橫向稅收競爭與地方政府回應性
——來自中國地級市的經驗證據

一、問題的提出

“國家治理”是涉及政治、經濟、文化和社會等多個領域的主客體活動。21世紀以來，世界各國對國家治理能力的評價逐步由關注公共部門的規模和干預范圍轉變為強調政府在滿足社會成員需求方面的負責性和有效性。在經濟社會轉型和社會成員需求愈加多元的情況下，夏志強

認為，只有從權力本位向權利本位轉變，確立和構筑權利本位的制度和運作邏輯，才能更好地滿足社會成員的公共需求。一方面，現代國家賦予作為公民的社會成員參與公共事務和公共決策的權利，通過正式制度和非正式制度關注并監督政府行為的公正性和有效性；另一方面，對社會成員負責的政府能夠迅速而有效地對社會成員的需求作出回應，并且具有能夠滿足社會成員偏好的公共服務能力。換言之，回應性是政府責任的傳導機制，各級政府以良好的回應性為載體實現提供公共服務和滿足公共需要的目標，因而轉變傳統的行政管理模式、建立長期有效的回應機制是加強和完善國家治理的重要內容。

重構后對應的網絡結構如圖8所示。求得最優解斷開的支路為：7-8，9-10，14-15，32-33，25-29，此時網絡結構的網損為129.830 9 kW。

黨的十八屆三中全會提出了推進國家治理體系和治理能力現代化的命題，并將財政定位于國家治理的基礎和重要支柱。這一論斷標志著對現代國家治理下財政職能認識的進一步深入。傳統財政理論認為，財政收支是政府調節經濟運行、貫徹公共政策意圖的重要手段，在宏觀調控中發揮著不可或缺的作用。針對傳統財政理論的研究范式，高培勇

指出，從國家治理角度看，政府財政活動不局限于經濟范疇，而是涵蓋了政治、經濟、社會、文化以及生態文明等多個領域，以具有根本性、全局性和長遠性的機制滿足社會成員的公共需求。堅持“以人民為中心”的發展思想要求政府對社會成員的公共需求作出回應，以體現政府的負責性并保證公共服務提供的有效性。在提供公共產品和公共服務的過程中，地方政府的回應性是決定轄區居民偏好滿足程度的關鍵要素，也是提高轄區居民對政府信任程度的重要保障。因而考察財政體制對地方政府回應性的影響及其作用機制，對于建立現代財政制度、滿足人民日益增長的美好生活需要具有重要的現實意義。

在強調“治理效能”的現代國家治理中，Robert和Kim

將政府回應性定義為政府行為和決策符合社會成員意愿和偏好的程度。實踐中，政府回應性受到多種因素影響。Su和Meng

認為，地方政府對本地居民的需求比非本地居民的需求回應性更高；集體需求比個體需求得到回應的可能性更高；與經濟增長相關的需求得到回應的可能性顯著增加。此外，面臨晉升激勵和社會壓力的地方政府在經濟發展領域表現出較強的回應性，但在其他公共支出層面回應性不足。王軍洋和胡潔人

認為，省份和年度差異等時空因素、訴求主體和議題復雜度等議題屬性以及訴求表達方式的差異是影響地方政府回應性的重要因素。尹恒和楊龍見

指出，本地民營經濟所占份額、個人所得稅在地方政府收入中的比重、市場集中度等要素都會對地方政府的回應性產生影響，市場化有助于地方政府回應性的提高。唐嘯等

研究發現，北京地區民眾的意見更容易傳遞至中央政府，通過影響中央政府的政策對其他轄區政府的回應性施加影響，從而使特定地區的政府回應性產生外溢效應。可見，政府回應性對于現代國家治理的意義已被理論界充分認識并備受關注。但是對于地方政府回應性的影響因素，既有研究從不同視角分別展開，并未形成相對一致的研究結論和較為系統的理論體系。尤其是財政作為國家治理的基礎和重要支柱，其制度安排對地方政府回應性具有何種影響，如何完善既有的財政體制以提高地方政府的回應性，從而推進國家治理體系和治理能力的現代化，值得進一步探索。

改革開放以來，隨著市場化改革的推進，資源的流動障礙逐步減少，具有較低稅負水平和良好公共服務的地區對資本和勞動力等生產要素的吸引力顯著增加。1994年實施的分稅制財政管理體制基于事權與財權結合的原則，將稅種劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，使地方政府在經濟利益上的獨立性得以強化。在面臨以經濟增長為主要績效指標的晉升壓力下，地方政府通常將稅收競爭作為吸引資本、勞動力等生產要素的重要手段，以實現拉動經濟增長的目標。以沈坤榮和付文林

為代表，地方政府間橫向稅收競爭通常被定義為轄區政府為爭得流動性資源而實施的策略性稅收行為。1994年中國推行的分稅制改革用基于稅種劃分的財政體制替代了以合同為基礎的中央與地方收入分享辦法，并將稅收立法權、稅基和稅率的決定權收歸中央。在無權直接降低轄區法定稅率的情況下，范子英和田彬彬

指出，地方政府主要采用稅收減免、先征后返、放松稅收審計和稅收督查力度等方式降低生產要素的實際稅率，以期在競爭中處于更為有利的地位。從成因上看，改革開放后，隨著市場化改革的推進和深入，商品和要素的跨地區流動為政府間橫向稅收競爭提供了外部環境。馬恩濤等

