綠色發(fā)展理念下石油石化銷售企業(yè)安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)研究

蔡媛媛

[摘要]安全環(huán)保問題不僅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題，也是政治和民生問題。在國(guó)家倡導(dǎo)綠色發(fā)展理念的大背景下，如何全面有效地開展安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，是企業(yè)推動(dòng)生態(tài)文明建設(shè)、實(shí)現(xiàn)自身綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要課題。本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的視角，結(jié)合石油石化企業(yè)實(shí)際，以安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式為切入點(diǎn)，闡述開展安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的意義、現(xiàn)狀和難點(diǎn)，著重闡述審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)及主要措施，旨在充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，全面助力企業(yè)踐行綠色發(fā)展理念，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]綠色發(fā)展? ?安全環(huán)保? ?風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

一、引言

（一）安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)

推動(dòng)能源革命、建設(shè)能源強(qiáng)國(guó)是黨中央國(guó)務(wù)院賦予能源行業(yè)的重大時(shí)代命題和歷史責(zé)任。近年來，在國(guó)家倡導(dǎo)綠色發(fā)展理念的大背景下，對(duì)石油石化等能源企業(yè)安全環(huán)保方面的要求也越來越高。在推進(jìn)綠色轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)如何統(tǒng)籌安全和轉(zhuǎn)型發(fā)展是一個(gè)值得思考的命題。

筆者認(rèn)為，安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)在生產(chǎn)過程中可能引發(fā)安全環(huán)保事故的事件，導(dǎo)致人身傷害、財(cái)產(chǎn)損失、環(huán)境污染等安全隱患的風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前石油石化銷售企業(yè)安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容及形式主要如下。

1.安全風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（1）人的不安全行為，包括違章操作、誤操作、使用不安全設(shè)備、物體（指成品、半成品、材料、工具和生產(chǎn)用品等）存放不當(dāng)、冒險(xiǎn)進(jìn)入危險(xiǎn)場(chǎng)所、未使用個(gè)人防護(hù)用品用具、不安全裝束和其他的一些不安全行為。

（2）物的不安全狀態(tài)，包括可能導(dǎo)致事故發(fā)生和危險(xiǎn)源擴(kuò)大的設(shè)計(jì)缺陷、工藝缺陷、設(shè)備缺陷，危險(xiǎn)物質(zhì)、防護(hù)措施和安全裝置的缺陷等。

（3）管理上的缺陷，包括規(guī)章制度、人員培訓(xùn)、安全記錄臺(tái)賬管理、安全監(jiān)督檢查、事故防范、應(yīng)急管理、勞動(dòng)安排、防護(hù)用品缺失等。

（4）可能造成職業(yè)病、中毒的勞動(dòng)環(huán)境和條件，包括物理因素（噪音、振動(dòng)、溫度、輻射、雷電）、化學(xué)因素（易燃易爆、有毒有害的氣體、液體、固體）及生物因素。

2.環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（1）重大安全生產(chǎn)事故次生引發(fā)災(zāi)害的環(huán)境事件。

