人工智能對CFO角色轉變的影響

席婷婷

（上海工程技術大學 管理學院，上海 201620）

引言

當前，人工智能技術發(fā)展，研發(fā)、落實、應用進程廣泛影響著企業(yè)。人工智能技術正逐漸滲透到商業(yè)體系之中，被應用于各種場景以改善業(yè)務缺陷：如構建基礎設施以管理和自動化信息技術，匯集并報告客戶的反饋意見，識別、分析并應對網絡安全隱患等等。

根據德勤調查，各個企業(yè)的人工智能應用程度差異較大，26%的企業(yè)屬于精通者，將人工智能廣泛應用于企業(yè)的各種案例，形成了專業(yè)應用能力；47%的企業(yè)屬于熟練者，人工智能技術應用不夠成熟，在人工智能項目應用數量和實踐能力方面仍有欠缺，有待進一步提升；27%的企業(yè)屬于起步者，仍處在人工智能嘗試階段，尚未形成專業(yè)應用能力。多數企業(yè)對人工智能的應用場景充滿信心，落后的企業(yè)試圖引入人工智能技術來參與競爭并提高自身競爭力，而先行企業(yè)也在不斷創(chuàng)新方式方法，保持競爭優(yōu)勢。

人工智能促使財務管理發(fā)生變革，傳統(tǒng)CFO角色進一步發(fā)生轉變。CFO不再僅僅是傳統(tǒng)的財務核算者或監(jiān)督者，而是幫助CEO實施戰(zhàn)略管理的謀劃者，并進一步促進企業(yè)智能財務建設，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。CFO如何引入并應用好各種新興技術，更好地轉變角色以促進企業(yè)的數字化轉型和長遠發(fā)展，這是本文致力研究和解決的問題。

一、CFO的傳統(tǒng)角色分析

（一）財務核算者

作為財務核算者，CFO的首要工作是記錄資金支出，處理交易事項，將資金核算結果傳遞給上下級。國務院于1990年頒發(fā)《總會計師條例》，規(guī)定總會計師是所在單位的財務、成本、預算管理、會計核算和監(jiān)督等工作的領導者和責任人，并參與單位重要經濟問題分析和決策。CFO在進行會計核算的基礎上，參與一些公司的管理活動，如管理資金、制訂現金支出計劃、進行成本核算和納稅申報等等，但是此時的CFO參與管理的事項仍處于初級階段，所以仍承擔著“管家”或“賬房先生”的稱謂。此外，CFO要根據企業(yè)的財務結果進行資源分配整合、業(yè)績評價和股利分配等，并為企業(yè)的日常經營、項目投融資決策等提供財務支持。

（二）企業(yè)的監(jiān)督者

從監(jiān)督責任來看，CFO與內外部審計機構有著密不可分的關系。內部審計通常隸屬于企業(yè)內部管理控制工作，通常認為CFO直接領導內審機構進行財務監(jiān)督，并對其管理評價結果負責。外部審計和CFO都具有監(jiān)督職能，完全獨立的外部審計更具客觀性，在一定程度上彌補了CFO半獨立可能產生的代理問題和會計信息失真問題。此外，CFO與外部審計機構之間存在著信息不對稱，當CFO涉及利益沖突時，可能會引發(fā)道德風險，外部獨立審計則以更為客觀的角度監(jiān)督并提醒CFO秉持客觀公正的原則。CFO同時履行監(jiān)督責任和管理責任，當這兩種責任產生沖突時，CFO應以監(jiān)督責任為重，及時報告違法違規(guī)行為。

（三）戰(zhàn)略管理的參與者

隨著資本市場迅速發(fā)展，企業(yè)對于投融資等進行科學決策的必要性日益凸顯。在此經濟背景下，CFO面臨著許多新的挑戰(zhàn)，其中尤為重要的一點則是參與到組織決策分析過程中，協(xié)助CEO制定發(fā)展戰(zhàn)略。杜勝利所著《CFO管理前沿》一書中提出，財務總監(jiān)應將公司戰(zhàn)略與財務管理合二為一，推動公司財務戰(zhàn)略的實施，以更好地促進經營方針落地。戰(zhàn)略管理包括財務戰(zhàn)略和投資管理，CFO應對宏觀經濟政策和市場發(fā)展方向具有敏銳的感知和分析能力，善于運用財務信息和非財務信息進行專業(yè)判斷，輔助CEO決定企業(yè)未來的發(fā)展方向，決策投融資方式，探析財政和稅收方面的意義。

