部發(fā)展的客觀環(huán)境，保障制定的目標(biāo)極具客觀性、合理性，能夠真正經(jīng)得起市場檢驗(yàn)。

其次，補(bǔ)充和完善既往時(shí)期所采取的全面預(yù)算管理制度。在企業(yè)發(fā)展時(shí)要以成本控制為核心工作內(nèi)容，對原有預(yù)算機(jī)制加以優(yōu)化。在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)結(jié)合目前的實(shí)際情況，做到下面兩點(diǎn)：第一，優(yōu)化采購管理策略，完善企業(yè)供應(yīng)鏈，以此為核心，打造精細(xì)化的預(yù)算管理制度;第二，針對企業(yè)的整體成本使用情況進(jìn)行深入性分析，因前期成本應(yīng)用情況普遍由預(yù)算得出，這就要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際成本使用狀態(tài)進(jìn)行核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)過程中要避免出現(xiàn)疏漏。企業(yè)要考慮到不同項(xiàng)目的具體狀況，基于行業(yè)平均水準(zhǔn)加以整合，綜合分析相關(guān)數(shù)據(jù)，把這些數(shù)據(jù)交由專業(yè)成本預(yù)算人員進(jìn)行分析，找到存在的問題并予以處理，并將其應(yīng)用在具體發(fā)展過程中。

最后，精細(xì)化分析企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算狀態(tài)，在企業(yè)推動(dòng)項(xiàng)目工作時(shí)，因項(xiàng)目不同，所采用的成本運(yùn)作方式具有一定的差異性，企業(yè)需要全方位了解成本預(yù)算的實(shí)際狀況，而且要堅(jiān)持按需分配原則，只有這樣才能防止企業(yè)資源的浪費(fèi)。

5.2 明確發(fā)展方向，加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)

首先，企業(yè)需要結(jié)合自身的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)符合實(shí)際狀況的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)分析自身具有的優(yōu)勢以及展現(xiàn)自身特長，充分考慮現(xiàn)存的隱患問題，要把市場化作為轉(zhuǎn)型的根本基調(diào)，進(jìn)一步認(rèn)清自身未來發(fā)展形勢，有效結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營活動(dòng)，分析戰(zhàn)略和預(yù)算間存在的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，健全并完善全面預(yù)算方案，以保障全面預(yù)算管理工作效果達(dá)到預(yù)期，通過全面預(yù)算管理提高企業(yè)成本管理效果，防止出現(xiàn)企業(yè)資金浪費(fèi)現(xiàn)象。

其次，增強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。為有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的各種問題，需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要重視參加財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及年度經(jīng)營計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算周期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)政策以及市場環(huán)境等各項(xiàng)因素，依據(jù)上下結(jié)合原則以及逐級(jí)匯總、分級(jí)編制等方式，優(yōu)化年度全面預(yù)算編制報(bào)告和方案。同時(shí)，需要?jiǎng)?chuàng)建完善的業(yè)績考評機(jī)制，在具體執(zhí)行全面預(yù)算管理工作過程中，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況與預(yù)算之間出現(xiàn)較為嚴(yán)重的偏離情況時(shí)，要立即進(jìn)行修正，以免影響企業(yè)的長期發(fā)展。

最后，創(chuàng)建契合企業(yè)實(shí)際的預(yù)算績效考核機(jī)制。一是需要健全考核機(jī)制，科學(xué)制定預(yù)算考核目標(biāo)，結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，聯(lián)系定量指標(biāo)及定性指標(biāo)，在落實(shí)考核工作時(shí)，不可隨意更改相關(guān)指標(biāo)。二是在制定考核指標(biāo)時(shí)，要從多維度設(shè)置考核指標(biāo)，防止考核指標(biāo)單一化、片面化。預(yù)算最終要落實(shí)在考核這一層面，這便凸顯了考核指標(biāo)的重要意義[1]。制定考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)真正考慮企業(yè)經(jīng)營過程中的諸多內(nèi)容，針對各部門人員工作要進(jìn)行重點(diǎn)考慮。制定的考核指標(biāo)要符合企業(yè)實(shí)際狀況，防止采用過于關(guān)注利潤的考核模式，而是要綜合考量存貨數(shù)量、現(xiàn)金流以及利潤，尋找平衡考核點(diǎn)。三是優(yōu)化全面預(yù)算管理考評機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)針對預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核及評價(jià)處理，可為后期改進(jìn)預(yù)算管理方法提供可靠建議，為實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制提供科學(xué)依據(jù)，確保考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制在企業(yè)全面預(yù)算管理中發(fā)揮承上啟下的作用。通過高效的激勵(lì)機(jī)制，真正調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部員工的能動(dòng)性。

5.3 建立健全管理體系

在企業(yè)完善全面預(yù)算管理體系時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持做到以下3點(diǎn)：