也認為，分稅制財政管理體制下央地事權與支出責任調整以及收入劃分方式改革使地方政府的經濟利益更加獨立。尹恒和楊龍見

指出，以經濟績效為核心的政治晉升壓力激發了地方政府發展轄區經濟的積極性，促使地方政府圍繞生產要素的跨地區流動展開策略性稅收競爭。因此，只要中央與地方政府間保留稅收分成的收入劃分方式，地方政府展開橫向稅收競爭的可能性就會始終存在。

如果地方政府間橫向稅收競爭不斷加劇，地方政府為了追求經濟增長而加大優惠力度，就會導致地方政府獲取財政收入的能力減少，財政可持續性無法保證，可用于滿足轄區居民公共需要的財政資金規模下降，從而削弱地方政府的回應性。同時，按照稅收遵從理論，稅收征管強度下降還會導致企業逃避稅行為的增加，引發地方財政收入的進一步減少，地方政府的回應性隨之下降。當然，也有學者持相反的觀點——作為一種趨優競爭，稅收競爭通過拉動地方經濟的迅速增長，拓寬稅基，使用于滿足轄區居民需要的地方財政收入增加，不僅增強地方財政可持續性，同時也會促進地方政府回應性的提高。基于此，筆者提出以下兩個有待檢驗的互斥假設：

②多信道：配置了亞洲4號、3G（電信、聯通）、亞洲 5 號（預留）等多種通信信道，實現多信道互備，提高了應急通信的可靠性。

二、理論分析與研究假設

以Hobolt和Klemmensen

為代表的傳統公共選擇理論認為，西方國家地方政府對轄區居民的回應源于選舉壓力——作為選民的轄區居民可以通過投票表達自己的意愿和偏好。Vries等

進一步指出，對選民訴求的回應是政治家為了在選舉中取得優勢而采取的被動措施。相比之下，孟天廣等

的研究發現，中國地方政府的回應性是政治晉升激勵和轄區民意壓力雙重作用的結果，且二者在不同環境下的力度也存在差異。具體而言，中央與地方基于委托—代理關系形成的責任轉移機制強調保持中央政府的公眾形象以維護政權的合法性，并通過考核激勵的壓力傳導促使地方政府提高對轄區居民訴求的回應性。作為代理人的地方政府會對轄區居民的需求加以回應，以避免后者對其瀆職或貪腐行為的不滿被上級政府察覺。可見，中央與地方關系對于地方政府回應機制的形成具有決定性影響。

作為公共權力代理人，政府職能的執行者除了關注社會福利和公共利益外，也是具有個人利益的行為主體，能夠基于自身所處的經濟社會環境作出反應和決策。當面臨以經濟增長為主要績效指標的晉升壓力時，稅收競爭就成為吸引資本、勞動力等生產要素的手段，用以實現經濟增長的目標。實踐表明，地方政府主要通過兩種方式展開橫向稅收競爭：一種是直接競爭，即采用稅收減免、先征后返等稅收優惠措施，通過直接降低實際稅率的方式得以實現。另一種是間接競爭，主要采用降低稅收征管強度的方式實現。由于中國的稅收立法權具有高度集權和統一的特征，地方政府幾乎不具有調整法定稅率的權利。此外，稅收減免和可扣除項目也由中央統一管理，因而地方政府更多采用降低稅收征管強度的方式達到為企業減稅的目的。值得注意的是，雖然實踐中地方政府在稅收優惠的制定上不具有主導權，但仍可以通過政府補貼的方式實現對稅收返還的承諾，從而達到稅收競爭的目的。

1994年實施的分稅制財政管理體制的建立使政府間財政關系更為規范，按照稅種劃分收入的模式不僅契合了使市場在國家宏觀調控下對資源配置起決定性作用的改革目標，而且在更大程度上突出了地方政府利益的獨立性。另外，改革開放以來，有關計劃與市場關系的認識不斷深入。市場化改革的穩步推進使資源流動面臨的約束得以松緩，資源在地區間的配置也更為有效。除了收益率以外，具有良好公共服務和較低稅負的地區對生產要素的吸引力顯著增加。上述兩個方面為地方政府爭奪生產要素創造了客觀的外部環境。作為流動性生產要素的所有者，轄區居民十分關注自身的福利狀況，也更傾向于留在自身訴求能夠獲得更高滿足程度的地區。因此，為保證自身在競爭中一直處于優勢地位，地方政府會不斷提高滿足轄區居民訴求的能力和水平。同時，作為公共權力行使者的地方政府官員也是追求自身利益最大化的行為主體，相較于滿足轄區居民訴求而言，其更關注自身的晉升機會。換言之，在追求以經濟增長為核心的制度環境下，將稅收作為競爭手段的地方政府會將提高轄區經濟的增長速度置于比滿足轄區居民訴求更為優先的位置。可見，地方政府與轄區居民的最終目標并不總是一致的。因此，稅收競爭對地方政府回應性的影響取決于政府官員決策和轄區居民行為之間的互動結果。基于此，筆者提出以下兩個有待檢驗的互斥假設：

民宿民俗旅游要想在市場中獨樹一幟必須要重視環境的設計。鄉村旅游景觀建筑空間的重要特性決定民俗民宿旅游要體現地域性的因素。鄉村旅游地域文化與民俗環境設計之間可以相互促進，相互共生。地域文化可以為民宿民俗旅游的環境提供文化基礎以及背景，而民宿景觀則承載著不同的地域文化，展示了當地特色的風貌民俗的景觀設計。如果脫離了當地的地域特色，那么整個設計就會失去個性，產生同質化的傾向，對于民宿自身的發展產生不利的影響，民宿也就缺乏吸引力，整體鄉村旅游的發展也會受到影響。因此，在進行民宿環境設計的過程當中，必須要注入當地的文化，體現當地的特色。

