試論智能財務時代出版集團財務集中管控

●姚 云

加快構建我國一流的財務管控體系,是貫徹落實黨的十九大“做強做優做大國有資本……培養具有全球競爭力的世界一流企業”的重要舉措,也是適應世界經濟及商業環境變化、中國企業轉型升級的內在需要。從我國企業財務集中管控的實施現狀來看,努力躋身世界先進水平,建立一流財務管控體系,是企業管理發展的大趨勢,勢不可擋。智能財務發展是當今會計行業倍受關注的領域之一。隨著大數據、移動互聯、云計算、物聯網、區塊鏈等人工智能為代表的新技術不斷應用成熟,正以橫掃千軍之勢改變財務管理的理念和模式,以及會計操作和崗位。自2016 年以來,我國大型企業集團已經開始考慮將AI技術應用到財務管理和會計實操當中,目前部分企業已經實現單一或多個財務智能化的狀態,并開始逐步邁向更多的智能財務下的應用場景,而最受集團化企業關注的財務管理模式之一就是財務集中管控。而出版集團也不例外，筆者以所在的云南出版集團為例，探究和設想如何通過智能財務提升集團化企業的財務集中管控水平。

一、什么是智能財務

對于智能財務的認知，學術界和實務界都有不同的心聲。筆者通過學習研究后，理解為智能財務是以生產經營業務流程、財務管理流程和會計核算流程皆智能化的一種新型財務管理模式，是借助于大數據、云計算、人工智能等數字化新技術，并同互聯網相結合，通過人和財務機器人協同合作，由系統自動化完成復雜的財務管理活動；是傳統財務管理模式的變革，在財務工作中不斷模擬、延伸，進而逐步替代部分財務人員操作的智能平臺。這個平臺將推進企業財務集中管控能力的提高，為企業決策層能提供實時可靠的相關財務信息。

二、財務集中管控的認知

財務集中管控是企業集團對整個集團所屬成員單位的總體資源通過財務協同和集中管理進行控制，通過現代新信息技術, 不斷健全完善集團與成員單位的財務信息共享機制,將成員單位的利益與集團利益緊密結合起來，實現企業集團的資金管理、全面預算、會計核算、財務報告、內部控制等財務管理系統化、標準化、統一化，從而規范集團成員單位財務行為，共享內部財務信息，增強整個企業集團運營掌控能力，做出最優的投資經營決策，降低生產經營風險,提高管理效率，助力集團化企業資源的最佳配置和戰略目標的實現。

三、出版企業財務集中管控實施的必要性

出版企業的財務集中管控是對出版集團成員單位的財務的各方面（包括資金、預算、會計核算、內部控制）進行統一的管理，通過對財務的集中建立、集中運營的方法，達到對企業財務的管理和控制，可以有效地減少出版集團財務風險，提高財務運營效率，還可以適當地降低人員的成本費用。財務集中管控打破了傳統的集團成員單位財務各自獨立的管理模式，形成統一化標準化財務管理模式，對于出版集團跨越式高質量的發展有著重要的影響意義。

一是有利于出版集團朝著高質量數字化方向發展。出版企業是我國社會意識形態傳播的主要陣地，對于目前出版行業都在積極開拓數字化轉型有著重要的作用。財務集中管控可以從管控事項的寬度和深度改善出版集團原有存在的松散的管理，基于集分權程度不同的管控策略，實現企業可持續發展的戰略規劃。

二是有利于強化出版集團資金有效運轉，降低經營成本。通過資金集中管理的運轉和科學合理的配置,可以減少有的成員單位資金閑置損失，而有的因缺少資金產生的高額融資成本，從而提高集團對所屬成員單位資金的有力控制，進而互補，有效地使用全集團的存量資金，提高資金使用效益；通過資金的實時監控，可以避免財務風險發生，加強黨風廉政建設。

三是有利于增強出版集團經營管理能力，充分發揮財務管理效能。通過財務集中管控，加強對出版集團成員單位財務的統一管理，可以完全改變之前獲取成員單位財務數據的不及時和口徑不統一的狀況，解決財務部門基本沒有成為企業管理核心的現狀，使決策缺乏財務數據的支撐，而存在有一定程度的盲目性。通過財務集中管控，可以及時發現成員單位存在的問題，推動集團從戰略規劃到具體業務的直接管理，建立健全相關的管理制度，追求經營活動的合法合規和統一，如出版業務管理、人力資源管理、資產管理、投資和融資管理等。

