建筑施工企業稅務風險管控策略

賈 彥

（山西五建集團有限公司，太原 030013）

引 言

在現代企業的發展過程中，稅務風險管理已經成為企業管理中不可或缺的一環，該問題也已經受到了絕大多數企業的重視。社會主義市場經濟的發展和現代化城鎮建設的不斷推進，為建筑施工企業的發展提供了良好的平臺。在這樣的市場環境下，相關建筑施工企業如同雨后春筍般蓬勃發展。但由于建筑行業的市場準入要求和準入門檻較低，導致近年來行業內部的競爭愈加激烈。如果建筑施工企業無法進行良好的稅務風險控制，就會使企業稅務工作缺乏規范性、科學性和有效性，影響企業的長遠發展，從而使得企業無法在激烈的競爭中站穩腳跟。因此，建筑施工企業必須正視目前稅務風險管理中所存在的問題，建立完善的稅務風險管控體系和相應的企業制度來降低風險。并且，建筑施工企業要及時更新相關財務人員的專業知識和專業技能，對國家下達的相關稅收政策有深入的了解，從而更好地進行稅收管理，從而保證企業稅收業務的正常進行，降低企業的財務風險和稅收風險，達到促進建筑施工企業發展的目的。

一、稅務風險的定義

我國的稅收政策具有固定性、無償性和強制性，是每個企業都必須承擔的責任和義務。稅務風險是指在企業的生產經營過程中，因其納稅行為與相關稅收法律法規不相符，出現納稅金額不足或不繳納稅金等行為而面臨的補繳稅款、罰款、滯納金等相關處罰。此外，企業還面臨著聲譽上的損失，因其偷稅、漏稅等行為會嚴重損害企業在消費者心目中的形象，使得消費者在購買商品或服務時減少對該企業的消費。以上的負面影響會造成企業的稅收成本增加，經濟效益降低，稅收風險增大，也會使企業因聲譽受損而影響長遠發展。稅務風險具有不可控性和不可避免性，因此企業必須建立完善的稅收風險管控體系來有效地降低稅務風險，從而促進企業的可持續健康發展。圖1 為稅務風險管理平臺案例。

圖1 稅務風險管理平臺案例

二、建筑施工企業的稅務風險管控體系建設現狀

（一）缺乏建設稅務風險管控體系的意識

隨著經濟的快速發展和時代的進步，市場對建筑施工企業發展的要求也越來越高，建筑施工企業所面臨的機遇和風險也不斷增多。在建筑施工企業中，相關的管理者和工作人員在很大程度上并沒有意識到稅務風險管控的重要性，缺乏對于建設稅務風險管控體系的意識，無法促進企業稅務管理水平的提高。在目前我國可持續經濟發展的目標下，建筑施工企業的整體管理水平不高，多數員工的文化水平和專業素質較低，這就導致相關人員無法及時跟上國家稅收政策的更新，且不具備完備的法律知識，無法進行有效的稅務風險管理，進而阻礙建筑施工企業的發展。并且，建筑施工企業內部的很多員工都認為企業稅務風險控制僅僅需要在財務部門內部執行，剩下的部門都不需要參與。這種想法是十分錯誤的。稅務風險具有復雜性，需要企業各個部門的參與，因此企業要向全體員工明確進行稅務風險控制相關體系建設的重要性和必要性，并且在所有部門都要實行稅務風險管控體系，達到對稅務風險的嚴格把控，降低建筑施工企業的相關風險，從而有效地提高其經濟效益。

（二）建設稅務風險管控體系力度不足

目前，大多數建筑施工企業都建立了相應的稅務風險管控體系。但是由于企業的實施力度不足，以及管理者不夠重視，在體系實施過程中仍然存在很大的局限性。建筑施工企業的管理者和體系實施者對稅務風險的管理內容和管理方法并不了解，對于稅務風險只是停留在對于稅務的計算及稅費繳納方面，沒有根據目前建筑施工企業發展過程中存在的稅務問題進行深入分析和思考，并提出具有針對性的相關措施降低其風險，這大大拖慢了稅務風險管理體系的實施進度，降低了實施質量。此外，在一些規模較小的建筑施工企業當中，稅務風險管理體系只是財務部門的附屬機構，沒有專業的部門和具有相關專業經驗的工作人員進行稅務管理工作，并且缺乏相應的監督和評價評價機制，難以評估稅務風險管理工作的成果。

（三）稅務風險管控人員專業水準偏低

建筑施工企業由于工作內容難度較高、危險系數大，其企業內部人員流動性大，對于進行稅務風險管理工作的員工資質審核較為寬松，且多由財務部門的員工代管，相關工作人員可能并不具備完備的稅務風險管理的專業技能和專業知識，在遇到一些稅務風險時，無法進行迅速、有效的應對，可能會因為處理不當而進一步擴大稅務風險，給企業造成不可預估的損害。此外，目前我國大多數的建筑施工企業在進行項目活動的實施過程中，都是由項目經理來負責整個項目的管理工作。在項目竣工后的交付階段，也是由項目經理負責項目內各項事務，同時項目經理也分享項目收益和提成。這種項目運營方式，使得項目經理為了獲取更高額的收益而想辦法降低項目稅務，并且建筑施工企業缺乏對項目經理的監督和管理，會在很大程度上增加企業的稅務風險。

