建筑企業業財稅一體化面臨的問題與對策分析

◎譚文龍

引言

隨著經濟社會的持續快速發展，建筑企業財務管理面臨嶄新局面，如何有效運用行之有效的方法與策略，全面優化提升業財稅一體化水平，為新時期建筑企業高質量發展注入新鮮活力與動力，備受建筑行業關注。本文就此展開了探討。

一、研究背景

當今社會，經濟發展質量顯著提高，建筑企業經營管理進入新的發展時期，對業務、財務、稅務管理模式與方法提出了更高要求，使傳統環境下的工作策略面臨著嚴峻挑戰與考驗。當前形勢下，有必要立足建筑工程行業的發展實際，靈活運用多樣化的舉措方法，全面促進企業業財稅一體化工作的推進實施，全面有效強化建筑企業業務、財務、稅務三方面的銜接與互動，構建形成更加穩定有序的內部管理體制機制，更好地保障與服務企業總體戰略的實施。在建筑企業管理中，業財稅融合始終扮演著不可替代的關鍵角色，是密切數據信息、理順工作流程、強化方法過程控制的重要方式，只有從企業自身實際出發，完善相關路徑方法，才能從源頭上提升業財稅一體化的整體實施效果，充分迎合來自于內部和外部的風險挑戰與市場考驗，實現自身高質量、可持續發展。在長期探索與研究支持下，部分建筑企業在業財稅一體化方面取得了顯著成就，形成了穩定可靠的風險保障體系，但受限于部分主客觀要素，其實施風險隱患依舊存在，相關路徑方法的針對性尚有較大提升空間，理應通過切實可行的舉措予以強化控制。

二、業財稅一體化的重要意義

1.業財稅一體化是企業激發價值創造的新引擎。

在建筑工程市場競爭日趨激烈的環境下，若建筑企業依舊按照既有僵化固化的方式進行運行管理，則勢必難以實現更高水平的經濟效益，背離市場經濟的基本發展趨向。在此背景下，只有立足業財稅一體化改革，才能從本質上把握財務共享的重大發展機遇，將所有業務流程環節嵌入財務管理和稅務管理的全過程，為企業開展戰略決策提供可靠參考。同時，依托于業財稅一體化模式的運用，建筑企業可將內部管理信息轉換為具有特定價值形態的管理活動，提高物流、工作流、現金流的針對性和實效性，為積極參與市場競爭創造更大可能。

2.業財稅一體化是企業實現戰略管理的指揮棒。

當前市場經濟環境的建立與完善，對建筑企業戰略管理模式提出了新的要求。在業財稅一體化的輔助作用下，建筑企業可對各項內部流程進行全面細化梳理，對各項環節要素進行深度解析，從而為制定符合市場發展規律、符合建筑企業自身實際的戰略管理路徑，及時修訂未來發展方向，提高建筑企業內部管理效能。在建筑企業戰略管理實施影響因素多樣化的今天，只有密切關注業財稅的協同實施，才能更好地實現精益化管理，提高既有資金要素的使用率，做好項目成本管控。

3.業財稅一體化是企業整合資源配置的潤滑劑。

建筑企業的既有資源具有有限性特點，資源配置與優化具有動態性與連續性。在業財稅一體化導向下，可將業務流程作為資源配置的重要參照，將更多的優勢資源向著自身優勢業務傾斜，實現有限資源價值的最大化。在業財稅一體化輔助作用下，建筑企業可采用業務流程上下前后相結合的方式，編制形成全面預算方案，根據業務規模進行人員、資金、管理等預算指標的分配，強化預算環節與經營業務的導向，增強預算可執行性。

三、業財稅一體化的多元維度及其相互關系

1.業財稅一體化的政策規制。

從政策規制角度而言，建筑企業實施業財稅一體化可從三個不同角度進行考量。首先，國家財政主管部門頒布并實施《管理會計基本指引》，對管理會計的設置與應用提出了明確要求，為企業業務流程的集中管控提供了遵循。其次，在新一輪基礎設施建設潮流刺激下，建筑工程行業發展活力持續增強，與建筑企業業財稅一體化相配套的政策規定愈發細化完善，為高效實施業財稅融合構造了政策基礎。再次，根據國家關于深化財稅體制改革的宏觀要求，建筑企業同樣將面臨著不斷向著縱深發展的稅收征管環境。

2.業財稅一體化的具體運營流程。

就業財稅一體化的實施內涵來看，其貫穿于建筑企業的整個生命周期，映射著企業業務、財務與稅務的互相關系。一方面，財務職能應為建筑企業戰略規劃提供支撐，從而更具針對性地整合資源聚集方向，實現未來宏觀發展目標的集中統一；另一方面，財務職能應始終強化預算管理，使建筑企業預算和各部門之間實現更高程度的績效配比。此外，財務職能還應創造資金價值，保障財務核算，防范風險累積，突出數據分析等。