：生產要素的流動使地方政府始終面臨提高轄區居民訴求回應性以確保在競爭中處于優勢的激勵。

顱內動脈瘤主要是指發生在人體顱內動脈管壁上的膨出情況，為導致人體發生蛛網膜下腔出血的主要病因，在臨床腦血管意外中，其發病率僅僅低于高血壓腦出血和腦血栓，在任何年齡段均可發病，常見的發病人群為40歲～60歲的中老年女性，而導致顱內動脈瘤的發病機制在臨床尚未明確，部分學者認為顱內動脈瘤是由于人體顱內動脈管壁局部腔內壓力和先天性缺陷而引起的，血管炎、腦動脈硬化、高血壓均和動脈瘤的發展和發生相關。早期對該疾病進行診斷十分重要，能夠為臨床治療提供有利依據，進而實施針對性的治療，降低我國顱內動脈瘤患者的發病率和死亡率，促進疾病早期康復。

:相對于滿足轄區居民訴求而言，晉升壓力使追求自身利益最大化的地方政府官員將保證地區經濟增長置于更為重要的位置。

作為生肖的老虎，深得中國人歡心。虎年春節請一批虎娃上臺虎虎生風地蹦跳，就是一個好節目。但我更傾向于將這些“老虎”形象認定為大貓，因為人們經常是通過貓去想象虎的。真實的老虎無法表現得如此歡樂，它們嚴肅的表情、穩重的步伐，已經表明它們對待這個世界的基本態度。

既有研究表明，理論界對地方政府間橫向稅收競爭含義、手段和成因的看法較為一致。相比之下，有關地方政府間橫向稅收競爭經濟效應的研究則更為多樣，主要圍繞稅收競爭對財政收入、經濟增長、產業結構、環境治理以及企業行為的影響等層面展開。從政府收入和經濟增長的視角看，范子英和田彬彬

認為，地方稅務機關的征管強度是地方政府間橫向稅收競爭最慣常使用的手段，征管強度的降低將導致實際稅率的下降，從而引發更大范圍的企業逃避稅。侯明等

指出，這種情況還會造成企業與政府之間就稅收負擔進行“討價還價”，不僅使稅法的權威性受到挑戰，還會導致流動要素稅收收入銳減，從而對地方財政可持續性產生顯著負面影響，使轄區內居民福利水平面臨下降的風險。孫正

則持有相反的觀點，他認為，一方面，稅收競爭通過吸引流動性要素拉動地方經濟增長，由此而擴大的稅基提高了地方財政的自主性；另一方面，以稅收減免、先征后返和放松稅收征管強度為主要手段的稅收競爭也降低了所在地區的實際稅率，進而導致稅收收入減少，因而稅收競爭對財政收入的影響最終取決于兩方面作用力的強弱對比。魏志華和盧沛

認為，地方政府橫向稅收競爭降低了企業稅負粘性，不利于緩解地方財政壓力和促進經濟增長。洪源等

指出，橫向稅收競爭會導致政府債務規模擴大和增速提高，不利于保持地方財政的可持續性。

作為政府間財政關系改革引致的結果，橫向稅收競爭是否會對地方政府的回應性產生影響？其作用機制如何？既有研究并未給出明確的答案。本文以2010—2018年中國282個地級市數據為樣本，基于雙向固定效應模型，考察地方政府間橫向稅收競爭對地方政府回應性的影響。本文主要的邊際貢獻在于：首先，本文將橫向稅收競爭與地方政府回應性納入同一研究體系，考察政府財政行為對現代國家治理的影響，從而深化了有關現代國家治理背景下財政職能的研究。其次，從地方政府回應性的視角考察政府間橫向稅收競爭的效應，不僅為規范地方政府間橫向稅收競爭開辟了新的視角，也為完善中國政府間財政關系提供了理論依據。再次，本文揭示了地方政府間橫向稅收競爭對政府回應性的影響路徑，為提高地方政府回應性提供了理論依據和政策參考。最后，本文按所處地理位置和經濟發展水平對地級市進行重新分類，其異質性分析結果對相關政策的制定和完善具有借鑒意義。

由于地方政府預算編制通常采用 “基期+增長”的模式，這種彈性的預算編制方法很容易導致本期的支出結構受到上期的影響，進而影響地方政府本期的回應性。為了控制這種效應產生的內生性問題，本文構建了如下動態面板模型：

：稅收競爭引致更多生產要素流入地方政府轄區，稅基的擴大使可用于滿足居民需求的地方財政收入增加，地方政府回應性隨之提升。

地方政府間橫向稅收競爭往往通過形成稅收洼地吸引資本和勞動力要素流入，一旦在競爭中處于不利地位的地方政府發現轄區內資本和勞動力凈流出，也會試圖采取相應措施扭轉自身在競爭中的不利處境，以避免與其他地區形成經濟發展差距。因此，地方政府間橫向稅收競爭可能存在外溢性。換言之，處于競爭弱勢方的地方政府會被迫加入競爭行列，以求避免轄區內的資本和勞動力要素流出，從而達到經濟發展水平穩步提升的目的。針對這種可能性，本文采用空間杜賓模型(SDM)進行空間計量分析，選用地理鄰接、地理距離以及經濟距離三種常用的權重矩陣檢驗地方政府間橫向稅收競爭是否具有外溢性，以及一旦外溢性產生會對地方政府回應性造成何種影響，構建模型如下：

