稅收優惠政策對科技型中小企業的影響淺析

文/武花勇（硅湖職業技術學院）

根據2017 年5 月科技部、財政部、國家稅務總局研究制定的《科技型中小企業評價辦法》，科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動，取得自主產權，并將其轉化為高新技術產品或者服務的規模不大（一般要求員工不超過500人，年銷售額不超過2 億元，資產總額不超過2 億元）的企業。這類企業對促進高新技術轉化、推動社會經濟發展有著重要的作用。近幾年，隨著我國科學技術的飛速發展和國家政策的大力支持，我國的科技事業得到了飛速的發展，科技型中小企業的數量也如雨后春筍般增長，為我國經濟增長帶來了新的活力。

一、 當前的稅收優惠政策對科技型中小企業的積極影響

國家的稅收政策在一定程度上對科技型中小企業的發展方向有一定的引導作用。就國家目前的稅收政策而言，其對科技型中小企業的發展起到了積極的推動作用。

1.降低了企業稅負，鼓勵企業加大研發投入

符合條件的科技型中小企業，可以享受研發費用75%加計扣除的優惠（2022 年全國兩會政府工作報告將研發費用加計扣除比例提高至100%）。符合高新技術企業條件的科技型中小企業還可以享受15%的所得稅優惠政策和虧損彌補期限由一般企業的5 年增加至10 年。一個納稅年度內，企業因技術轉讓所得不超過500 萬元的，免征企業所得稅；超過500 萬元的，減半征收企業所得稅。這些優惠政策都有利于企業降低整體稅負，可以將更多的利潤投資于企業，用于增加投資，擴大規模。

2. 稅收優惠政策引導科技型中小企業自主創新，加強創新投入和加快成果轉化

目前適用于科技型中小企業的稅收優惠政策主要集中在研發費用加計扣除75%與針對高新技術企業和科技型中小企業科研人員科技成果轉化方面。這些優惠政策會引導企業將更多資金投資于購置新的研發設備和新材料、新技術，有利于企業自主創新，在發明、技術改造方面有所突破，更好地將科技成果轉化為高新技術產品或者服務投入市場，最終提升企業的可持續發展能力。

3. 稅收優惠政策引導科技型中小企業走產業化、專業化、精細化發展道路

我國針對軟件企業、集成電路企業實施的一系列增值稅和所得稅減免稅政策，有利于充分發揮引導優勢，幫助科技型中小企業走產業化、專業化、精細化發展道路。這些優惠政策主要是以國家高新區、高新技術產業、創新型產業基地等為載體，也有利于促進科技型中小企業集聚化發展。

二、 針對科技型中小企業的稅收優惠政策存在的不足

雖然稅收優惠政策對科技型中小企業的發展起到了促進作用，但我國當前對科技型中小企業相關的稅收優惠政策還存在著不盡完美之處，特別是政策的傾斜力度不夠，主要表現在如下幾個方面。

1.優惠政策相對分散，專門針對科技型中小企業的法規政策不足

我國的科技型中小企業起步較晚，到2017 年才有全國統一的科技型中小企業認定標準，后續針對科技型中小企業的優惠政策也相對分散，主要以公告、通知為主。目前我國適用于科技型中小企業的稅收優惠政策主要來自于國家針對小微企業、高新技術企業的稅收優惠政策，缺乏專門針對科技型中小企業的稅收優惠政策（到目前明確以科技型中小企業為稅收優惠對象的僅有兩條：一是提高研發費用加計扣除比例，二是延長企業虧損結轉年限）。同時，由于對這些政策的宣傳、輔導力度不夠，使得相當部分的科技型中小企業對這些政策了解不足，很難享受到這些優惠政策，導致稅收優惠政策對科技型中小企業發展的激勵作用非常有限。

2.企業享受稅收優惠政策的難度比較大

當前科技型中小企業能夠享受的稅收優惠大多有時間限定（2～3 年有效期比較多），缺乏政策的連續性和穩定性；相當部分政策適用于發展期和成熟期的企業，譬如增值稅相關的稅收優惠政策、所得稅的稅率政策等，對于初創期的企業來說，可能根本無法享受到這些政策（初創期銷項少，無利潤）；另外，現行的稅收優惠政策有些有行業限制，譬如某些政策只能是集成電路、軟件企業或者動漫產業企業能夠享受，且有多種資質限定，使得其他的科技型中小企業難以享受。上述這些情況都會加大科技型中小企業享受稅收優惠政策的難度。