四、財務集中管控現存的問題

(一)資金集中管控程度存在局限性

如今出版集團公司跨越式的發展帶來不斷成立的子公司，通過實施財務集中管理后，首先就是資金集中。目前通過建立集團資金池，以銀行第三方資金管理信息平臺為資金池,通過收支兩條線定期歸集集團內部成員的資金收入,同時定期按子公司上報的資金預算實行分級授權管理下撥。這種方式雖然能做到統籌資金,合規合理控制并調節資金,但這都需要投入大量的人力和物力,而且還增加了成員單位工作量。其次，子公司經營業務不同，資金支付額度難以把控，尤其遇到子公司臨時需要大量資金時，上報審批信息化的流程極易造成下撥款項較容易出現滯后；同時，如果資金收支海量的話也會出現“張冠李戴”或把控失誤。由此效率性和準確性的降低大大弱化了資金集中的優勢。

(二)信息化下業財一體化平臺難以發揮有效性

眾所周知,長期以來企業管理最大矛盾就是財務體系與業務體系難以有效地銜接,只有財務和業務真正結合才能實現通過財務控制業務,才能發揮企業創造價值的有效力。然而出版行業財務與業務一體化平臺信息軟件研發起步較晚，成熟得較少，與其他行業相比，出版行業有其獨特的地方。生產經營整套流程要經過編、印、發三個環節，而編、印環節所帶來的成本金額在出版物完工之前具有難以可靠計量的特點，再加上出版物要分版次、印次、期次等特定屬性，這些行業特點導致我國出版行業ERP 信息管理系統軟件開發起步較晚，并且目前所使用出版ERP 系統還遠不能達到財務管理日益上升的要求。另外，出版集團五大經營板塊業務信息系統還處于各自為政，由此雖然不斷提高信息化的建設,但還是沒有一種技術手段達到完全無縫對接起來。

(三)會計核算還未真正做到標準化和統一化

加強財務集中管控通常要實施標準化和統一化的會計核算,否則集團公司對所屬成員單位無法在不同板塊業務的會計核算中準確提取內部交易的數據，從而影響集團公司會計報表的真實性。同時，由于集團公司所屬成員單位涉及板塊業務較多,業務量巨大,內部交易頻繁,財務人員工作量大且繁瑣，由于內部交易出現跨期現象,雙方核對賬務一直存在差異,而僅僅是依靠現有的信息化系統而非自動化越來越難以應對海量數據信息的整理和比對,包括會計報表和年度財務決算報表的編報,特別是集團的成員單位各自錄入數據時有著不少的行業性,進而增強會計核算統一性的難度。再者，集團公司決策層未得到最真實可靠的財務信息，也難以有效實施對成員單位領導層進行績效管理。

五、推進智能財務,服務于集團財務集中管控

會計由手工轉為依靠計算機發展這幾十年經過三個階段，第一階段會計電算化，第二階段會計信息化，第三階段財務智能化。在會計電算化階段核心技術主要是計算機和常規數據庫等應用,處理對象是會計數據,與手工操作變化不大;信息化階段核心技術是互聯網、數據倉庫SAAS、ERP 等廣泛應用,處理對象是會計信息和數據,對管理業務流程進行了規范化和組織再造; 而到了智能化階段核心技術就是以神經網絡、大數據、知識圖譜、機器人(RPA)等廣泛應用,處理對象增加知識,對信息和數據更加深入處理,推動財務管理模式加速變革。

關于智能財務，筆者理解是指運用機器感知智能和認知智能以及運算著經濟現智能的“大智移云物區”等新技術,同人類的思維組成智能共協系統,去完成日益復雜和大量的財務工作,使財務人員從日常事務中解脫出來，同時在企業管理中不斷擴展和延伸，然后逐漸部分取代傳統財務的職能。智能財務是對新財務知識的創造和財務管理的重構。

出版集團從整個生產經營板塊的產業鏈來說分為出版、印刷、發行、傳媒、物流五大板塊，各經營板塊之間大部分業務聯系緊密，內部之間互相提供服務，關聯交易量大，并且每個板塊企業管理方式不同，生產經營流程差異也較大，會計核算也不盡相同（尤其是成本核算），僅僅依靠現有信息系統是難以實現出版集團新階段高質量發展對整個集團財務管控水平的要求。那么下面筆者就推進智能財務如何提升集團財務集中管控水平談談自己的幾點思考。