（2）危險(xiǎn)化學(xué)品泄漏造成人員傷害或環(huán)境損害的事件。

（3）油氣泄漏引發(fā)污染環(huán)境事件。

（4）環(huán)境違法行為造成重大社會(huì)影響引發(fā)的群體性事件。

（5）廢水、廢氣、廢渣等“三廢”污染物違規(guī)超標(biāo)排放造成污染環(huán)境事件。

3.當(dāng)前石油石化銷售企業(yè)安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式。

（1）企業(yè)安全生產(chǎn)責(zé)任制未有效落實(shí)。主要表現(xiàn)在：組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)不明確、對(duì)法規(guī)或其他制度要求的合規(guī)性評(píng)價(jià)不足;全員參與意識(shí)差，以人為本、可持續(xù)發(fā)展的理念不能得到有效落實(shí);人力資源配置不足、培訓(xùn)不夠，部分基層單位對(duì)安全教育管理不到位，未建立安全教育臺(tái)賬，或培訓(xùn)記錄虛假、走過場(chǎng)、檢查考試流于形式等;施工現(xiàn)場(chǎng)存在管理不嚴(yán)，基層單位對(duì)應(yīng)急預(yù)案演練的作用認(rèn)識(shí)不深，思想上不重視、組織不科學(xué)等問題;未按規(guī)定采取環(huán)境保護(hù)措施，環(huán)境指標(biāo)不符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)項(xiàng)目未遵守環(huán)保登記等問題。

（2）企業(yè)安全環(huán)保隱患治理不到位。《中華人民共和國(guó)安全生產(chǎn)法》（2021年修訂）及《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》（2014年修訂）頒布實(shí)施后，國(guó)家安全環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)提高，企業(yè)面臨許多安全環(huán)保隱患治理不到位問題，影響生產(chǎn)穩(wěn)健運(yùn)行與持續(xù)加大投入。主要表現(xiàn)在：油罐超期服役、浮盤落底發(fā)油等違規(guī)行為;儲(chǔ)油區(qū)油品溢出或泄漏后遇明火發(fā)生火災(zāi)、爆炸問題;個(gè)別加油站、油庫(kù)消防器材管理不到位，滅火器過期、換藥時(shí)間登記錯(cuò)誤、合格證銷毀、滅火器臺(tái)賬缺失等問題;加油站安全距離不足;油庫(kù)卸油碼頭處在生態(tài)紅線內(nèi)，庫(kù)站卸油平臺(tái)下裝改造問題;加油站續(xù)辦危化證時(shí)環(huán)境測(cè)評(píng)不合格;沿江油庫(kù)污水處理系統(tǒng)不達(dá)標(biāo)，造成水源被污染;油庫(kù)、加油站油氣回收系統(tǒng)未投入使用，造成大氣污染;集輸、長(zhǎng)輸管道運(yùn)行過程中的油氣泄漏和油氣管道泄漏可能造成的環(huán)境污染;污染物排放、處置程序不合規(guī)，環(huán)保投資、排污費(fèi)、污染治理專項(xiàng)基金等各項(xiàng)環(huán)保資金使用不合規(guī)、未取得預(yù)期效果;安全環(huán)保突發(fā)事件輿情應(yīng)對(duì)不及時(shí)等問題。

（3）企業(yè)基層員工職業(yè)技能不能滿足業(yè)務(wù)需求，員工流失率較高。主要表現(xiàn)在：在LNG、CNG、加氫等新能源業(yè)務(wù)推廣中，由于安全生產(chǎn)教育培訓(xùn)不到位或安全隱患認(rèn)識(shí)不透，基層員工對(duì)新業(yè)務(wù)的安全環(huán)保知識(shí)不熟悉、生產(chǎn)操作技能不熟練，不了解事故應(yīng)急處理措施，對(duì)自身在安全生產(chǎn)方面權(quán)利和義務(wù)不知曉;班組人員變動(dòng)頻繁、流失率高等。

（二）安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是從安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)管理要素入手，通過檢查、觀察、分析性復(fù)核等方法，對(duì)企業(yè)安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

當(dāng)前，開展安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主要意義如下：

首先，安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是以內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督視角，從設(shè)計(jì)、施工、投產(chǎn)、運(yùn)行等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程各環(huán)節(jié)出發(fā)，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)在安全環(huán)保項(xiàng)目、安全環(huán)保資金、資源合理開發(fā)利用等方面存在的問題，及可能引發(fā)的潛在安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)遵照安全環(huán)保制度要求合法依規(guī)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高安全環(huán)保意識(shí)。

