運用審計成果 加強財政資金監管

■侍林玲

一、引言

國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分。國家審計監督是國家治理體系中依法用權力監督制約權力的一項制度安排。國家審計發展的實踐表明，審計機關在維護國家財政經濟秩序、提高財政資金使用效益、促進廉政建設、保障經濟社會健康發展等方面具有重要作用。國家審計的基本功能是經濟監督，通過審計，揭露違紀違法、制止損失浪費、查明錯誤弊端、判斷管理缺陷，進而追究責任，并依據一定的標準對所查明的事實進行分析和判斷，督促改善管理，提高效率和效益，完善體制、機制和制度。國家審計工作是國家利益的捍衛者，經濟發展的“安全員”，是公共資金的“守護者”，是權力運行的“緊箍咒”，反腐敗的“利劍”和深化改革的“催化劑”。審計工作的中心是問題導向，最終目的就是管好財政資金，確保財政資金的安全，保證財政資金合理化使用。

進入新時期，隨著經濟社會的發展和進步，對審計工作要求越來越高，特別是新《預算法》明確規定，縣級以上審計部門需要對本級所有部門預算、決算、財務收支等進行審計監督，實行全口徑、全覆蓋審計，因此，通過審計發現問題，督促被審計單位積極整改、建章立制、規范管理，擴大與提升審計成果，從而促進相關單位部門對財政資金管理的監督力度不斷加強。從2020年起，S 縣審計局組織對本級以及部門預算執行情況進行全覆蓋審計和實施專項審計調查、財務收支審計、經責審計等，發現了一些具有共性、普遍性的問題，針對這些問題筆者進行梳理、歸類、總結、分析。同時，結合相關單位整改實踐進行了研究思考，為進一步加強財政資金的監管，提出了相關意見建議。

二、審計發現的主要問題

最近兩年，S 縣審計局在對縣直部門單位預決算執行審計和財務收支等審計中，形成書面報告材料65 個，涉及的部門和單位46 家，占據全縣一級部門預算單位69 家的67%，追繳財政資金及減少財政撥款1 715 萬余元，檢查使用管理不規范資金7.7 億元，移送處理書11份，已有多人被立案調查，推動完善制度73 項；為了推進問題整改落實，審計局將普遍性、典型性的問題，以直報信息的方式上報縣委縣政府，縣委縣政府主要領導針對直報信息反映的問題和及時提出的建議，給予高度肯定，并作出重要的批示、批轉，還專門召開專題會議，加大整改力度；同時，縣政府和縣財政部門印發了《關于進一步加強單位財務管理的七條意見》等4 份規范性文件，為S 縣財務管理工作提供更好的制度保障。

1.預算編制不合理。

當前，有些單位主要領導和相關財務人員對預算管理職能認識不到位，只是單純為了編制預算而編制預算，沒有將預算與單位實際情況結合起來，沒有很好的發揮預算管理一體化的職能，或者把預算的重點只放在“干巴巴”的數字上，使所編制的預算流于形式。例如對“六穩六保”所涉及到的資金，相關單位沒有把基礎工作做實、做細，分析不到位，口徑把握不全面，存在漏編、少編情況，如疫情支出和因疫情遭遇暫時困難的人群沒有納入救助范圍；有的部門預算編制沒有落實政府過“緊日子”，讓百姓過“好日子”的精神要求，沒有把三保（保民生、保工資、保運轉）作為預算管理的重中之重。

2.財務制度執行不到位。

有些單位領導對財務管理重視度不夠，制度執行不到位。雖然制定了財務制度，并裝訂成冊、公布在墻，但形同虛設，未能有效落實到財務管理之中，如“三重一大”制度落實不到位，制度要求對重大問題決策、重大項目投資決策和大額資金使用方面都要有黨委（黨組）研究會議記錄或領導班子集體討論，但財務資料中沒有相關研究意見，或者討論研究如“蜻蜓點水”無法體現研究決策過程；還有部分財務人員風險意識淡薄，由于內審制度不健全，雖然設有不相容的兩個會計崗位，但是缺乏監督機制或未真實執行監督制度，一個人也能完成全部的支付流程，審核會計與支付會計的“Ukey”并沒有分開保管，“Ukey”的密碼并不保密，使用同一代碼，相互通用，給財政資金管理帶來巨大風險。

