對企業稅務籌劃的風險分析與防范策略探討

張夢斐

【摘 ?要】通過稅務籌劃，可以幫助企業更好地處理納稅事務，保證企業納稅的合理性、合法性，減輕企業的運營壓力，降低企業的納稅負擔，提高企業盈利收入，避免企業因為稅務而陷入生存、發展困境。但需要客觀認識到的是，企業的稅務籌劃同樣可能會發生風險，必須重視并切實做好對企業稅務籌劃的風險防范工作，才能真正發揮出稅務籌劃的效用。論文首先闡述了企業稅務籌劃的概念，然后分析了企業在稅務籌劃過程中可能發生的風險，最后主要就如何做好企業稅務籌劃的風險防范工作提出了部分探討性建議。

【Abstract】Tax planning can help enterprises better deal with tax affairs， ensure the rationality and legitimacy of tax payment， reduce the operation pressure of enterprises， reduce the tax burden of enterprises， improve the profit income of enterprises， and avoid the survival and development difficulties of enterprises due to tax. However， it needs to be objectively recognized that the tax planning of enterprises may also have risks. We must pay attention to and do a good job in the risk prevention of enterprise tax planning， so as to really give full play to the effectiveness of tax planning. This paper firstly expounds the concept of enterprise tax planning， then analyzes the possible risks in the process of enterprise tax planning， and finally puts forward some exploratory suggestions on how to do a good job in the risk prevention of enterprise tax planning.

【關鍵詞】企業;稅務籌劃;風險;防范

【Keywords】enterprise; tax planning; risks; prevention

【中圖分類號】F275;F812.42 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2022）04-0122-03

1 引言

納稅是企業必須要依法承擔的責任和義務，是企業在市場中合法生存，實現長遠、穩定發展的必要前提。同時，稅務是構成企業成本支出的重要組成部分，對企業的盈利具有非常大的影響。如果企業在稅務方面出現了多繳、重繳、早繳、漏繳等情況，無疑便會極大地增加企業成本支出、運營壓力，降低企業的盈利收入，甚至導致企業面臨嚴重的稅務法律問題，給企業帶來高額罰款，損壞企業社會形象，這對企業的生存與發展來說顯然是極其不利的[1]。稅務籌劃能夠幫助企業科學、合理以及合法地處理好納稅事務，避免企業因為稅務而陷入生存、發展困境，并且還有助于控制企業稅務成本支出，提高企業盈利收入，不過關鍵是稅務籌劃本身不能發生任何的風險。一旦稅務籌劃發生風險，不僅無助于企業的納稅事務處理，反而使企業面臨稅務難題，所以重視并切實做好對企業稅務籌劃的風險防范工作，就顯得至關重要。

2 企業稅務籌劃的概念

對于企業而言，稅務籌劃指的是在企業運營過程當中，對企業涉及的納稅事務進行統籌、安排，制定納稅方案計劃，幫助企業履行納稅的責任和義務。企業稅務籌劃的作用和目標主要有以下3點：第一是為企業適用稅收優惠政策創造條件。我國會為各種類型的企業提供稅收優惠政策，以鼓勵和引導企業發展，但這些政策的適用往往具有非常嚴格的條件。通過稅務籌劃可以深度地解讀和利用稅收優惠政策，如合理選擇納稅節點，優化納稅結構，來為企業適用稅收優惠政策創造條件[2]。第二是保證企業納稅的合法性。我國對于企業稅收的管理相當嚴格，出臺了各種政策和法律制度，用以規范企業的納稅行為，不論是在主觀上還是在客觀上，觸碰了紅線，都會給企業帶來極大的負面影響，導致企業面臨補稅、滯納金、罰款，甚至刑事處罰。而稅務籌劃可以為企業納稅提供合理、合法的計劃安排，保證企業的納稅行為完全符合政策及法律要求，避免企業遭受稅務問題引發的生存、發展困境。第三是降低企業的納稅成本支出。以合法性為前提，企業稅務籌劃通過對納稅人、稅基、稅率、低稅額的稅收征收管理4個方面的合理籌劃，幫助企業減少納稅金額，降低企業的納稅成本支出，從而提高企業的盈利空間。