首先，在企業(yè)發(fā)展過程中，要設(shè)置專業(yè)的預(yù)算管理部門。在開展成本管理工作時(shí)，需要設(shè)置專門的預(yù)算管理崗位，由相關(guān)專業(yè)人員負(fù)責(zé)管理。為相關(guān)的崗位以及人員賦予職責(zé)，明確管理范圍，以保障該部門和企業(yè)的所有職能部門、崗位間的互相聯(lián)系。實(shí)質(zhì)上，無論企業(yè)規(guī)模大小與否，或者資金流量是多是少，都需要嚴(yán)格進(jìn)行成本管控[2]。同時(shí)，在全面預(yù)算管理時(shí)，要采用分層管控的模式，加大預(yù)算管理工作執(zhí)行力度，層層遞進(jìn)地執(zhí)行此項(xiàng)工作，自上而下地貫徹相關(guān)管理精神。高層領(lǐng)導(dǎo)人員在基層人員面前要發(fā)揮好帶頭作用，將全面預(yù)算管理細(xì)化到企業(yè)的基層部門，保障成本預(yù)算管控工作融入企業(yè)的每一項(xiàng)工作任務(wù)、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，并且針對各層級(jí)安排專職預(yù)算人員負(fù)責(zé)管控，切實(shí)提升企業(yè)成本預(yù)算管理的水準(zhǔn)，提高企業(yè)成本預(yù)算管理的效率，防止在企業(yè)發(fā)展時(shí)出現(xiàn)浪費(fèi)資金的問題，提高每一筆資金的使用效率。

其次，加強(qiáng)企業(yè)的成本預(yù)算考核和監(jiān)督工作。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)管理系統(tǒng)越來越完善，針對企業(yè)成本預(yù)算進(jìn)行考核和監(jiān)督非常關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)對成本預(yù)算開展有效的分析，并完成相關(guān)監(jiān)督、考核工作。在具體實(shí)踐時(shí)，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建專業(yè)的內(nèi)部審核小組，審核相關(guān)預(yù)算管理情況。專業(yè)的審核小組內(nèi)成員出具審計(jì)報(bào)告，并且比對對應(yīng)的報(bào)告和預(yù)算結(jié)果。在得出最終審計(jì)報(bào)告之際，要重視調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)和預(yù)算內(nèi)容[3]。這一過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部的具體情況，制定行之有效的預(yù)算管控方案，并結(jié)合實(shí)際的工作狀況，開展有效的考評，要保障考核結(jié)果和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及團(tuán)隊(duì)人員的實(shí)際薪資績效等掛鉤，以此約束和激勵(lì)工作人員，促使其嚴(yán)格對待成本控制，減少企業(yè)資金浪費(fèi)情況，提高成本控制水平與效能，保障企業(yè)成本支出可以控制在預(yù)期目標(biāo)之內(nèi)。

最后，企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)和信息化建設(shè)互相融合，在某種程度上全面預(yù)算管理的效果直接取決于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的效率和速度。在信息并未精準(zhǔn)傳遞以及全面?zhèn)鬟f、快速傳遞的狀況之下，因?yàn)楣芾韺雍皖A(yù)算執(zhí)行單位間存在信息不對稱的現(xiàn)象，這便會(huì)影響全面預(yù)算管理的實(shí)際效果[4]。目前，部分企業(yè)并不重視信息化建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了嚴(yán)重的信息孤島問題，不利于企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理工作。大多數(shù)企業(yè)在開展具體工作時(shí)，普遍使用Office辦公軟件以及人工管控的方式傳遞預(yù)算信息、匯總相關(guān)數(shù)據(jù)、編制預(yù)算報(bào)告，這些傳統(tǒng)手段效率偏低，而且準(zhǔn)確率不高。在預(yù)算編制的過程中，需要耗費(fèi)較多的時(shí)間成本、人力成本，而且數(shù)據(jù)分析難度極大。企業(yè)信息化建設(shè)的缺失，會(huì)影響整體預(yù)算管控效果，不利于企業(yè)的全面預(yù)算管理工作順利落實(shí)。所以，企業(yè)在全面預(yù)算管理工作進(jìn)行過程中，需要加快自身信息化建設(shè)進(jìn)程，利用信息化手段來完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系，做好工作方法、手段的創(chuàng)新和優(yōu)化，這有利于企業(yè)提高全面預(yù)算管理效率以及效果，保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作落地執(zhí)行。鑒于此，企業(yè)在全面預(yù)算管理工作進(jìn)程中，要重視突破現(xiàn)有的困境，朝智能化方向邁開腳步，從信息化轉(zhuǎn)型入手，提高企業(yè)全面預(yù)算信息化管理水平，支持全面預(yù)算管理工作深化發(fā)展[5]。

6 結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)代企業(yè)營運(yùn)過程中，實(shí)施全面預(yù)算管理策略能夠保障企業(yè)資金應(yīng)用效率的提升，增強(qiáng)企業(yè)整體財(cái)務(wù)控制能力以及成本預(yù)算能力。因此，企業(yè)有關(guān)人員要注重結(jié)合理論及實(shí)際，科學(xué)創(chuàng)建全面預(yù)算管理內(nèi)容與有關(guān)方案，最大限度地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，保障全面預(yù)算管理在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中發(fā)揮重大價(jià)值，切實(shí)提高當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，保障當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效防范，使得各項(xiàng)資金均能有效周轉(zhuǎn)。

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