火力發電企業的稅務籌劃管理現狀與完善對策

王佳鑫

（延安大學經濟管理學院，陜西 延安 716000）

引言

企業在開展財務管理工作時，最為關鍵的工作內容就是稅務籌劃，企業必須嚴格按照稅務相關法律法規進行納稅籌劃，從而以節約稅務成本的渠道，最大限度提高企業經營的經濟效益。在我國經濟體制改革背景下，火力發電企業生存與發展受限，為進一步壓縮運營成本，火力發電企業可以著力進行稅務籌劃管理，降低企業稅收負擔，不斷提升內部財務管理水平，加強企業的核心競爭力。這需要有關管理人員加強對稅務籌劃管理的重視，并結合當前時期工作開展實際情況歸納問題，并制定一系列對策進行完善[1]。

1 稅務籌劃管理的重要性

稅務籌劃是組成企業財務管理工作的關鍵部分，指的是納稅人為減輕稅收風險，降低稅收負擔所開展的一系列工作內容，與企業生產經營全過程均有息息相關的聯系，企業從成立、經營、籌資和投資等環節，均面臨著各種稅務風險。而開展稅務籌劃管理工作能夠有效識別并規避風險，企業遵守稅收相關法律法規政策，從而減輕自身稅收財務負擔，進而提高運營的經濟效益。目前我國加大力度發展新能源，煤炭價格居高不下，再加上限電等舉措的推行，火力發電企業發展受到限制，嚴重損失經濟效益。因此，火力發電企業有必要從調整自身業務結構出發，依照政府所出臺的有關政策調整自身稅收方案，取得合理合法的稅收優惠[2]。

2 當前火力發電企業稅務籌劃管理工作的現狀

2.1 對稅務籌劃的認識不到位

現階段，我國部分火力發電企業對稅務籌劃管理工作的認識較淺，且由于目前我國稅法仍然存在部分缺陷與不足之處，稅務部門通常以季度或年度為周期，對稅收問題進行歸納與總結，然后以此為依據優化完善稅務相關條例。而部分火力發電企業中的稅務籌劃管理人員尚未制定完善的稅務計劃，對國家稅收政策的關注不及時，導致稅務風險出現。另外，許多火力發電企業通常基于現行稅法開展籌劃，但部分管理者未在前期制定完善且全面的稅務籌劃方案，很可能在籌劃過程中違反法律規定。這往往是由于稅務籌劃人員未對稅法進行深入了解，所制定的籌劃方案存在一定漏洞，使得火力發電企業的稅務管理目標不清晰，無法對企業經濟效益的提高產生切實有效的幫助[3]。

2.2 國家優惠政策使用不當

在國家整體經濟發展趨勢不良時期，國家為加快經濟發展進程，會開展市場調研并結合實際情況出臺稅收優惠政策，稅務籌劃管理人員需要提高自身政治嗅覺，敏銳察覺到政策變化，并緊抓機遇，迅速整合新政策所需相關數據報表并第一時間上交至稅務部門，從而切實享受國家優惠政策。此外，火力發電企業中的稅務籌劃管理人員需要隨時了解企業生產情況等基本條件，確定自身能夠滿足優惠政策中的要求，若發現企業無法取得優惠資格，需要及時開展內部調整。但目前我國部分火力發電企業對稅務相關政策的敏感程度不高，無法第一時間了解優惠政策，導致錯過機遇，還有部分企業為取得稅務優惠政策而產生違法違規行為，不僅不利于緩解當前稅務壓力，也不利于后續生產經營活動的開展[4]。

2.3 稅務籌劃基礎薄弱

稅收籌劃管理工作要想得到良好發展，必須構建在完善的財務管理制度和有序經營活動的基礎上，但目前我國很多企業的財務管理工作仍不夠規范，內部制度有待健全，對生產經營活動的規范力度較弱。一方面，火力發電企業賦稅項目中，負擔較重的為企業所得稅和增值稅，但市面上大多數火力發電企業均為國有企業，其生產經營活動均處于國家政策與撥款的扶持之下，工作人員未對稅務籌劃工作形成全面認識，往往更為關注企業所得稅中的稅前利潤，忽視了增值稅的影響，沒有意識到稅收籌劃對于減輕稅收負擔的重要作用。同時由于火力發電企業往往較為穩定，缺乏相應的考核制度與獎懲制度，工作人員的積極性不高，缺少了解稅收法規政策的動力。另一方面，火力發電企業的人員構成較為固定，稅務籌劃工作缺少相應的專業人才進行管理，而稅務籌劃通常被認為高層管理內容之一，由于經濟相關活動難以在發生后進行補救，需要在事前進行統籌與計劃，對管理人員提出了更高的要求。但目前許多火力發電企業對人才培養與引進工作的重視程度不足，未面向社會招聘專業素養過關的人才，導致稅收籌劃人才缺失，在人才基礎上有所不足。