3.業財稅一體化的底層思維。

（1）公司治理層面的業財稅一體化。就公司治理結構而言，股東的股權比例及股東之間存在相互協作與制衡的特點。推進實施業財稅一體化，可有效強化股東之間的銜接關系，防止出現彼此利益沖突與矛盾，進而群策群力，為建筑企業創造更大效益共同奮進，實現效益最大化。在業財稅一體化導向下，還可有效調整優化股權比例和分配關系，對公司治理結構產生相應層次的影響，促進財務與稅務之間進行直接掛鉤或間接掛鉤。

（2）企業管理層面的業財稅一體化。在建筑企業決策實施與日常運轉中，企業管理層面的核心作用極為突出，是煥發企業激勵效能的關鍵載體所在，同時更是推進實施業財稅一體化的中樞所在。就該層面而言，員工在追求自身利益的同時為企業創造更多經濟效益，企業更多經濟效益的實現反過來又可為員工獲取更高水平的自身利益提供保障，尤其是在激勵機制的作用下，更能夠實現企業稅負與員工個稅的最優匹配。

（3）企業的資本運作層面的業財稅一體化。現代建筑企業高質量發展進程的取得，離不開強有力的資本運作。在實踐領域，資本運作主要以建筑企業的戰略投資、合并并購、分立重組等具體表現形式。在業財稅一體化背景下，企業資本運作可密切與資本市場的關聯關系，更加精準可靠地評估資本市場管理價值，促進企業合理估值，提高資本運作中市值管理水平，并根據國家稅法等相關規定，獲取稅收優惠政策，合理降低資本運作稅負。

4.業財稅一體化多維度間的相互關系。

在傳統模式下的建筑企業財務管理中，其更加偏重于對各類財務數據的整合與研判，缺乏對業務數據、稅務數據的融合與銜接，數據搜集處理機傳遞的實效性相對不足。在業財稅一體化多維度相互關系下，建筑企業內部可有序實現多類型數據的互聯互通互享，不斷朝著自動化、信息化與系統化的財務管理模式邁進，防止因多類型數據脫節而導致的管理效能停滯等問題。

四、建筑企業業財稅一體化實施現狀及存在問題分析

1.對業財稅一體化模式構建不夠重視。

在業財稅一體化推進中，應始終給予高度重視，從思想意識層面克服認知不足等問題。縱觀當前建筑企業業財稅一體化實施實際，普遍存在著思想觀念落后，對業財稅一體化的核心價值優勢、方法、作用等把握不清、認知不明，不能夠從建筑企業戰略決策的高度把握業財稅一體化的具體工作模式要求，單純地將財務數據處理的系統化與業財稅一體化等同起來，難以全面彰顯業財稅的核心價值作用。由于重視存在不足，業財稅一體化方面的相關體制未能全面形成，企業協同管理、共生共享的整體效果難以形成，束縛著業財稅一體化活力的提升。

2.業財稅一體化中的信息化水平不足。

現代信息化技術的持續快速發展與實踐應用，為建筑企業業財稅一體化提供給了更為豐富的技術手段，使得傳統技術環境下難以達成的業財稅一體化實施目標更具實現可能。實踐表明，部分建筑企業受限于經濟成本、管理維護等客觀條件，未能引進與業財稅一體化實施相同步的信息化管理系統，業務流程、財務數據、稅務籌劃等方面數據的處理精準性不足，無法在更寬廣的視角實現數據與流程共享。由于信息化水平相對不足，業財稅一體化的活力得不到有效提升。

3.各部門工作合力不夠統一。

在建筑企業業財稅一體化實施中，不同的內部部門所扮演的角色各不相同，所發揮的作用與所作出的現實貢獻同樣存在一定差異，只有全面動員，構建形成各部門工作合理，才能從工作流程上實現更高質量的業財稅一體化成效。從當前現狀來看，部分建筑企業更加側重業務工作的統籌，對各部么的職責任務權限等明確不足，對部門資源的整合停留在前層次意義上，工作合力不甚統一，容易出現業財稅一體化環境下的各部門各自為戰等局面。也正是因此，建筑企業業財稅一體化的核心要義被打破，協同共生作用不充分，模式變革進程受限。

4.工作團隊建設尚需加強。

在業財稅一體化進程中，具體工作團隊的核心作用不言而喻，是執行業財稅一體化規則要求，落實各項工作責任的直接實施者與操作者，其專業化水平的高底與業財稅一體化的實施成效密切相關。但部分建筑企業卻未能結合實際，建設起專業化的工作團隊，部分工作人員的專業理論知識、實踐操作技能、現實經驗積累等存在一定不足，對業財稅一體化實施中的各類工具方法掌握不清，致使業財稅一體化的支持和響應效果欠佳。同時，部分具體工作人員責任意識與風險意識淡化，無法精準識別與控制業財稅一體化條件下的各類潛在風險隱患，阻滯建筑企業財務管理模式變革步伐。

