財務管理部門在國有企業內控管理中的作用思考

柴江偉

（首都經濟貿易大學 北京 100070）

近年來，隨著我國社會經濟的不斷發展，企業間的競爭愈來愈激烈，財務管理部門在企業的內部控制管理過程中的地位也愈來愈重要。合理的財務內部控制能夠使企業走上正確的發展道路，并且能夠優化企業的各項資源和資產組合。早在2008年我國開始實行內部控制基本規范，但大多數企業的內部控制部門沒有直接設置在企業財務體系之下，卻與財務部門存在較大的關聯性，在企業發展戰略當中，企業內部控制與財務管理都已經成為重要部分。商業環境的復雜多變，為適應變化的市場環境，企業須先提升核心競爭力。因此，企業需要全面加強內部控制，并建立健全的內部控制體系，合理安排財務事項相關的機構、人員、制度、權責等，加強對資金流、信息流的管控，加強內部管控。這樣才能加強企業的內部控制力度。構建良好的內部控制體系，不僅能夠很好地解決財務管理上的問題，還對企業的發展起到很大的推動作用。

一、財務管理部門在國有企業內控管理中的作用

所謂內控管理，實際上指的是企業為了達到合法、合規經營目的而采取的一系列管理措施，最終為獲得巨大的經濟效益奠定良好的基礎。不論是國企還是私企，要想實現經濟效益的最大化，都必須充分發揮財務管理部門的重要作用。這樣才能不斷規范財務管理流程，從而更好地落實內控管理要求。對于國有企業來說，其所有權屬于國家，再加上其在國有經濟中占有重要的地位，加強其內控管理就顯得尤為重要。而財務管理部門作為國有企業重要的職能部門之一，能夠通過有效的財務手段來保障內控管理成果，從而促進國有企業的長遠發展。

具體來說，財務管理部門在國有企業內控管理中的作用，主要體現在以下兩個方面：第一，財務管理部門能夠對企業的財務數據和信息進行準確核實，并通過有效的財務手段確保經營活動的合規性與合法性，從而起到內控管理的作用。以財務報銷為例，在財務報銷的過程中，財務管理人員能夠依據相關制度規定為員工報銷各項費用。正是有了財務管理部門，才能確保財務報銷的合法、合規，進一步為財務報銷提供可靠的依據，這不僅確保了費用支出的合理性與真實性，而且還能對企業內部的經營活動起到規范管理的作用，從而強化國有企業的內部控制。第二，財務管理部門能夠對國有資產進行有效監督，在避免國有資產流失的同時，也能有效解決腐敗問題，這對增強企業的內控效果是十分重要的。在國企運行的過程中，財務管理部門對企業資產進行了嚴格管理，不僅有助于實現資源的優化配置，而且還能降低腐敗行為的發生概率，從而促進企業作風建設的深入發展。此外，在財務管理部門履行職責的過程中，國有資產得到了有效的保護，同時實現了國有資產的保值、增值，這對強化企業的內部控制是極為有利的。由此可見，財務管理部門在國有企業內控管理中發揮著重要的作用，只有確保財務管理工作落到實處，才能促進企業內部控制的顯著提升，從而順應國企改革的發展趨勢。

二、目前國有企業財務管理中存在的主要問題

財務管理部門在國有企業內控管理體系中占據著重要的地位。對于國有企業來說，要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，首先要強化自身的內部控制，而此目標的實現路徑就是加強財務管理。但是，從目前國有企業財務管理的整體情況來看，還有一些問題亟待解決，具體表現在以下幾個方面。

（一）管理者對財務管理部門的認識不到位

在國有企業內控建設的過程中，只有切實發揮出財務管理部門的重要作用，才能確保企業經營活動的順利開展，從而實現經濟效益的最大化。但是，在國企運營的過程中，部分管理者的管理理念仍停留在計劃經濟時代，他們并未認識到財務管理部門的重要作用，僅僅看到了其對業務部門的服務作用，在這種情況下，其內控價值很難被挖掘出來。此外，由于缺乏對財務管理部門的正確認識，導致企業預算編制的不合理問題較為突出。這不僅弱化了財務管理部門的內控作用，而且還挫傷了財務人員的工作積極性，對強化財務管理的質量和效率都是極為不利的。在財務管理部門長期不受重視的影響下，財務管理人員并不會對企業的財務問題進行深入思考，因此，很容易導致財務管理工作流于形式，最終降低了財務管理的實效性。