（四）管理變革的引領者

隨著經濟環(huán)境進一步發(fā)展，營銷方式單一的企業(yè)需要管理理論支持和方法引導，對高級管理人員的能力和素質提出了新的要求。CFO要成為引領者，帶領財務部門甚至公司整體實施管理變革。代理理論下，CFO所領導的價值管理系統(tǒng)的作用是作為一個管理的控制系統(tǒng)。在企業(yè)的價值創(chuàng)造過程中，CFO應提升內部管理報告質量，優(yōu)化設計戰(zhàn)略業(yè)績評價指標和體系，全面推動價值管理。為了承擔管理變革引領者這一角色，CFO需要具備專業(yè)權威能力和組織控制能力，借助于管理理論和管理分析工具，分析計劃與實際偏差，并對偏差采取合理的應對措施，以增強企業(yè)核心競爭力，實現價值創(chuàng)造。

二、人工智能應用對CFO角色的影響

（一）削弱了CFO傳統(tǒng)財務核算的職能，強調業(yè)財融合

目前學術界對于“業(yè)財融合”這一概念主要有四種看法：業(yè)務與財務是合作關系、合作與制衡關系、與價值鏈實現一體化、基于信息技術環(huán)境融為一體。就其本質而言，業(yè)財融合是進行數據的記錄、匯總、報告，從而為決策者提供有用信息。德勤推出的“小勤人”，可有效解決業(yè)務流程痛點，加速數據處理，對業(yè)財融合有著正面意義。

從德力西電氣信用部引入“小勤人”的效果來看，工作效率得到極大提升，在收款放單流程中，人工操作時間超過四小時，而機器人僅需半小時且得到的數據更加準確。數據處理工作可由人工智能技術完成，大大削弱了傳統(tǒng)CFO財務核算的職能，CFO只需承擔審核工作。CFO需要根據內外部要求，著眼于業(yè)務和財務，從業(yè)財融合的角度進行財務分析。收款放單工作本屬于企業(yè)業(yè)務流程的一部分，RPA技術幫助實現了流程優(yōu)化和工作效率的提升。傳統(tǒng)的CFO更多關注的是匯總性和審批性的財務數據，對于具體的某一業(yè)務流程了解不多，經過流程自動化，不僅使CFO關注到平凡的業(yè)務流程，也便于評估單一或匯總的數據，洞察復雜異常的數據，對CFO從業(yè)財融合角度進行財務分析提供了便利條件。

（二）改變CFO監(jiān)督方式，強化風險管理

傳統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)面對的風險主要是審計風險，強化審計風險管理是CFO作為監(jiān)督者的職責之一。人工智能技術的應用使傳統(tǒng)復雜且耗時的監(jiān)督方式得到改善，但其不確定性和網絡安全的威脅仍不容小覷，CFO的風險管理職責需進一步強化。

以“小勤人”在某銀行內審流程為例，可以實現一些項目的自動化處理，如數據采集、文檔審閱、底稿編制等工作。對比傳統(tǒng)內審形式發(fā)現，應用“小勤人”不僅可以降低溝通成本，減少審計人員的文檔工作，還可以充分把握審計進度自動形成審計結論?！靶∏谌恕钡膽酶淖兞薈FO傳統(tǒng)的審計方式，但卻引發(fā)了數據安全問題?！靶∏谌恕彼@取的數據由企業(yè)提供，這就意味著其給出的每一條建議或是反饋均取決于企業(yè)本身數據的數量和質量，若是數據本身質量不高，則很容易產生大規(guī)模風險。每一項新技術的運用，都需對該技術的了解程度以及其與企業(yè)業(yè)務的契合程度進行評估和試錯，尤其對于非專業(yè)人士來說，人工智能技術復雜且發(fā)展速度較快，控制難度較大。引入AI新技術，可能會造成企業(yè)人才大部分流失，甚至包括一些具備專業(yè)技術的人才，如果人工智能技術應用后因未達到或違背預期效果被快速關停，而此時人才流失已經發(fā)生，這種情況給企業(yè)發(fā)展帶來的風險不容小覷。因此，CFO引入一項新技術時必須進行謹慎的風險評估，重視技術的固有風險和網絡安全問題，保護企業(yè)的數據安全和發(fā)展安全。