：稅收競爭帶來的地方經濟發展成果并沒有被充分用于滿足轄區居民的需求，從而削弱了地方政府的回應性。

：稅收競爭使轄區內的勞動力要素流入增加，用于滿足轄區居民需要的財政支出也相應增加，地方政府回應性提高。

三、樣本選取及實證設計

(一)關鍵變量測算

1．被解釋變量：地方政府回應性(RES)

對地方政府回應性的測量是檢驗政府間橫向稅收效應的前提，也是考察地方政府回應性影響因素的核心要素。已有文獻對于地方政府回應性的測度主要采用兩種方式：一種是基于地方政府行政效率的直接測度方式。例如，Su和Meng

通過政府官員對轄區留言板上居民反映問題的回復率來測算。盡管這種方式可以較為直觀地體現政府部門的行政效率，但回復留言并不意味著居民的訴求能夠真正得以解決。因此，將這一指標用于刻畫地方政府回應性可能有欠客觀。另一種是將地方政府支出責任履行情況作為回應性的替代性測度指標。例如，唐嘯等

通過對環境保護相關投資占一般公共預算支出的比重來衡量政府對居民環境不滿意程度的回應性。更為一般地，尹恒和楊龍見

通過研究證明，政府回應性越強，地方財政支出結構中福利性支出占比越高。這種方式的優點是可以從政府的行為結果上觀測到居民訴求得以滿足的程度。迄今為止，劉成奎和徐嘯

將福利性支出占比作為地方政府回應性代理變量的方法已被廣泛應用于中國財政分權和地方政府決策環境下的政府回應性研究。本文采用教育、醫療衛生以及社會保障支出三項之和占一般公共預算支出的比重來衡量地方政府回應性，既反映了財政在民生領域的投入，也最能體現地方政府對居民基本公共需求的回應。

在登月探索中和在愛情中一樣，時機是關鍵。理論上來說，如今對于iSpace公司來說是個證明技術能讓“月球谷”成真的好時機。最近，該公司的登月航天器設計圖通過了初步設計審查，接受26位專家組成的小組的詳細檢查。該公司計劃在2019年夏天開始組裝硬件。他們的月球車設計圖正在接受升級和更新，而且是基于iSpace公司為了X獎早已研發和建造起的架構。

2.解釋變量：橫向稅收競爭(LTC)

本文對橫向稅收競爭的測算與以蒲艷萍和成肖

通過地區實際稅率(地區稅收收入或財政收入占GDP比重)衡量地方政府間橫向稅收競爭的傳統方法存在顯著差別，原因有二：一方面，傳統方法將適用低稅率或者零稅率的第一產業也納入測算范圍，但現實中第一產業極少涉及稅收競爭；另一方面，由于個人所得稅、消費稅、契稅、印花稅、車船稅等稅種并非或者并非全部由企業直接進行繳納，唐飛鵬和葉柳兒

認為，剔除這些稅種對于度量地方政府圍繞企業競逐而展開的稅收競爭會更加準確。基于此，本文計算的實際稅率(TAX)是包括增值稅、營業稅、企業所得稅以及城市建設維護稅(剔除消費稅帶動增加部分)在內的四個稅種之和占第二和第三產業增加值總和的比重。全國實際稅率的平均水平與地區實際稅率的差值(LTC)體現了地方政府在稅收競爭中的處境，正值表示地方政府在競爭中占據優勢，反之亦然。

作品《野草孤舟》（圖7）存疑。此畫無款，在左、右下角各鈐紅色朱文楷書印：馮敏莊。是作者印鑒？還是收藏印？目前尚未查到。故此畫作者暫時存疑。

3.控制變量

本文所選用的地市級控制變量主要包括：經濟發展程度(ED)，用地級市人均GDP取自然對數衡量。金融發展水平(FD)，用年末金融機構貸款余額占GDP比重衡量。公路密度(HD)，用公路里程除以建筑用地面積衡量。中小學數(NPS)，用地級市中小學總數取自然對數衡量。醫院病床數(NB)，用地級市病床總數取自然對數衡量。就業率(RE)，用在崗人數除以人口總數衡量。產業結構(IS)，用第二產業增加值占GDP比重衡量。以上數據均來源于CEIC數據庫和EPS全球統計數據。在樣本采集過程中，本文在充分考慮了數據可得性以及獲取渠道的有限性等一系列問題后，對數據缺失嚴重的地級市進行了刪除，對數據缺失較少的地級市采用插值法補齊，以求盡可能將各個省份所轄地級市的數據納入樣本中，減輕或者避免因樣本選擇性偏誤對本文檢驗結果產生的影響。同時，為確保單個樣本之間具有可比性，刪除北京、上海、天津、重慶四個直轄市數據。經過上述處理后，整理得到2010—2018年282個地級市共2 538個樣本數據。主要變量描述性統計結果，如表1所示。

其中，W為所選取的空間權重矩陣，反映不同地級市之間在空間上存在的交互關系。其他變量均與前文變量含義相同。

(二)計量模型構建

為檢驗上文提出的假設，構建如下固定效應模型：

RES

=β

LTC

+θX

+δ

+ρ

+ε

(1)