其次，開展安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的問題隱患，提出合理防范安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)的意見建議，督促企業(yè)舉一反三、有效落實(shí)整改，避免企業(yè)因安全環(huán)保違規(guī)行為而導(dǎo)致罰款、停產(chǎn)甚至吊銷執(zhí)照等行政處罰，合理控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，開展安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)扎實(shí)推動(dòng)企業(yè)對(duì)國(guó)家重大決策部署落地見效的重要舉措。比如，通過開展“節(jié)能降耗專項(xiàng)審計(jì)”“安全環(huán)保專項(xiàng)審計(jì)”“碧水藍(lán)天環(huán)保計(jì)劃專項(xiàng)審計(jì)”系列項(xiàng)目，可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、創(chuàng)新環(huán)保技術(shù)、減少環(huán)境污染等方面的重要職責(zé)作用，規(guī)范企業(yè)安全隱患治理，降低能源消耗水平，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。

二、開展安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的現(xiàn)狀和難點(diǎn)

（一）對(duì)安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理解認(rèn)知不足

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常圍繞項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效益、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況等開展審計(jì)，對(duì)安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)方面的理解認(rèn)知不足，缺乏嚴(yán)密、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)體系，一定程度上影響了安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的推廣和深化。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)安全環(huán)保審計(jì)的概念、特征、范圍、程序、方法等內(nèi)容了解不深，審計(jì)過程中缺乏著力點(diǎn)。

（二）安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法單一，審計(jì)內(nèi)容不全面

從審計(jì)內(nèi)容看，近年開展的安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目主要集中在安全環(huán)保隱患治理項(xiàng)目的審查，尚處于安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的初級(jí)階段，且僅限于事后審計(jì)，未能做到事前預(yù)警審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容不全面。從審計(jì)方法看，項(xiàng)目大多數(shù)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，多采取審閱財(cái)務(wù)賬簿、面談詢問、觀察法、調(diào)查法、函證法、統(tǒng)計(jì)法和“四不兩直”（即不發(fā)通知、不打招呼、不聽匯報(bào)、不用陪同接待，直奔基層、直插現(xiàn)場(chǎng)）暗查暗訪等方式，對(duì)安全環(huán)保隱患治理項(xiàng)目的組織管理、制度建設(shè)與執(zhí)行、資金支付及使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，但對(duì)安全環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)及專項(xiàng)資金使用效益評(píng)價(jià)等內(nèi)容暫未涉及。隨著國(guó)家、行業(yè)對(duì)安全環(huán)保工作的監(jiān)管力度不斷加大，安全環(huán)保審計(jì)方法不能停留在傳統(tǒng)的方法層面，只有全面、綜合考慮可能發(fā)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，才能有效預(yù)防、管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏一支由復(fù)合型專業(yè)化人員組成的安全環(huán)保內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

石油石化企業(yè)安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不同于一般的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，專業(yè)背景和技術(shù)性要求高，內(nèi)部審計(jì)人員需要深入了解《中華人民共和國(guó)安全生產(chǎn)法》《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》《中華人民共和國(guó)大氣污染防治法》《中華人民共和國(guó)環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》《生產(chǎn)安全事故應(yīng)急條例》《汽車加油加氣加氫站技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》《危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全技術(shù)基本要求》《危險(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移管理辦法》《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)分類管理名錄（2021年版）》《工作場(chǎng)所有害因素職業(yè)接觸限值 第1部分：化學(xué)有害因素》等涉及企業(yè)安全與環(huán)保相關(guān)的制度規(guī)定，以及加油站油庫(kù)管理等方面知識(shí)，對(duì)人員的復(fù)合型專業(yè)能力提出了挑戰(zhàn)。目前企業(yè)全面掌握安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員鳳毛麟角，人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不到位造成此類審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量普遍不高，推廣性不強(qiáng)。

三、開展安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與其他項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)程序大致相同，也要經(jīng)歷審前調(diào)查準(zhǔn)備、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和整改閉環(huán)管理等階段，但在審計(jì)方法和重點(diǎn)環(huán)節(jié)上又區(qū)別于其他專項(xiàng)審計(jì)，更側(cè)重于對(duì)體系實(shí)施效果的評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)和危害因素評(píng)價(jià)等方面內(nèi)容。