（三）進一步強化戰(zhàn)略管理角色

NLP技術能夠幫助企業(yè)提升價值，以在某企業(yè)價值鏈全過程的應用場景為例，如圖1所示。

圖1 NLP應用場景

NLP可以幫助企業(yè)彌補缺陷，收集客戶反饋，從而分析并解決客戶擔心的問題，以提升客戶滿意度；自動提取文件信息，識別合同風險；從事耗時性工作釋放勞動力。對于這項技術的應用，需要CFO或CFO同CEO聯合制定合理的戰(zhàn)略決策。首先，CFO需要結合企業(yè)自身實際問題制定NLP技術發(fā)展戰(zhàn)略，明確企業(yè)NLP運用水平并根據業(yè)務特征制定NLP執(zhí)行步驟，衡量技術服務商的業(yè)務模式、技術與產品能力以及商務與交付能力之后進行抉擇。其次，CFO需要決策將NLP應用于哪些業(yè)務場景。梳理業(yè)務部門潛在應用場景，選擇典型業(yè)務場景進行試點開發(fā)并考慮NLP技術所涉及數據集的數量和質量，做好數據需求評估、數據持續(xù)供給和數據質量監(jiān)控。最后，CFO需要考慮將NLP項目外包還是自行研發(fā)，并進行成本核算，做到有計劃的持續(xù)投入和良好的成本管控。構建企業(yè)的NLP能力，每一步都需要CFO提前規(guī)劃和審查，從引入到應用，從成本核算到績效考核，需要CFO強化戰(zhàn)略管理能力，做好每一個戰(zhàn)略決策。

（四）企業(yè)轉型的推動者

R&CA（機器人認知自動化）在RPA應用于自動化流程以解決復雜業(yè)務痛點的基礎之上，進一步實現智能化，試圖解決異常事項。以R&CA幫助職員Steve Brown在銀行開立賬戶過程為例，如圖2所示。

圖2 R&CA助力銀行開戶過程

由圖2可知，銀行系統(tǒng)發(fā)現，該職員填寫表格上的名字為Steve Brown，而駕駛執(zhí)照上名字為Stephen James Brown，自動將該不符情況視為差異，移交人工處理。將R&CA置于學習環(huán)境中，觀察工作人員如何對這種情況進行判斷、核對并得出結論。R&CA技術同時影響著企業(yè)、客戶、技術供應商，客戶希望得到良好高科技服務體驗，技術供應商和公司需要R&CA技術以及時滿足客戶日益變化的新要求。R&CA是一次轉型，企業(yè)的人員結構，日常流程和應用技術都會被極大改變，將來若無法投資R&CA技術，企業(yè)將難以有效參與競爭或是被競爭淘汰，而CFO則是這次轉型的關鍵推動者。首先，CFO需要明晰企業(yè)當下技術應用情況，評估其自動化程度和發(fā)展前景，準確地識別需要彌補的空缺，從而明確落實R&CA技術的步驟。其次，CFO需要審慎選擇供應商、技術和工具，重新評估連接性和數據可用性，及時實施自動化技術并快速糾錯，持續(xù)學習所需的各核心人工智能技術，促進企業(yè)完成轉型。

三、CFO實現角色轉變的策略

（一）個人層面

首先，CFO的傳統(tǒng)核算職能雖然被削弱，但是不可忽視CFO的專業(yè)能力培養(yǎng)，其審核或判斷人工智能技術處理的數據時，需要專業(yè)知識作為支撐。CFO要提高對數字的敏感度，保證取數和用數的質量，并從業(yè)財一體化角度進行財務分析和非財務分析。其次，CFO要注重企業(yè)數據資產，增強利用數據分析預測和決策的能力，增強利用新技術重塑或改善業(yè)務流程及信息系統(tǒng)的能力，并保持持續(xù)學習，勇于且善于創(chuàng)新。最后，CFO必須重視企業(yè)的數據安全，提高風險防范和風險管理能力，全面參與公司的風險管控，且對于風險的監(jiān)管義務不能外包給第三方。

（二）企業(yè)層面

首先，CFO在引入某項人工智能技術之前，要根據企業(yè)自身特點考慮該技術適應性問題，抉擇自行研發(fā)還是外部購買以引入新技術。同時，CFO要恰當管理成本，將審核批準責任具體明確到個人，制定合理的績效考核制度以激發(fā)組織活力。其次，由于一些員工的工作技能和崗位可能會被AI技術改變，CFO規(guī)劃人工智能技術愿景時，可能會受到員工的抵觸。CFO要及時與員工溝通，讓員工切身體會到新技術帶來的益處，并提供有效的指導和幫助，促進其成為自動化技術的協(xié)同工作者。CFO在推動人工智能技術時應充分考慮各方面的阻力，如業(yè)務流程的改善程度、技術的可適應程度以及員工的可接受度，化解好這些阻力以促進企業(yè)的數字化轉型。