其中,RES

表示地方政府i在年度t的回應程度，用教育支出、醫療衛生支出以及社會保障支出三項支出之和占一般公共預算支出的比重衡量，這一指標的可獲得性和連續性使其可以較好地反映地方政府對轄區居民需求的回應程度。LTC

表示地方政府i在年度t的稅收競爭中的處境，正值表示地方政府在競爭中占據優勢，負值則表明地方政府在競爭中處于劣勢。X

表示影響地方政府回應性的所有控制變量，δ

表示地區固定效應，ρ

表示時間固定效應，ε

為隨機誤差項。

雖然上述回歸可以證實橫向稅收競爭對地方政府回應性具有影響，但仍存在選取不同計量方法和指標測度方式得到的結論與上述回歸結果相矛盾的可能性。針對這個問題，在穩健性檢驗中主要采用兩種方法：一是采用全面FGLS估計方法對模型進行回歸檢驗，其優勢在于不僅考慮了組內自相關，同時也考慮了組間異方差和同期相關，以達到驗證回歸結果不受計量方法選取影響的目的。二是采用替代變量測度方式對模型進行回歸，將按照傳統方法(地區稅收收入/GDP)計算的全國平均實際稅率水平與地區實際稅率的差值作為LTC的替代指標(LTC1)，同時，考慮到地區之間經濟發展程度以及資源稟賦的差異可能導致實際測度的橫向稅收競爭水平存在差異，本文參照儲德銀等

通過測度地區稅收能力

與實際稅負之間的差異作為LTC的另一替代指標(LTC2)。同時，利用教育支出、醫療衛生支出及社會保障支出三項支出之和占一般公共預算收入的比重作為RES的替代指標(RES1)分別進行回歸，以保證回歸結果不受指標選取及測算方式的影響。

：以稅收優惠和放松稅收征管強度等方式展開的稅收競爭導致地方財政收入下降，轄區政府能夠用于滿足居民需求的財政資金減少，地方政府回應性隨之降低。

干預結束時，麻醉解剖，主動脈采血，取腎臟組織。空腹血糖(GLU)、血肌酐(SCr)、血尿素氮(BUN)等指標在全自動生化分析儀 (Hitachi Boehringer Mannheim, 德國)上測定。空腹血清胰島素(FINS)ELISA試劑盒購自美國Crystal Chem公司。血清游離脂肪酸(FFA)采用的非酯化脂肪酸C檢驗法試劑盒購自日本Wako Pure Chemical公司。大鼠白細胞介素-1(IL-1)ELISA試劑盒購自北京百奧萊博科技有限公司。大鼠白細胞介素-6(IL-6)、腫瘤壞死因子-α(TNF-α)采用的ELISA試劑盒購自上海廣銳生物科技有限公司。

RES

=αRES

+β

LTC

+θX

+δ

+ρ

+ε

(2)

本文采用系統GMM的方法進行回歸。其中，RES

用以衡量上一年度地方政府對轄區居民的回應程度，其他變量定義如前文所述。另外，本文的被解釋及解釋變量(中小學數以及醫院病床數除外)都選取相對數指標，尹恒和楊龍見

指出，采用相對數指標的選取方式可以在一定程度上削弱內生性的影響。

稅收競爭會影響生產要素在地區間的流動和空間分布格局。從勞動力要素看，當某一地區因轄區政府的策略性行為優先形成稅收洼地之后，就會對周圍鄰近地區的生產要素形成虹吸效應。具體而言，伴隨著市場化改革的推進和貿易自由度的不斷提高，當遷移成本降低到一定程度時，就會出現勞動力要素向稅收洼地流動的跡象。同時，競爭引發的制造業企業的集聚現象也會重塑勞動力要素的空間分布格局。如果地方政府稅收競爭旨在吸引要素流入進而提高轄區經濟增速，則需提高對流入要素所有者訴求的回應性，以避免轄區內既有或流入的生產要素流出。值得注意的是，相較于本地居民而言，地方政府對于外來居民訴求的回應動力不足。受戶籍管理制度的限制，如果流入某地區的生產要素所有者不具備當地戶籍，則有可能拉低整個地區的回應性水平。此外，面臨晉升激勵，地方政府的財政決策表現出扭曲支出結構的行為偏向。那么，勞動力要素的流入會提高還是抑制地方政府對轄區居民的回應性？基于此，筆者提出以下兩個有待檢驗的互斥假設：

RES

=γW×LTC

+βLTC

+θX

+δ

+ρ

+ε

(3)

玉米秸稈低溫高效降解菌GF-20的應用效果研究…………………………………………… 胡萬吉，孫繼穎，青格爾，胡樹平（64）

為探尋地方政府間橫向稅收競爭對地方政府回應性的作用機制，本文設計模型檢驗LTC通過何種路徑影響RES。根據中介效應檢驗的逐步因果回歸法設計回歸方程如下：

RES

=β

LTC

+θX

+δ

+ρ

+ε

(4)

Y

=β

LTC

+θX

+δ

+ρ

+μ

(5)

RES

=β

LTC

+β

Y

+θX

+δ

+ρ

+σ

(6)

其中，Y

表示引入的中介變量在相應地區和年度的值。本文在前文假設的基礎上分別引入財政收入獲取能力以及地方人口居住密度作為中介變量。其中，財政收入獲取能力(AFR)用地方財政收入除以GDP來衡量。地方人口居住密度(RDP)用地方人口數除以建筑用地面積衡量。