五、建筑企業業財稅一體化的路徑與策略探討

1.強化思想認知，完善業財稅一體化實施規則方法。

摒棄傳統僵化固化的思維認知，牢固樹立業財稅一體化環境下財務管理的新思維、新認知與新理念，破除陳舊財務管理模式的束縛，深化財務管理核心。建立建業與業財稅一體化相關聯的實施規則方法，為各項具體工作環節的實施提供基礎性制度規則依據，防止具體工作流程無據可依、無章可循，并對以往既有財務管理的各類規則制度進行細化梳理，對其中不符合業財稅一體化、不符合建筑企業自身戰略發展需求的條款予以修訂完善。完善管理過程機制（如圖1所示），將傳統財務管理模式下的財務管理人員從機械枯燥的原始憑證錄入、記賬、整理、歸檔等環節中解脫出來，落實“責任制”、“獎懲機制”等，推動財務會計向共享模式和管理會計的轉變。依托于完善的業財稅一體化實施規則方法，減少不必要的工作流程重疊，將財務管理的重心向監督傾斜，逐步提升標準化和規范化水平。

圖1 業財稅一體化示意圖

2.提高信息化建設水平，豐富業財稅一體化手段。

積極有效引入信息化、智能化、系統的業財稅一體化工作實施載體，搭建基于軟件技術的業財稅一體化系統平臺，將采購供應、營銷服務最后結算報銷等各個環節納入其中，提高覆蓋范圍，強化數據信息溝通交流的及時性。運用現代智能管理平臺和軟件，結合OCR 和智能機器人，配置云服務平臺和移動終端，打造更加高效穩定的業務管理系統，提高企業運行和管理效率，使業務信息、財務信息、稅務信息能夠在工作過程的前端和后端實現流暢傳達。細化客戶管理模塊、營銷管理模塊、售后服務模塊等構成部分之間的關聯關系，立足于云計算等方法對數據進行分類處理，將原始票據信息影像采集進入系統，打破內外數據壁壘。設立高效服務于業財稅一體化的大數據服務中心，實施集成化管理，確保各類數據信息準確無誤。

3.明確工作權限與責任，構建業財稅一體化工作合力。

在業財稅一體化環境下，建筑企業內部各部門應充分發揮著自身作用，圍繞企業戰略核心導向，構建形成強大的工作合力。一方面，應嚴格明確業財稅一體化進程中各部門的權限與責任，在各自賦權范圍內有效開展工作，防止工作“失位”和“越位”，通過實現個體價值最大化這一方式，保障企業整體價值最大化，從源頭上加強內部控制。另一方面，應注重建筑企業內部決策層、管理層、執行層等層面之間的交互關系，搭建彼此溝通與協調的紐帶橋梁，動態化調整財務流程和崗位，積極引進優秀實踐管理經驗，全面落實財資管理、決策支持、風險控制和價值引領等措施，共同實現對管理成本、預期收益的精準計算。同時，根據建筑企業規模、業務內容和項目計劃等，將稅收納入成本管控體系之中，明確各項費用成本，充分保障建筑企業的經濟效益，推動業財稅三者融合發展。

4.打造專業化的工作團隊，提高人員專業素養。

組織建筑企業財務管理等工作人員參加專項培訓與學習，由業內專業人士講解業財稅一體化推進實施中所面臨的新環境與新理念，掌握全面系統的業財稅一體化專業理論知識，強化各項操作技能的鍛煉，推進專業化人才隊伍建設。對業財稅一體化的階段性實施成效進行動態化評價分析，選擇最為符合實際的評價參數指標，構建形成具有針對性的評價體系，形成基于業財稅一體化實施效果的評價報告，為后續調整改善相關方法策略提供依據與參考。充分實施激勵政策，將業財稅一體化的推進實施成效與工作團隊的個人報酬利益等密切結合起來，以充分發揮專業團隊的現實價值作用。深入調研，把握業財稅一體化工作團隊的技能、信息、政策需求等，優化人才培養體制機制，組建業財稅一體化模式變革的中堅力量。

5.提高系統風險控評能力，防范化解重大風險。

風險防控問題是業財稅一體化實施中不容忽視的關鍵問題之一。在此過程中，應立足企業發展戰略高點，提高系統風險控評能力，將防范化解重大財務風險擺在建筑企業經營管理更加重要的位置，加強財務安全管理。在傳統稅務管理環境中國，建筑企業稅務工作往往由財務部門兼管，其他部門缺乏與稅務環節的銜接配合，稅務數據匯總和申報的連貫性不足，無形之中加大了稅務管理工作的難度，容易造成潛在稅務風險。對此，應由企業管理層牽頭，打造智能化稅務共享管理，及時對前端設備進行維護，通過智能化進行發票查驗、進銷項管理，協調各部門進行配合，報保障信息得正確性和安全性。加強綜合納稅申報管理平臺的稅務安全防控，精準進行信息采集、對比、集成，提高稅務信息管理水平，強化整體稅控流程，降低稅收控評風險。

六、結語

綜上所述，受傳統固化財務管理模式的束縛，當前建筑企業業財稅一體化中依舊存在諸多短板，不利于實現更高質量的管理成效。因此，建筑企業應立足自身實際，建立健全業財稅一體化融合機制，強化現代化方法運用，提高整體水平。