（四）難以抵扣增值稅進項稅額

從建筑施工企業的增值稅管理情況來看，仍然存在著許多有待解決的問題。首先，增值稅的抵扣較為困難。我國的建筑施工企業目前形成了一條較為完整的產業鏈，較為大型的建筑施工企業從設計、采購原材料、施工到裝修，再到后期的物業管理，都由企業自主承辦，因此在進行相關增值稅的繳納過程中涉及多個行業，使得增值稅抵扣進項稅額差距很大，企業難以進行統一的管理。其次，企業在采購原材料的過程當中，對于泥沙、水泥等原材料的采買一般是在個體經營商處，這些小型供應商往往不具備開取增值稅發票的資質，使得建筑施工企業的增值稅難以進行抵扣。最后，納稅時間難以確定。建筑施工企業的施工時間長，涉及項目多，施工流程復雜，在進行相關稅金的核算時要對各個階段進行囊括，且部分項目還需要在第三方審計過后進行核算，因此納稅時間難以得到精準確定。

三、建筑施工企業稅務風險管控體系建設策略

（一）強化建筑施工企業稅務風險管控意識

建筑施工企業對于稅務風險的管理要通過加強其稅務風險管控意識來實現。首先，企業的管理人員需要加強自身對于稅務風險和稅務管理概念的認識和理解，強化其管控意識。通過對施工項目的日常生產經營活動業務流程的了解來找出潛在的稅務風險，并通過對企業業務的分析，把握市場的變化和企業發展的要求，制定相應的風險應對方案來降低風險及損失。此外，建筑施工企業要及時了解國家稅務改革的方向和內容，并利用先進的稅務管理技術和管理方法進行相關稅務風險的評估，并分析不同稅務風險帶來的影響力和破壞力，掌握其發生的條件和概率，采用合適的方法降低稅務的風險，實現對企業稅務風險的把控，從而提升企業的稅務風險管理能力和經濟效益。

（二）建設科學完善的稅務風險管控體系

建立完善的稅務風險管理體系可以最大限度地減少企業稅務問題的產生，并促進企業更加有效率地進行生產經營活動。要建設相應的企業內部稅務風險管理系統，加強對稅務風險的管理和控制，梳理企業內基礎性的項目和業務活動，根據不同項目內容和業務流程來設置相應的管理辦法，有針對性地解決不同的稅務問題。此外，管理者要設置相關稅務風險管理的目標，明確對稅務風險的管理并不是對全公司進行的無差別監管，需要有側重點、有針對性地對重點部門和重點人員進行監管，減少相關工作人員的工作量，提升工作效率，也可以更快、更好地檢測出潛在的稅務風險并進行調整，增強企業的整體稅務管理能力，提高企業稅務核算和稅務控制的能力，降低稅務風險。圖2為企業稅務信息管理系統。

圖2 企業稅務信息管理系統

（三）做好合同管理，降低稅務風險影響程度

建筑施工企業在簽署項目合同之前，必須明確合同中各項職責的劃分，避免出現模糊不清的合同條款，減少未來可能會出現的稅務風險。企業必須做好自身的稅務統籌，在新會計準則的條件下改革和優化自身稅務管理方式，增強自身的管理能力和管理水平，更好地應對變化，降低企業稅務的風險。建筑施工企業要深入了解相關的計稅方法，找到最適合自身實際情況的計稅方式，從而科學降低企業的稅費。適合自身發展的計稅方式還可以對施工項目的不同方案的稅負成本進行計算和比較，從中選取最優方案。此外，企業必須優化自身合同結構。建筑施工企業合同涉及方面較廣，存在著混合銷售的情況，不同的內容具有不同的增值稅率，其增值稅計算方式復雜。因此，建筑施工企業需要優化合同結構，分別簽訂不同內容的合同，以避免混合銷售的情況出現。圖3為稅務風險管理過程示意圖。

圖3 稅務風險管理過程示意圖

（四）強化增值稅發票管理的規范性

建筑施工企業為了實現利潤的最大化，需要在納稅過程之中做好資金的核算、分析和總結工作，明確增值稅需要繳納的數額。在現行的增值稅制度之下，增值稅的實施主要分為兩個方面——進項和出項。目前，經濟的發展和建筑施工行業的改革迫切要求建筑施工企業和項目進行稅務改革，重新平衡增值稅進項和出項的比例，促使企業繳納稅收的業務活動得以順利實行。在建筑施工企業進行稅收繳納工作的過程中，要不斷加強對增值稅發票的管理，通過設置專門的工作人員核查增值稅發票內容，來保證增值稅發票的內容與企業具體業務活動可以一一對應，提高增值稅發票管理的規范性。此外，建筑施工企業必須在國家相關法律法規的明確要求下進行增值稅發票的管理，避免“空頭發票”等不合法行為，以此降低企業出現稅務風險的概率。

結 語

總的來說，建筑施工企業和項目的稅收風險會受到眾多因素的影響，如缺乏管控意識、相關體系建設力度不足、工作人員能力不足等。因此，企業的稅務風險管控也要從多方面的角度進行綜合的考量。在處理復雜的成本問題時要做到從全面的角度出發，結合具體實際進行分析，從而做到有效地降低建筑施工企業的稅務風險。本文通過提出強化建筑施工企業稅務風險管控意識，建設科學完善的稅務風險管控體系，做好合同管理、降低稅務風險影響程度，強化增值稅發票管理的規范性四個方面的內容，來不斷提高建筑施工企業的稅務風險管理水平，從而促進建筑施工企業科學、合理地進行稅收管理，以減少稅務風險，促進企業的持續健康發展。