3 企業在稅務籌劃過程中可能發生的風險

從企業稅務籌劃的實際情況來看，稅務籌劃通過對公司經營、籌投資、收益分配等活動中涉及的應稅項目的時間和金額分布等事項作籌劃設計，利用稅收優惠政策、壓縮非稅成本等，盡可能地降低稅負，達到利潤最大化。但需要客觀認識到的一點是，企業稅務籌劃的主要目的，雖然是幫助企業規避涉稅風險，降低企業的納稅成本支出，但稅務籌劃本身也存在著風險，而且一旦稅務籌劃發生風險，就必然會導致企業出現涉稅風險，使企業面臨稅務法律問題，增加企業納稅成本支出。通過梳理和總結，企業在稅務籌劃過程中可能發生的風險主要有以下幾類。

3.1 人為風險

在企業的稅務籌劃過程當中，人為風險不可忽視，其主要指的是由于稅務籌劃工作人員自己工作不當而引發的風險[3]。如今信息化技術在企業的財務管理工作中已經得到了非常廣泛和深入的應用，大大提升了財務管理的效率和質量，但稅務籌劃涉及的計算、政策和影響因素等更加的復雜，不能完全依靠信息化技術，主要的工作內容必須要依靠專業人員來完成，因此企業稅務籌劃的質量主要取決于稅務籌劃工作人員的專業素質能力和態度。如果他們的專業素質能力不過硬，缺少企業稅務籌劃方面的經驗，或是對待稅務籌劃的主觀態度散漫，就極易引發人為風險，致使稅務籌劃不合理、不合法，最終給企業帶來各種問題。

3.2 多繳稅款風險

納稅是企業必須依法承擔的責任和義務，因此企業義不容辭，但國家政策和法律也給予了企業合理籌劃、減稅的權利，在稅務籌劃工作中，通過科學的籌劃措施，便能夠合法地降低稅收成本。但在這個過程當中，如果稅務籌劃不當，則可能會導致多繳稅款的風險發生。例如，對國家的企業稅收優惠政策了解不充分，應用不到位，沒有正確地行使相應權利，導致企業無故地多繳納稅款。還有一種情況是雖然企業了解稅收優惠政策，也有意圖利用這些政策，但是在實際的稅務籌劃中，卻并沒有按照政策要求嚴格地完善相關手續，最終卻不能達到稅收優惠政策的標準要求[4]。再者是企業的稅務籌劃與運營脫節，導致企業喪失稅收優惠政策的資格。例如，為了引導企業的發展，一般會對科研、環保投入達到一定標準的企業予以稅收優惠政策，但由于企業的稅務籌劃與運營脫節，使得企業的科研、環保未能達到標準，最終錯失稅收優惠政策資格，增強企業納稅負擔。

3.3 政策風險

企業進行稅務籌劃的依據，主要包括國家的稅收法律、政府的稅收政策，以及企業自身的生產運營和財務情況，其中法律和政策是重中之重。但稅收政策具有一定的不穩定性，通常會根據國家經濟的發展趨勢，進行動態的調整，從而引導經濟的健康發展。例如，2016年我國正式出臺營改增政策[5]。再如，為適應新經濟環境，2020年發布了《關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》。而新舊政策過渡，若企業沒有正確理解修正條款的相關要求，仍沿襲以往的籌劃思路，就可能違反相關法律法規，發生政策風險。

3.4 稅企關系風險

為適應不同地區的產業和經濟發展情況，除了全國統一的稅收法律、稅收政策之外，各個地方還會制定實施一些更加詳細的稅收政策，因此不同地區的稅收政策可能會存在些許差異。加之部分稅務法規條款有一定的模糊空間，導致稅務機關擁有一定的裁量權。但企業與稅務機關存在信息不對稱的情況，若企業與稅務機關對稅收政策條文的理解有著較大的偏差，企業各項財務指標就會受到稅務機關的質疑，造成稅務籌劃方案得不到稅務機關的認可，發生稅企關系風險。