阿里現在就叫巴里。阿東比阿里小五歲，他學地理后對自己的名字很反感，曾經向他父親抗議說：“憑什么給哥哥用一個國家級名字，給我卻只用一個縣級的名字。”

四、實證結果及分析

(一)基準回歸分析及穩健性檢驗

本文利用雙向固定效應模型估計橫向稅收競爭對地方政府回應性影響的回歸結果，如表2所示。其中，列(1)是基于式(1)進行雙向固定效應模型的基準回歸結果，列(2)是使用更全面FLGS估計法的回歸結果，列(3)是使用地方政府間橫向稅收競爭的替代變量(LTC1)的回歸結果，列(4)是使用地方政府間橫向稅收競爭的另一替代變量(LTC2)的回歸結果，列(5)是使用地方政府回應性的替代變量(RES1)的回歸結果，列(6)是為解決本文可能存在的內生性采用系統GMM估計的回歸結果。由表2可知，列(1)結果顯示，地方政府間橫向稅收競爭會顯著抑制地方政府對轄區居民需求的回應程度，地方政府間橫向稅收競爭每加劇1%，地方政府對當地居民的民生需求回應性減少0.4295%。換言之，地方政府間橫向稅收競爭強度越高，地方政府對轄區居民的回應性越弱，這也從側面印證了地方政府會削減福利性支出而傾向于增加生產型支出，以求在競爭中處于更為有利的地位，進而拒絕了上文提出的假設1a，驗證了假設1b。由于計量方法和指標測度方式可能對回歸結果的穩健性產生影響，因此，本文通過變換回歸方法以及替換解釋變量和被解釋變量的方法對模型穩健性進行檢驗，以證明回歸結果不受計量方法以及變量測度的限制。列(2)—列(5)的回歸結果顯示，無論是采用效率更高的全面FLGS回歸，還是調整解釋變量和被解釋變量的測算方式，政府間橫向稅收競爭都會對地方政府回應性產生顯著抑制作用。由于地方政府的預算編制往往采用“基期+增長”的編制方法，因此，基礎回歸模型可能存在因預算編制而產生的內生性問題。本文采用系統GMM方法進行動態面板回歸，列(6)的回歸結果顯示，本期的支出結構會受到上期支出結果的影響。換言之，地方政府基期對于轄區居民的回應性會受到上期影響。同時，核心解釋變量依舊顯著，且符號并沒有發生變化，由此可以說明，基準回歸的結果相對穩健。

從九十年代開始，考古學者在中山四路發掘出南越國彎月形水池及曲流石渠遺址，以及南越國遺址上堆疊的南漢國宮殿的遺跡，清理面積共約4000平方米，核心保護區面積5000平方米[3]。這些宮殿苑囿及池亭殘存的發現證明了南越國存在的歷史真實性，證明了廣州作為千年古都的內涵，展示了南越國的宮苑園林藝術。在不遠處的教育路并存有一處南漢國時期的千年遺址“藥洲遺址”，它是南漢國以來各個朝代貴族名流的賞玩之地，留下“西湖”“九曜石”“仙湖”的美名[4]。無論南越國遺址還是南漢國藥洲，均是廣州王朝的歷史遺跡，飽含著西南王朝不可磨滅的皇家園林藝術，是廣州兩千年歷史文明的有力見證。

(二)空間計量分析

在人事和經濟的雙重激勵機制下，地方政府為維持轄區內資本和勞動力要素的穩定，以保證自身的經濟發展，可能會主動或被迫加入競爭的行列，因而地方政府間橫向稅收競爭具有一定的外溢性。為排除這種外溢性對回歸結果產生影響，本文運用三種空間權重矩陣進行計量分析：一是空間鄰接矩陣。對于在空間上存在共同邊界的兩個地區，解釋變量或被解釋變量就會產生空間上的交互作用，進而對解釋變量或解釋變量產生或多或少的影響。具體而言，如果兩個地區在地理位置上存在共同的邊界，取值為1，否則取值為0。二是地理距離矩陣。空間交互作用的影響效果不僅取決于兩個地區在地理位置上是否相鄰，還取決于兩個地區之間的實際距離。本文利用經緯度計算出兩個地區間的地表距離，并取其倒數，以此作為地理距離權重。三是經濟距離矩陣。地區間空間效應的大小還可能受到區域經濟發展水平的制約。一般情況下，區域間經濟發展水平越接近，競爭的強度越大，空間效應也就越顯著。基于此，本文利用兩個地區間人均GDP差值的倒數確定經濟距離矩陣。

基于空間杜賓模型的回歸結果可知，無論通過何種方式建立空間權重矩陣，地方政府間橫向稅收競爭都會對地方政府回應性產生明顯的削弱效果，與基準回歸的結果吻合，也驗證了基準回歸結果的穩健性。同時，還可以看出，地方政府間橫向稅收競爭確實存在空間上的策略性互動行為。一方面，通過地理距離矩陣還可以發現，地方政府間橫向稅收競爭存在明顯的外溢性，這種外溢效果同樣削弱了地方政府對轄區居民的回應性。這也從側面說明，地方政府會被迫加入競爭行列，相應的代價就是犧牲自身一部分用于回應轄區居民需求的財政收入。另一方面，地理鄰接矩陣則對于地方政府回應性存在顯著的提高效果，這從側面說明地方政府間支出競爭行為是爭奪生產要素的重要手段。另外，雖然經濟距離矩陣的外溢效果不明顯，但總體回歸結果仍表明，地方政府間橫向稅收競爭在保持地方財政收入的可持續性方面不只是具有促進作用，同時也會產生負面效果，最終效應取決于兩方面作用力度的強弱對比。