(一)運用智能財務自動化管理模式,推動資金集中管控高效化和風險可控化

出版集團公司在資金歸集、資金劃撥、資金收支、銀行賬戶管理、銀行對賬等資金集中管控的活動中運用智能財務自動化處理,要盡量減少手工錄入收支金額、自動匹配收款信息,自動核對銀企賬務,實現資金收支簡便、高效。在具體的自動支付場景、自動對賬場景中,通過財務機器人自動化完成業務付款信息和財務付款信息的核對,完成企業賬實核對,完成銀企的賬賬核對,并自動生成集團成員單位的資金流入流出量動態分析、資金存量分析,資金預算與實際的差異分析。

通過智能化資金風險預警場景, 集團公司可以實時管控,出現潛在風險時,根據資金管控者預設的調節,可自動報警。例如，出版集團下某個子公司支付供應商的款項,而這個供應商還欠著另一家子公司大量應收貨款時,系統自動報警,集團資金管控者就可以協調三方將此款項轉付給另一家子公司,從而減少資金損失。

(二)建設智能財務共享平臺,強化出版集團財務對業務的管控

出版集團公司要增強財務集中管控,必須打通業務部門和財務溝通合作的渠道,實現業財融合,就得改變財務管理模式,那這個模式就是建設財務共享平臺,從采購、編輯、印制和發行流程實際出發,依靠智能財務將業務、財務、管理一體化業務流程嵌入財務共享平臺,以業務信息全自動生成財務數據,打破“信息孤島”的現象,解決成員單位由于圖書滾動結算造成發貨和結算難以盤清楚的問題，為集團公司集中管控提供真實、準確、一致的信息或數據。出版智能財務共享平臺是出版企業的財務管理體系對以大數據、互聯網和云計算為依托的人工智能技術的有力創新和積極探索,實現財務數據和業務信息實時順帶產生,并將數據背后原因和分析也一并展示在財務共享平臺上,由此集團公司財務可以直接監控成員單位業務部門的合同洽談,款項收支以及發行市場運營等方方面面,同時加強財務對業務的管控指引,為高層管理者決策提供強有力的保障。

(三)引入財務機器人流程自動化,加大集團財務集中管控力度

會計核算標準化包括會計科目的設置、會計科目級次、科目核算內容、記賬規則,審核規則、憑證附件、審批流程、會計處理流程、會計報表等,將這些標準化嵌入到智能財務系統中去,引入AI+RPA(機器人流程自動化)等新技術,突破財務工作方式傳統方式的弊端。例如在會計核算過程中,運用數據檢索功能記錄財務人員操作方式模擬財務人員操作行為進行制單、記賬和結賬，還可以檢索數據從而準確提取數據，最關鍵的是跨板塊業務系統進行數據錄入和輸出；采用圖像、文本、語音識別處理功能，在業務系統中將紙質原始憑證掃描成影響文件，業務人員對款項支付的解釋可通過智能語音識別提供給智能財務系統進行分析，智能財務系統對發票、圖片、合同的關鍵信息識別后自動提取輸出為結構化的信息,然后根據嵌入的法律法規和規章制度自動判斷和審核，更能保證公平和規范，減少人為的情意性。審批人員系統中進行電子簽名，財務機器人根據會計核算標準化規則自動匹配報賬單完成費用報銷、自動制單會計憑證、自動生成會計報表,自動憑證復核與歸檔,并在智能化系統中形成全自動數字化表單,傳遞到集團公司財務集中管控平臺, 由此集團成員單位的會計核算就保持了統一性,不會因財務人員認知不同而產生會計核算結果不一致。智能財務機器人能迅速解除跨系統的數據接口屏障，登錄不同系統自動操作，將數據上傳后自動同步更新，然后將處理完的數據進行檢查、篩選、整理、校驗匯總導出，從而有效地發揮業財一體化的效能，提高集團成員單位經營協同效率。同時財務機器人模擬財務人員,提升經營風險防范能力，

總之，出版企業傳統財務工作中大量標準化的、重復的任務是需要依靠財務人員通過信息化軟件操作完成的,而智能財務的時代則是財務機器人流程自動化，以RPA 技術為核心,根據財務管理規則和內部控制流程的規范設置,通過模擬和延伸人機交互能力,自動化處理會計業務，對業務流程、簽字審批、預算執行、款項支付，往來核對等環節做出監控，大大加強了整個集團的財務集中管控力度，為出版集團數字化轉型提供了有力的支撐。