（一）審前調(diào)查準(zhǔn)備階段

審前調(diào)查準(zhǔn)備階段包括根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體要求，召集專業(yè)人員與審計(jì)人員，成立以安全環(huán)保、生產(chǎn)管理和科技部門為主體的審計(jì)小組。調(diào)研了解企業(yè)安全環(huán)保的相關(guān)制度、規(guī)范和要求，了解企業(yè)安全環(huán)保管理基本情況、安全環(huán)保設(shè)備設(shè)施投入情況、安全環(huán)保及隱患治理資金投入情況，以及近年來事故情況和原因分析。借助ERP、安全管理信息系統(tǒng)等開展遠(yuǎn)程審計(jì)調(diào)查，查找審計(jì)線索，進(jìn)行審前評(píng)估，制訂審計(jì)方案，做好審計(jì)準(zhǔn)備工作等。同時(shí)指導(dǎo)被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)方案和審計(jì)關(guān)注點(diǎn)開展自查自評(píng)。

（二）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段主要聚焦HSE（Health，Safety and Environment——健康、安全和環(huán)境）三位一體管理體系的應(yīng)用，收集審計(jì)證據(jù)，評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)線索和與被審計(jì)單位交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題等。這里的HSE體系審計(jì)是一項(xiàng)管理審計(jì)，是對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀做全面的診斷評(píng)估，查找不足，提出合理建議。

1.對(duì)安全環(huán)保管理制度及制度執(zhí)行情況的審查。

內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)要求，結(jié)合被審計(jì)單位管理制度和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)被審計(jì)單位HSE體系的合法性與合規(guī)性、安全生產(chǎn)主體責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、鑒證，促進(jìn)企業(yè)依法履職，改善安全生產(chǎn)條件。HSE體系審計(jì)重點(diǎn)在于評(píng)價(jià)體系管理內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是否良好，是否得到落實(shí)，是否有效運(yùn)行，是否存在良好的溝通系統(tǒng)和快速反應(yīng)能力，以及HSE管理業(yè)績(jī)的優(yōu)劣。

2.檢查確認(rèn)，核對(duì)驗(yàn)收，訪談企業(yè)各級(jí)管理人員和一線操作員工。

通過查閱管理體系文件和記錄臺(tái)賬等，了解企業(yè)安全環(huán)保管理體系的設(shè)立情況，體系文件的執(zhí)行情況，有無目標(biāo)責(zé)任人和獎(jiǎng)懲措施;安全環(huán)保機(jī)構(gòu)設(shè)置及相關(guān)部門的人員分工履職情況和各部門要素管理員對(duì)體系的掌握應(yīng)用程度;相關(guān)法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況;組織的HSE方針、目標(biāo)及貫徹情況;確認(rèn)體系的有效運(yùn)行情況;環(huán)境因素及危害因素的識(shí)別和評(píng)價(jià)，承包商和供應(yīng)商管理，裝置（設(shè)施）設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)行和維修情況，變更管理和應(yīng)急管理，員工培訓(xùn)等。重點(diǎn)核查企業(yè)自評(píng)的客觀性和與事實(shí)的相符性。現(xiàn)場(chǎng)收集、評(píng)估體系相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，選定評(píng)價(jià)方法，建立判別標(biāo)準(zhǔn)。摸清企業(yè)決策層、職能部門安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展情況。

3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和危害因素進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