五、進一步分析

(一)中介效應分析

地方政府間橫向稅收競爭會抑制其對轄區居民需求的回應。為進一步探討橫向稅收競爭對地方政府回應性的影響機制，本文通過考察橫向稅收競爭影響地方政府回應性的兩種可能的路徑，驗證互斥性假設2a，假設2b及假設3a和假設3b。表3中的列(1)—列(3)為加入財政收入獲取能力這一中介變量的逐步回歸結果。列(1)結果顯示，橫向稅收競爭會顯著抑制地方政府回應性，與前文結論相同，列(2)結果顯示，地方政府間橫向稅收競爭會削減地方政府獲取財政收入能力，列(3)同時加入LTC和AFR兩個變量，回歸結果依然通過了顯著性水平檢驗，且地方政府間橫向稅收競爭明顯減弱了地方政府回應性。由此可知，地方政府的財政收入獲取能力是LTC作用于RES的中介變量，即地方政府間橫向稅收競爭降低了可以用于滿足地方居民需要的財政收入，從而導致地方政府對轄區居民的回應性降低。這也驗證了本文提出的假設2a。列(4)—列(5)為加入RDP這一中介變量的逐步回歸結果。列(4)的結果顯示，地方政府間橫向稅收競爭并不會顯著促進勞動要素向稅收洼地流入，且人口流動與地方政府回應性之間并不存在顯著的因果關系。這一結果雖然同時拒絕了本文的假設3a和假設3b，但也從側面驗證了Su和Meng

提出的地方政府的回應具有選擇性——地方政府更傾向于回應本地居民的需求，對于外來人口的需求回應性顯著不足。

(二)異質性分析

中國地區間地理位置差異較大，地區間資源稟賦的差異引發經濟發展程度不盡相同，可能存在不同地區的地方政府在橫向稅收競爭中對轄區居民回應性的強弱程度存在差異性。本文根據國家統計局區域劃分辦法，將中國劃分為東部、中部、西部和東北地區

四個區域重新進行分組回歸，還將樣本按照經濟發展水平分為高水平組和低水平組進行回歸分析，如表4所示。由表4可知，中國東部、中部以及西部地區地方政府間橫向稅收競爭均會對地方政府回應性起到明顯抑制作用。雖然東北地區并未通過顯著性水平檢驗，但是由于東北地區樣本量較少，且從回歸結果上看，地方政府回應性同樣被削弱，可見，橫向稅收競爭引起地方政府對轄區居民回應性減弱的現象具有普遍性，由地理位置造成的競爭差異作用效果并不明顯。同時，無論是經濟發達地區還是經濟發展相對緩慢的地區，由地方政府間橫向稅收競爭引發的對轄區居民回應性減弱的效應，同樣不受地區間經濟發展水平的影響。

(三)拓展分析

稅制結構和稅收征管體制的變化也在一定程度上導致了地方政府在橫向稅收競爭中的策略選擇的不同。以增值稅和企業所得稅為例，回歸結果顯示，無論是增值稅還是企業所得稅的橫向競爭，都會抑制地方政府對轄區居民的回應性。對于企業所得稅而言，2002年實施收入分享改革之前，地區存量企業的所得稅由地方稅務局負責征管，地方政府對企業所得稅的征管具有很強的干預性。相比之下，自1994年分稅制改革以來，增值稅一直由國家稅務總局征管，稅收管轄權明確且集中，地方政府在增值稅征收、稽查、退稅等事務上干預空間相對較小。稅收征管主體和干預能力的差異導致地方政府在競爭策略上更傾向于企業所得稅。從這個意義上看，國稅、地稅機構合并后，以國家稅務總局為主與省(區、市)人民政府雙重領導的管理體制將進一步削弱稅種的屬地化傾向，但是在實踐中，地方政府依然不會輕易放棄通過稅收競爭實現對資源的爭奪。

通過中介效應分析，本文驗證了地方政府間橫向稅收競爭減少了地方政府的財政收入能力，從而削弱了地方政府回應性。因此，本文將教育支出占一般公共預算支出比重、醫療衛生占一般公共預算支出比重以及社會保障支出占一般公共預算比重分別作為被解釋變量，與解釋變量LTC進行雙向固定效應回歸。拓展分析結果如表5所示。由表5可知，地方政府間橫向稅收競爭通過壓縮醫療衛生支出和社會保障支出兩項民生支出弱化了地方政府回應性，但是在教育領域，并不存在明顯的財政支出壓縮行為，這可能與中央政府提出的2012年國家財政性教育經費占GDP比重達到4%密切相關。可見，雖然地方政府作為回應居民需求的執行主體，但是其回應偏好以及回應程度都會受到回應主體——中央政府的政策影響。這也進一步說明，現階段中國政府的回應行為主要由中央政府主導。

六、結論與政策啟示

政府能夠積極有效地回應社會成員的訴求是現代國家治理能力的重要體現。作為現代財政制度的組成部分，稅收是調節資源配置和收入分配、促進經濟穩定與增長、實現國家長治久安的基石。本文構建地方政府間橫向稅收競爭與現代國家治理相關聯的作用模型，考察提高地方政府對轄區居民訴求的回應性，以期實現國家治理體系和治理能力現代化的目標。