3 火力發電企業稅務籌劃管理工作的優化措施

3.1 提升稅務籌劃意識

稅務籌劃管理是企業經營與發展過程必須重視的工作內容，火力發電企業管理人員必須認識到稅務籌劃與管理的重要性，建立完善的財務管理體系，以此對稅務籌劃工作進一步優化。一般來說，火力發電企業的稅務籌劃工作可以分為基建期與生產經營期兩個時期進行籌劃，基建期籌劃中所涉及到建筑工程、安裝工程、物資和技術服務等項目均應當保存相應的增值稅專用發票，從而確保稅款能夠得到抵扣，在設備采購時優先選擇國家稅收優惠政策中涵蓋的設備類型。工作人員還應及時關注稅收優惠相關政策，結合實際情況進行分析與預測，判斷火力發電企業最終能夠取得的經濟、社會效益。此外，還需要在申請優惠政策前按照相應規定標準，準備申請所需一系列材料報表，提升報批效率。

3.2 準確把握稅收政策

隨著近年來我國市場經濟整體環境逐漸變化，政府部門也不斷加大力度完善稅收相關政策法規。火力發電企業開展稅收籌劃管理工作的最終目的是節約稅費，而要想實現節約稅費的目標，必須向有關部門提交相關材料，待稅務部門批準通過后才能真正節約稅收，在這一過程中企業必須嚴格遵守稅務相關法律法規政策，積極開展稅收籌劃工作，才能將節約的稅費轉變為企業的實際經濟效益。因此火力發電企業在開展稅務籌劃工作過程中，需要時刻關注政策轉變，調整自身籌劃方案，從而有效節約稅金成本。國家及地方政府制定了一系列稅收優惠政策，以此調節我國市場經濟情況，這就需要火力發電企業準確把握稅收政策。但從實際情況來看，企業經營過程中許多行為處于法律的邊緣地帶，部分概念仍存在難以準確界定的問題，稅務籌劃管理人員無法確切掌握其中的邊界。為此，火力發電企業需要積極與稅務部門之間聯系并溝通，從而正確理解稅收政策與相關規定，結合稅收特點與征收方法開展籌劃管理，最終獲得稅務機關的批準。首先，火力發電企業管理人員需要以客觀角度科學分析我國稅收政策轉變情況，防止發生稅務籌劃風險，其次應深入探究政策內容，確保能夠靈活應用政策，最后還應當建立長遠的發展目標，結合市場經濟整體變化情況調整自身發展戰略，為企業決策制定提供強有力的依據。

3.3 加強稅務籌劃風險防控

火力發電企業部分管理人員仍然未認識到稅務籌劃管理工作的重要性，導致政策、執法和經濟等方面的風險頻發，嚴重影響火力發電企業長期穩定發展。為此，應給予風險防范工作足夠的重視，分別從財務與經營角度出發，制定多種行之有效的應急措施，對各類可能出現的風險進行防控。火力發電企業管理人員應從自身做起，加強自身風險防控意識，樹立正確的法治觀念，結合法律法規政策制定稅務籌劃方案，盡可能實現節約成本支出的目的，提高火力發電企業的利潤水平。表1 中列出幾種企業常見水務風險類型及表現形式，企業應重視不同階段的稅務風險，并以專業化防范策略進行有效控制，提高火力發電企業的稅務籌劃管理實效。

表1 企業常見稅務風險類型與表現形式

3.4 加強稅務籌劃管理基礎

結合實際情況可以看出，目前許多火力發電企業在缺乏稅務籌劃與管理開展所必需的基礎，因此需要企業著力加強基礎建設，建立良好的稅收制度與稅收環境。從國家角度來說，應盡快制定并完善稅收相關法律法規，為稅收執法提供依據；從企業角度來說，應建立完善的稅收考核制度，并將其與企業生產經營的方方面面相結合，覆蓋生產經營全過程，以此促進企業稅務籌劃管理質量提升；從人才角度來說，企業應著力引進人才并不斷加強人才建設，提高納稅人的稅收籌劃管理意識，加強法治宣傳與教育，提高稅收籌劃管理人員的綜合素質，為提高火力發電廠財務管理水平打下堅實的基礎。

4 結語

稅務籌劃管理是火力發電企業生產經營中的重要工作內容之一，做好稅務籌劃管理，不僅能夠節約火力發電企業生產與經營的經濟成本，還可以確保經營利潤最大化，提高企業的社會效益與經濟效益。為此，火力發電企業應認識到稅務籌劃工作的重要性，分析自身經營中存在的問題，并采取相應的對策對現狀不斷完善，制定科學的經營管理方案，提高自身核心競爭力，取得長足穩定的發展。