主要檢查安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)防范，隱患治理項(xiàng)目資金情況和治理成效，安全環(huán)保資金和設(shè)施的投入使用情況;檢查企業(yè)有關(guān)部門是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)安全環(huán)保質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（即大氣、水、土壤等各種環(huán)境介質(zhì)中有害物質(zhì)所規(guī)定的允許含量與要求），確認(rèn)污染物排放行為是否合法，主要生產(chǎn)工藝流程、生產(chǎn)設(shè)備裝置及設(shè)施運(yùn)用情況和取得的效果;檢查企業(yè)的安全環(huán)保設(shè)施是否達(dá)標(biāo)，安全環(huán)保記錄是否全面完整，是否在指標(biāo)控制范圍內(nèi)，內(nèi)部控制對(duì)于安全環(huán)保質(zhì)量要求是否執(zhí)行到位;是否采取措施綜合利用“三廢”資源，“三廢”排放總量、濃度是否達(dá)到國(guó)家或當(dāng)?shù)丨h(huán)保標(biāo)準(zhǔn)要求，外排廢水達(dá)標(biāo)率、COD （Chemical Oxygen Demand，化學(xué)需氧量）的排放總量等指標(biāo)是否達(dá)到環(huán)保要求等方面，評(píng)估環(huán)境影響的規(guī)模范圍、程度大小、持續(xù)時(shí)間和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)概率等。

（三）審計(jì)報(bào)告和整改閉環(huán)階段

安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)能夠及時(shí)了解企業(yè)在安全生產(chǎn)、綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展方面存在的管理問題，有效指導(dǎo)企業(yè)制定整改措施和工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果編制審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題予以充分披露，向管理層提出有針對(duì)性、可操作的審計(jì)建議，幫助企業(yè)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，推動(dòng)相關(guān)安全環(huán)保制度的修訂完善。內(nèi)部審計(jì)部門要就審計(jì)報(bào)告所提出的問題及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行雙向溝通，以免造成對(duì)立情緒，降低審計(jì)效能。內(nèi)部審計(jì)部門可牽頭建立由專業(yè)部門和被審計(jì)單位共同參與的整改協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，適時(shí)開展審計(jì)整改回頭看，建立整改銷號(hào)機(jī)制，指導(dǎo)督促被審計(jì)單位及時(shí)落實(shí)整改，建立追責(zé)機(jī)制，形成整改合力，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

四、安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)助力企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展的主要措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)列入年度審計(jì)計(jì)劃，與企業(yè)決策層的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)保持一致。內(nèi)部審計(jì)要繃緊防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)這根弦不放松，建立基于實(shí)操的安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式，將安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，及時(shí)識(shí)別提示帶有苗頭性、普遍性和傾向性風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、危害并提出解決對(duì)策。促進(jìn)企業(yè)樹立大安全觀念，增強(qiáng)大安全意識(shí)，推進(jìn)HSE管理體系建設(shè)，加強(qiáng)直接作業(yè)環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)和HSE宣傳教育培訓(xùn)工作，強(qiáng)化監(jiān)管責(zé)任，完善考核及責(zé)任追究機(jī)制，加大安全環(huán)保隱患和風(fēng)險(xiǎn)排查力度。督促企業(yè)聚焦主責(zé)主業(yè)，建立健全安全環(huán)保督查機(jī)制，從內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等企業(yè)安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)管理八要素入手，定期組織HSE專項(xiàng)檢查，開展危險(xiǎn)源和環(huán)境因素動(dòng)態(tài)辨識(shí)評(píng)價(jià)，將已投入生產(chǎn)的新改擴(kuò)建項(xiàng)目納入體系運(yùn)行，著力消除風(fēng)險(xiǎn)及事故隱患，堅(jiān)決防止系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（二）堅(jiān)持制度先行，促進(jìn)職能嵌入組織體系