本文在理論分析的基礎之上，根據2010—2018年中國282個地級市面板數據，采用雙向固定效應模型、系統GMM模型以及空間計量等方法，考察了地方政府間橫向稅收競爭對政府回應性的影響。回歸結果顯示，地方政府間橫向稅收競爭明顯削弱了地方政府回應性，并且這種抑制效應具有普遍性，不會因為地理位置不同和經濟發展水平差異而出現異質性。從稅收征管體制上看，2002年所得稅收入分享改革前，企業所得稅由地方稅務局負責征收，地方政府的干預權限較大，導致企業所得稅競爭對地方政府回應性的削弱效應更加明顯。從作用路徑上來看，地方政府間橫向稅收競爭通過降低轄區政府的財政收入能力導致地方政府的支出結構變化，從而弱化了地方政府對轄區居民的回應性。地方政府支出結構的調整主要體現在壓縮醫療衛生支出和社會保障支出，但是教育支出并未出現顯著的壓縮趨勢。以上研究結論不僅為如何規范地方政府間橫向稅收競爭提供了新的依據，也為作為回應主體的中央政府和回應執行主體的地方政府提高社會成員需求的回應性、加快國家治理現代化進程提供了政策啟示。

第一，增加地方財政自主性，保證地方政府具有對轄區基本公共服務需求的回應能力。作為財政體制的重要組成部分，政府間稅收收入的劃分在很大程度上制約著地方政府在提供公共服務和履行社會管理職責等方面的有效性，進而影響國家治理體系的完善和治理能力的提高。為確保地方政府的負責程度和回應性，政府間稅收劃分應當與其支出責任相匹配。地方財力是地方政府回應能力的重要保證，尤其是在減稅降費的政策背景下，過大的財政壓力很容易導致地方政府回應性弱化，制約公共產品和公共服務的供給能力，不利于國家治理體系和治理能力現代化的推進。為保證地方政府的負責程度和對公共需求的回應性，不僅要加快健全地方稅體系，還要完善地方政府的非稅收入的范圍和標準，使其能夠以更有效率的方式取得和配置用以滿足公共支出需要的財政資金，從而確保地方政府有能力回應轄區居民需求，并為自身的行為負責。

我國的高等藝術教育有其特殊性，就是既要為國家文化事業和文化產業的發展培養更多高層次藝術人才，又要“適應經濟社會發展需要和人民群眾文化需求，弘揚主旋律，提倡多樣化，多反映現實生活，創作出更多思想深刻、藝術精湛、群眾喜聞樂見的文藝精品”。而藝術院校要推出更多的藝術精品，前提必須是培養并擁有一批藝術名家。

第二，規范地方政府的競爭行為，優化轉移支付制度，使落后地區的財力能夠得以保障。盡管地方政府間橫向稅收競爭在一定程度上拉動了經濟增長，但也導致了稅收洼地的產生，侵蝕了稅基，影響了資本和勞動的配置效率，降低了地方政府對轄區居民的回應性。由于地方政府間橫向稅收競爭的異質性不明顯，因而由中央出臺相應政策對競爭行為進行監管和規范，有助于避免惡性競爭和損害地方政府財政可持續性問題的出現。另外，在不同的稅收征管體制下，地方政府對稅收征管行為的干擾程度不同，由此而導致的地方政府間橫向稅收競爭的程度也存在差異。因此，未來應加強稅收征管部門的獨立性，弱化地方政府對稅收征管行為的干預能力，進而達到弱化政府間橫向稅收競爭的目的。同時，由于發展能力較弱的地區更需要通過競爭達到扭轉自身劣勢的目的，因此，有必要進一步優化轉移支付制度，加大對財政能力較弱地區的資金撥付力度，在更大程度上緩解不平衡、不充分的發展問題，保證財政能力存在差異的地方政府都能夠對轄區居民的基本公共服務需求予以有效回應。

對于大型體育賽事而言，觀眾是其最為重要的因素之一，研究觀眾的消費特點是運作管理大型體育賽事的前提所在。通過對三省省會城市觀賞型體育消費者的調查，到實地觀看體育賽事的男性比例為78.2%，女性為21.8%.表明較女性而言，男性更容易接受競爭與對抗的體育賽事。在影響觀眾的負面消費因素中，競賽水平欠佳、門票價格無法接受、運動員水平有限分別位于前三(如表2所示)。

第三，完善績效考評機制，提升地方官員對轄區居民需求的回應意識。對政府官員行為方式的考察結果表明，地方政府的回應行為及回應偏好受中央政府政策導向的影響十分明顯，這種競爭環境不利于提高地方政府的負責程度和充分、有效地回應轄區居民的公共需求。因此，未來的改革應加大對地方政府回應性的考核力度，從根本上提高地方政府對民生支出的重視程度，保證地方政府的回應性處于較高水平。逐步摒棄唯經濟發展論的晉升模式，將轄區居民意愿以及對地方政府官員的滿意程度作為地方政府治理的重要考核標準，探索和建立“向下負責”的政績考核機制，增加社會成員和政府之間的信任程度。除本地居民的需求外，地方政府還需關注轄區外來人員的需求差異并積極予以回應，使其同樣能夠獲得在轄區內工作和生活的基本公共服務保障，多方位提高地方政府對轄區居民意愿和需求的回應水平。

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