3. 稅收優惠政策涉及面的局限性，使得整體稅收優惠效果不明顯

科技型中小企業目前能夠享受的稅收優惠政策主要集中在增值稅和所得稅方面，相比較而言，所得稅方面的優惠政策比增值稅的優惠政策更多些，這與我國目前以流轉稅為主的稅制結構的現實不相符，其他稅種的優惠規定就更少，譬如在契稅、印花稅、關稅方面幾乎沒有涉及（這些也是企業發展中經常涉及的稅種），使得整體的稅收激勵效果不佳。另外，科技型中小企業適用的大多數稅收優惠政策是以通知、公告形式發布的，法律位階層級比較低，權威性不夠，有的只適用于特定區域、特定企業。如上所述，有些稅收優惠政策，只適用于企業發展的某些階段，其他階段可能難以享受。這些政策層面的局限性或斷層現象使得整體的稅收優惠政策在科技型中小企業層面的刺激效果不明顯。

三、 進一步完善對科技型中小企業稅收政策的若干建議

鑒于目前對于科技型中小企業的稅收優惠政策現狀，為了更好地激勵科技型中小企業的發展，發揮稅收優惠的導向作用，建議從以下方面不斷改革創新。

1.多層面彌補目前稅收政策的不足，建立完善的稅收優惠體系，改善整體稅收促進效果

在精準扶持特定產業和行業科技型中小企業的基礎上，國家層面和地方政府層面可以出臺一些適用于所有科技型企業的鼓勵政策，也可以專門針對科技型中小企業不同階段制定適合該階段的稅收優惠政策，譬如針對初創期、成長期、成熟期和轉型期的企業需求不同，出臺相應的扶持性、鼓勵性、引導性政策，幫助企業更好更快地發展。在優惠稅種的設計上，可以在主流稅種，如增值稅方面增加相對多的優惠措施，讓科技型中小企業得到更多的實惠。同時相應增加科技型中小企業在其他稅種（如印花稅、契稅、個人所得稅等）方面的優惠措施。通過多渠道、多層面地設計稅收優惠政策，從整體上減輕科技型中小企業發展的包袱，才能切實提升國家的科技應用發展，產生更多的價值，最終創造更多的國家稅收。

2.編制適用于科技型中小企業的稅收政策匯編和應用指南并加大輔導培訓力度

鑒于目前針對科技型中小企業的稅收優惠政策比較分散且時效性較短的現狀，建議由負責落實稅收優惠政策的相關政府部門牽頭，組織有關稅務、財政或者科技等協會及相關稅收專家編制專門針對科技型中小企業的稅收政策匯編和應用指南，每年根據政策的變化對匯編和應用指南進行修訂，確保政策的及時性和應用指南的落地性。定期對相關區域內的科技型中小企業進行培訓輔導，加大宣傳力度，最大限度地讓科技型中小企業能夠從稅收優惠政策中獲益，并引導這些企業良性發展。

3.建立科技型中小企業稅收優惠政策與其他配套政策的協調機制

科技型中小企業要實現良性發展需要多方面共同促進，不是單純地出臺稅收優惠政策就可以解決的。所以，要處理好稅收優惠與其他相關政策的關系，特別是財政金融政策、孵化優惠與稅收優惠的聯動機制。在制定科技型中小企業稅收政策時，需要綜合考慮各類相關支持政策的聯系，做好稅收政策與其他財政政策之間的協調配合。稅收優惠政策的制定應側重于現有其他政策沒有覆蓋的部分，對于稅收優惠政策難以發揮作用的領域，盡量不出臺相關優惠政策。要做到稅收優惠政策一旦實施，就能最大限度地發揮稅收優惠政策對科技型中小企業的影響作用。同時要盡量避免稅收優惠政策與其他現存的財政金融政策、孵化優惠政策的沖突，做到各項政策的和諧統一。

四、結語

綜上所述，我國現存的稅收優惠政策對于降低科技型中小企業稅負，引導企業自主創新，加大研發投入，走產業化、專業化、精細化之路發揮了積極作用。但也存在稅收優惠政策相對分散、時效性不長、穩定性不足、涉及領域不廣等局限性，限制了稅收優惠政策對科技型中小企業的導向作用。為了最大限度地發揮稅收優惠政策對科技型中小企業發展的促進作用，需要多層面完善相關領域的稅收政策，建立系統的稅收體系；編制專門針對科技型中小企業的稅收優惠政策匯編并加大對相關企業的宣貫和輔導力度，使相關企業能夠充分了解并更好更便利地享受這些優惠政策。同時，要處理好稅收優惠政策與相關配套的財政金融政策，使其在各自領域發揮作用，共同促進科技型中小企業更好地發展。