（二）風險管理意識不足

從國有企業生產經營的特點來看，其生產經營活動主要采用的是“上級傳達，下級執行”的模式，這種經營模式也在財務管理工作中有所體現。因此，由于長期處于執行任務的被動地位，導致財務管理人員的主觀能動性普遍偏低，并不能根據企業的運行情況及時作出調整，最終增加了企業的經營風險。除此之外，企業財務管理人員并未對國有資產的保值增值進行深入思考，在面對相關問題時，也無法采取有效的解決對策，不僅降低了財務管理的有效性，而且還為企業的內控建設設置了巨大的障礙，最終影響了財務管理部門內控作用的有效發揮。從本質上來看，造成上述問題的主要原因就是財務管理人員風險管理意識不足，在缺乏風險管理意識的情況下，財務人員無法對企業的運行情況做出及時有效的反應，同時也缺乏對抗風險的管理方法，最終嚴重弱化了財務管理部門的內控作用。

（三）過度規避風險導致的內控管理不力

在國有企業運行的過程中，規避風險固然是重要的，但過度規避風險則會達到適得其反的效果，不僅容易造成經濟利益外流，而且還會對企業的內控建設造成不利影響。比如，在員工出差的過程中，很多員工都會選擇性價比較高的交通工具。然而，部分財務管理人員在報銷差旅費時，為了規避自身的風險，更傾向于“按部就班”，即“嚴格”按照報銷制度進行報銷。在這種情況下，許多員工為了確保自身的利益，就會對真實的財務信息進行“隱瞞”，甚至還會編造一些虛假信息，這就是企業內控管理不力的體現。從這一角度來看，過度規避風險不但難以強化企業的內部控制，反而會給企業的長遠發展造成不利的影響。因此，財務人員必須樹立正確的管理理念，通過適度的規避風險來強化財務管理的內控效果，從而更好地滿足企業長遠發展的實際需要。

（四）財務管理人員的內動力有待增強

從本質上來說，財務管理部門的內控作用主要是通過財務管理人員的實際工作體現出來的。企業只有不斷強化財務人員的內動力，才能調動他們的積極性，從而在企業內控建設中發揮出積極作用。但是，從目前國有企業財務管理的整體情況來看，部分財務管理人員的內動力仍有待增強。他們在實際工作中經常表現出消極、被動的工作態度，并不會主動對財務管理問題進行思考和解決，一旦出現工作失誤，往往相互推卸責任，嚴重影響了財務管理部門的團結和發展。

三、如何有效地發揮財務管理部門在國企內控管理中的作用

鑒于對上述內容的分析，必須對財務管理部門的運行模式進行優化調整，通過有效的管理方法將財務管理部門的內控價值最大限度地發揮出來，才能為促進國企內控建設的深入發展提供重要的保障。

（一）國有企業內部控制應積極響應深化改革的政策要求

全面深化改革是我國新時代的重要指導思想，其涉及我國經濟發展當中的方方面面，全面深化改革在國有企業當中主要體現在放權與監管兩個方面。一方面，國家將企業日常經營的權力下放給企業管理人員，但需要保證國有企業資產的增值與保值。另一方面，國家在權力下放的過程中也建立了一套完善的監督制度，以確保國有企業資產的安全。例如，在《關于建立國有企業違規經營投資責任追究制度的意見》當中，對造成國有企業重大損失的多種情形進行了責任劃分，這些變化都對國企內控管理提出了更高的要求，因此國有企業必須予以高度重視。

圖1 國務院辦公廳關于建立國有企業違規經營投資責任追究制度的意見

要想切實發揮出財務管理部門的內控作用，首先要強化財務管理人員的內控意識。內控意識培養首先應從審計工作入手，審計工作與員工的日常工作息息相關，要想強化審計工作的內控價值，相關工作人員必須加強事前控制和事中控制，并將財務管理活動滲透到內部控制的各個環節當中，這樣才能強化財務管理部門對內控管理的服務效能。此外，企業領導者應主動承擔起內控管理的責任，加強對內控管理的宣傳，引導全體員工樹立正確的內控意識，這樣才能讓員工積極地參與到內控管理的建設當中。