企業(yè)安全環(huán)保審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要手段。內(nèi)部審計(jì)要知曉企業(yè)安全環(huán)保方面的制度、辦法及規(guī)定，需要通過一定的制度設(shè)計(jì)將審計(jì)職能嵌入到組織體系流程中。一是在組織決策層制度中，授予內(nèi)部審計(jì)參與重大事項(xiàng)、知曉相關(guān)信息、檢查重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的范圍內(nèi)容等權(quán)利，并以制度形式予以明確。對(duì)屢查屢犯的重復(fù)性問題，加大追責(zé)問責(zé)力度，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)，促進(jìn)安全環(huán)保管理責(zé)任有效落實(shí)。二是建立風(fēng)險(xiǎn)傳遞渠道和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警報(bào)告系統(tǒng)，確保內(nèi)部審計(jì)能隨時(shí)掌握企業(yè)安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)信息現(xiàn)狀、安全環(huán)保專業(yè)部門的風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)測(cè)報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)控制效果預(yù)警報(bào)告。三是創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)手段，綜合運(yùn)用審計(jì)預(yù)警機(jī)制等信息化手段，依托大數(shù)據(jù)展開深入研究，多維度分析問題，提升內(nèi)部審計(jì)效率。

（三）堅(jiān)持黨建引領(lǐng)，持續(xù)打造審計(jì)尖兵

踐行習(xí)近平總書記“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求，全力打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)并探索研究型審計(jì)，多層次培養(yǎng)精通安全環(huán)保方面的審計(jì)人員，全面提升審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)與能力。一要優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)。通過嚴(yán)把進(jìn)口關(guān)、定期定向交流等手段，充實(shí)審計(jì)人員特別是審計(jì)組長(zhǎng)（主審）的知識(shí)結(jié)構(gòu)。二要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員組合，激發(fā)審計(jì)人員內(nèi)在潛能。吸引具備相應(yīng)技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，同時(shí)通過與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)技能的局限。三要強(qiáng)化審計(jì)人員綜合能力，加大以審代培、輪崗培養(yǎng)及日常監(jiān)督考核力度，拓展審計(jì)思路，提升內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)查證、協(xié)調(diào)及表達(dá)能力等實(shí)戰(zhàn)技能，適應(yīng)不斷發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要。

（四）保持獨(dú)立客觀，爭(zhēng)取各方理解支持

安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是在安全環(huán)保部門風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行再監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)要把握好“建議而不決策、檢查而不代替”的基本原則，獨(dú)立、客觀行使確認(rèn)和咨詢職能，不能代替安全環(huán)保部門行使風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，不直接參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。一是處理好與管理層的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用咨詢、案例分享、審計(jì)建議等方式，積極向管理層匯報(bào)，推動(dòng)管理層重視并改進(jìn)安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)管理。二是處理好與安全環(huán)保職能部門的關(guān)系。由于安全環(huán)保領(lǐng)域的專業(yè)性，安全環(huán)保部門主觀上易認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門提出的風(fēng)險(xiǎn)管理建議不專業(yè)而不愿采納。因此內(nèi)部審計(jì)要有所作為，在提高自身能力素質(zhì)的同時(shí)，努力爭(zhēng)取企業(yè)管理層和更多業(yè)務(wù)職能部門對(duì)安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的支持，多維度提升安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)質(zhì)量。

五、結(jié)束語(yǔ)

新時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)部門要以貫徹“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”五大發(fā)展理念為主線，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，把推動(dòng)防范化解各類重大安全風(fēng)險(xiǎn)和重大生態(tài)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)擺在更加突出的位置，不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，全面系統(tǒng)開展安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)向更深層次、更廣泛領(lǐng)域覆蓋延伸，做維護(hù)企業(yè)安全生產(chǎn)和生態(tài)環(huán)境的“護(hù)旗手”和“守門員”，有效彌補(bǔ)政府監(jiān)管的不足，提升企業(yè)安全環(huán)境綜合治理水平，筑牢企業(yè)生態(tài)環(huán)境“安全網(wǎng)”。

（作者單位：中國(guó)石化銷售股份有限公司安徽石油分公司，郵政編碼：230009，電子郵箱：264059336@qq.com）

主要參考文獻(xiàn)

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