3.5 籌劃操作風險

如上所述，國家的稅收法律、政府的稅收政策，以及企業自身的生產運營和財務情況都是稅務籌劃的必要依據，如果企業對自身以及所處行業的市場情況不甚了解，制定的稅務籌劃方案缺乏科學性、合法性，便會發生籌劃操作風險，方案的落實可能誘發各類經營問題。例如，一些生產制造企業的稅務籌劃，通常是對生產狀態、經營狀態、銷售收入進行稅前籌劃，倘若企業對市場需求的判斷不準確，盲目推進籌劃方案，就可能錯失商業機會，這對企業的發展來說，顯然是相當不利的。

4 企業稅務籌劃的風險防范策略

企業的稅務籌劃具有幾點基本原則，如合法性原則、系統性原則以及經濟性原則等，但除了要遵循這些基本原則之外，企業還需要采取針對性的稅務籌劃風險防范策略，防止風險發生，如此才能真正保證稅務籌劃在企業中發揮出其應有的作用。

4.1 加強稅務籌劃人才隊伍建設，防范人為風險

企業稅務籌劃的人為風險應當得到重點防范，因為和財務管理不同，稅務籌劃工作依然主要依賴于工作人員的專業素質能力和態度，如果稅務籌劃工作人員自身存在專業素質能力以及工作態度等方面的問題，就非常容易導致風險的發生。為此，企業既要認識到稅務籌劃的重要性，更要認識到優質的稅務籌劃人才是落實稅務籌劃的根本保障，加強稅務籌劃人才隊伍建設，以防范人為風險的發生。例如，企業一方面是要吸收專業的、新鮮的稅務籌劃人才血液，另一方面是要做好對稅務籌劃人才的教育培訓工作。第一，要確保稅務籌劃人才具備過硬的專業素質能力，熟知各種稅務籌劃的方式、方法，了解各種稅收法律、政策制度，逐步積累其豐富的稅務籌劃工作經驗。第二，要端正他們的工作態度，強化他們的責任意識、法律意識，使其能夠盡職盡責，專業、合法地做好自身工作。這樣一來，便能夠打造出一支專業知識扎實、能力出眾、職業道德過硬的優質稅務籌劃人才隊伍，可以大大提升企業稅務籌劃的工作成效，并有效防范稅務籌劃工作中人為風險的出現。

4.2 合理把握、應用納稅條件，防范多繳稅風險

無故地多繳納稅款，是企業稅務籌劃的風險之一，其主要原因已經在前文中進行了分析。例如，企業對納稅條件把握不當，不能準確衡量稅負水平，就會誘發多繳稅款風險，增加企業的稅務成本。為規避多繳稅款風險，企業要主動了解行業稅收政策，正確處理涉稅事項。為避免錯過稅收優惠政策，企業要關注國家稅收政策調整動態，積極與第三方稅務管理機構建立合作，利用第三方的資源優勢、信息優勢，及時掌握最新政策，從而提前籌劃涉稅業務。此外，企業在納稅期內要做好相關票據的管理工作，依法設置賬簿，及時申辦審批手續，避免錯失籌劃時機[6]。為獲得享受優惠的資格，防止過多地無故繳納稅款，企業在稅務籌劃前要考慮到享受優惠的硬性要求，并在之前就要根據稅務籌劃，對企業的運營情況進行整體調整，一定要保證企業在正式納稅時，可以達到相應的標準要求。通過這樣的方式，來幫助企業合法地降低、控制納稅成本，拓展企業的盈利空間，增強企業的市場競爭力，保證企業能夠在如今的市場中，實現更加長遠、穩定的發展。