（二）始終堅持貫徹落實以財務管理為核心的內部控制制度

企業的各種業務往來與生產循環，本質上就是企業資本的流動與增值的過程。要想更好地反映企業的各項業務以及各種經營活動行為，就需要財務管理部門進行各種數據的收集和整理，對企業利潤和市場變化進行科學準確的預測。基于以上原因，企業應當將財務管理作為企業內控管理的核心，將財務數據作為指導企業生產改革的重要依據，從財務的角度優化企業的各種經營活動，在保證國有資產安全的前提下實現企業資產的增值。全面深化改革要求國有企業進一步完善其內控管理，圍繞財務管理這一核心積極探索各種管理制度，安排有關人員進行必要的可行性分析，廣泛征求員工意見，不斷完善企業內控制度。

（三）積極落實財務管理部門在內控管理中的監督工作

要想加強國有企業的內控管理建設，就需要進一步落實財務管理部門的監管工作。財務管理部門對企業內部的各部門應當加大監管力度，明確監管范圍，將監管工作落到實處。例如，企業重大合同在簽訂之前需交由財務部門審核，積極聽取財務工作人員的建議，確保所需的各種資料的完整性及合同本身的合法性；企業重大決策或會議必須有財務工作人員參與，同時還要求財務人員發表意見。為了實行上述內控管理方案，就需要制定與之匹配的內控制度，將財務管理部門的各項權力與責任體現到企業章程當中，確保財務管理部門對各項經營活動的全程監督。此外，財務管理部門應定期發布監督報告，監督報告需交由企業管理人員審核，管理人員可依據監督報告進行必要的風險防控。監督報告應包含一定時期內的監督結論，還有對于各種可能遇見的風險的預見及對企業運行提出的必要建議。

（四）強化財務部門對內控管理的管控職能

對于國有企業內控管理來說，財務管理部門不光有監督權，還應當有管控權。監督的主要目的是發現問題，而管控則可以在很大程度上預防和解決問題。財務部門如果沒有管控的權力，那么在發現問題之后就只能交由上層管理人員處理，這樣信息傳遞的過程中必然會導致一定的時間延后，對于提高企業執行力是十分不利的。因此，積極落實財務管理部門的管控權力、建立與之匹配的規章制度是十分必要的。要想加強財務管理部門的管控力度，需采用全面預算管理制度。全面預算管理制度要求企業財務管理部門，對企業的各個部門及各種經營活動進行全方位的管控，對于提高企業資金運轉效率和降低企業成本具有重要意義。在全面深化改革的大背景下，國家對國有企業的營運質量提出了更高的要求，對國有企業營運質量實行考核制度，其中具體的考核要求有“降杠桿減負債”“減少兩金占用以及控制應收賬款規模”等。為了實現上述要求，就要求國有企業不斷完善內控管理制度的建設，充分發揮財務管理部門的管控作用。

全面預算管理制度的核心，在于財務管理部門能否將管控工作落到實處。國家對國有企業的考核主要依據以下幾個營運數據進行，包括利潤總額、EVA、應收賬款占比、盈余保障倍數及資產負債率等數據。上述數據可以直觀看出國有企業營運質量的好壞，也可以直觀反映出企業內部存在的各種問題。同樣的道理，企業財務管理部門也可以依據上述數據進行日常管控工作，針對性地制定管控政策，進一步強化其在企業內控管理建設當中的作用。

（五）提高財務管理部門的風險管控能力

目前，國有企業財務部門員工仍然將上級的指標要求，作為自己的唯一工作目的，這樣的現狀對于提高財務部門的風險管控能力是十分不利的。上級領導實際上對員工的具體工作內容是不了解的，這很容易導致上級的指令不符合實際情況，將對企業的經營活動產生不利的影響。因此，作為財務部門的工作人員，在日常工作當中應積極地與上級領導溝通，及時指正上級領導的不足之處，對于工作中發現的風險問題及時反饋。對于財務部門的領導來說，也需要認真對待員工所提的意見，對有益的意見要及時采用，上述建議對于提高財務部門的風險管控能力是行之有效的。

四、結語

綜上所述，隨著國家對于國有企業的放權和監督力度的加大，不斷加強對國有企業營運數據的審查和考核，國有企業需要積極地采取有關措施，加強監管工作，進一步完善內控管理制度的建設，使國有企業在發展的過程中具有更加完善嚴格的財務風險管理體系和模式，體現出良好的風險控制效果，幫助國有企業實現長期穩定的發展。鑒于財務管理部門的特殊性，國有企業在內控管理制度的建設過程中，應當積極響應國家全面深化改革的政策號召，完善有關企業內部制度，充分調動財務工作人員的積極性，加強財務管理部門的監督力度及管控力度，提高財務部門的風險管控能力。