4.3 緊跟稅收法律、政策變化，防范政策風險

不論企業如何進行稅務籌劃，法律和政策是永遠不能觸碰的紅線，因此，企業在實際的稅務籌劃過程當中，必須要緊跟稅收法律、政策變化，應有專門的工作人員了解這方面的信息，將發生的政策變化第一時間反饋給稅務籌劃工作人員。而且僅了解到這方面的消息還不夠，稅務籌劃工作人員還必須要深度地解讀、研究這些政策，和以往的政策進行比較，找出政策的具體變化，分析政策變化對稅務籌劃帶來的影響，以便根據政策要求，對應地調整稅務籌劃方案，防止政策風險的發生，確保企業稅務籌劃始終符合法律與政策要求。

4.4 加強稅企溝通，防范稅企關系風險

企業和稅務機關之間，難免會存在信息差，因此企業應當主動與稅務機關建立起密切的聯系渠道，加強稅企溝通。例如，企業應當在稅務籌劃工作當中，設置專門的辦稅專員，及時向地方稅務機關咨詢征管程序與征管條件的變化，做好涉稅業務報備工作。若企業在稅務籌劃中遇到疑問，對稅法條文不理解，要及時向稅務機關咨詢，根據稅務機關的解釋，有針對性地調整方案，確保企業對稅務政策的理解與稅務機關保持一致，使納稅方案合理合法，具有可操作性。同時，如果企業的納稅受到了質疑，也要主動做好解釋工作，對于確實存在不對的地方，要以誠懇的態度認錯并改正，吸收教訓，防范稅企關系風險。

4.5 加大稅務內部控制力度，防范籌劃操作風險

企業在稅務籌劃風險防范中，除了要隨時關注政策變化，處理好稅企關系之外，還一定要根據自身的實際情況，強化稅務內部控制力度，防范稅務籌劃中操作風險的發生。例如，企業應當將稅務籌劃的風險防范直接納入內部控制體系，在內部控制工作中，明確增設稅務籌劃風險防范職能[7]。通過內部控制將企業的稅務籌劃與其他方面的運營工作、生產工作、財務工作整合起來，增強稅務籌劃在企業中的有效性，保證稅務籌劃與企業的整體運轉相協調。同時，在經營、投籌資、利潤分配等活動發生前進行籌劃設計，嚴格控制稅務事項的發生，確保相關原始票據的真實性、完整性、有效性及合理性。如果在相關工作中，發現了任何的問題和風險事項，必須要在第一時間進行嚴肅的追責處理，找準責任人，進行通報批評，避免相似問題再次出現。最后要對稅務籌劃收益進行績效考核，真實反映出稅務籌劃為企業創造的效益，找出稅務籌劃中還存在的問題，為今后企業稅務籌劃的改進和風險防范提供依據與指導。

5 結語

在企業稅務籌劃中，應當將稅務籌劃風險的防范作為一項關鍵課題，積極加強研究、探討與實踐，既要客觀、全面地認識到稅務籌劃可能發生的風險類型，更要采取科學的稅務籌劃風險防范策略，有效地規避風險發生。這樣才能真正發揮出稅務籌劃的效用，促進和保障企業的長遠、穩定發展。

【參考文獻】

【1】單軍.企業提高自身稅務籌劃和管理水平的措施探究[J].現代營銷（經營版），2021（12）：50-52.

【2】陳城.企業稅務籌劃過程中的風險及規避策略研究[J].商場現代化，2021（17）：153-155.

【3】金萍.新時期建筑企業稅務籌劃與風險控制研究[J].財會學習，2021（18）：1-3.

【4】薛君.企業在公司體制下如何加強稅務管理防范稅收籌劃風險[J].納稅，2021（03）：7-8.

【5】韓詠.淺析企業稅務籌劃中的細節問題及風險控制[J].財經界，2020（26）：228-229.

【6】姜英兵，李星辰，班旭.企業供應鏈占資與稅務籌劃：調節效應及影響因素的分析與檢驗[J].商業研究，2020（07）：26-35.

【7】李霞.淺析企業稅務籌劃風險問題及解決對策研究[J].商訊，2020（01）：115-116.