3.固定資產管理不規范。

通過部門預決算的數據對比分析發現，一些單位年初預算所列“設備購置費”金額很大，但決算中“設備購置費”的實際支出數與預算數并不相應，經核查發現，主要是有些單位存在“重資金輕資產”的管理現象，購置的固定資產直接列入經費支出，沒有記入“固定資產”科目。這就意味著購置固定資產的資金一旦支出后，未記入“固定資產”科目，就退出政府和公眾的監督視野，為資產流失或損失埋下風險隱患。另外，根據固定資產處理報廢核銷的相關制度規定，行政、事業單位核銷報廢固定資產應上報主管部門，由主管部門初審后，報同級國有資產管理部門、財政部門審核同意方能調整賬務，但有些單位核銷固定資產并未履行此審批程序，會計人員直接根據單位內部的資產核銷清單就做賬務核銷處理，造成固定資產管理混亂。

4.政府投資建設項目資金使用管理不規范。

部分項目單位未嚴格執行基本建設程序，按照“規范、規矩、程序、標準”的規定要求管好用好建設資金。有的單位把項目建設資金納入往來款項核算，在決算報告中，并沒有如實反映真正的財政撥款數和項目支出數。有的單位擠占挪用、違規使用項目建設資金，如在對某專項資金審計中發現，該單位將專項資金用于發放項目管理人員交通費補助、加班費、評審費等，被審計查出后，立即進行了整改，先后3 次共退回違規發放給個人補助款項計5.7 萬元。

有的項目管理不嚴格，工程存在偷工減料現象，造成建設成本不真實；有的項目成為“爛尾”工程，工程建設款項長期掛在往來賬款中，未及時進行清理；有的項目甚至超付工程款，如×部門一個新建項目，超付了工程款約100 萬元，被審計發現后及時追回了超付款項，并且相關人員被紀檢監察部門處以記過處分。

5.虛列財政支出情況。

有的單位為了不讓年末結余的財政資金退回國庫，虛開發票，提前報賬。如審計發現某單位12 月份發生的“印刷費”、“專項業務費”等費用的金額，明顯高于通常的月份，經過進一步調查核實，原來是虛開發票，實質上是將財政資金提前列支。

6.往來款項清理不及時。

有些單位領導對往來款項核算及清理工作不夠重視，加之財務人員責任心不強，只記賬不理財，特別是在財務人員更換頻繁的情況下，造成財務管理工作脫節，存在“新官不理舊賬”現象，對于不是自己經手的往來款項，不聞不問，時間一長，便形成了“呆死帳”。有的雖然仍記“暫付款”或“其他應收款”，實質上支出費用已經發生，如借款，出差已經結束，相關人員未及時報賬，剩余款項未清繳退回；如一些預付款項，實際支出項目已經完成，只是財務人員未及時催相關人員辦理結算手續，而長期掛在往來款項中。另外，有的單位存在用往來款項平衡決算或調節收支結余，造成虛列往來款現象。

7.政府采購制度執行不到位。

有的單位對于購置采購目錄中有的但未達到采購限額的采購項目，沒有履行與網上商城比價手續，以高于網上商城的價格從商家購買；有的單位對于達到采購限額以上的采購項目或招標工程，未及時履行詢價或招投標手續，或者雖然辦理采購手續，但是實質上存在人情因素，部分采購環節監管不到位。有的單位在編制預算的時候沒有根據單位實際情況編制政府采購的預算項目。

8.代管資金管理不規范。

審計中還發現，××學校對收取的代管資金，如食堂伙食費、學生校服費等費用，超標準提取管理費，用于不合理或違規支出，甚至發現有些代管資金并未入學校的賬務，而是由學校后勤非專業會計人員代管，存在很大的風險隱患。

三、產生諸多問題的主要原因分析

對上述審計發現的問題，現從一名長期從事基層財務工作者的角度，試圖分析其產生的主要原因，找出其存在的根源，以便“對癥下藥”，防微杜漸，確保以后各部門、各單位更加有效提高財政資金合理使用和監管。

1.有些單位主要領導對財務工作的重要性認識不到位，財務監管能力不足，責任沒有落到實處。缺乏“當家就要理財”的思想，甘當“老好人”，工作得過且過，對于如何合理使用財政資金思想上沒有足夠的重視。

2.有些財務人員業務能力不足，責任心不強，自身缺乏學習意識，缺乏與相關部門、上下級或內部科室相關人員及時溝通交流?！半m在其位，不謀其政”，業務水平有待近一步提高，遇到問題不愿意向其他單位財務人員請教學習，賬務處理只圖省事，工作簡單化，尤其是對新會計準則和賬務制度的相關規定學習不夠，把握不準。

3.有些單位缺乏行之有效的內部管理制度機制。財務人員分工不明確，沒有建立相互監督、相互制約的內控管理制度；甚至有些單位沒有設立單獨的會計崗位，會計工作由辦公室非專業人員兼任，而且更換較為頻繁。

4.財政部門對本級各部門單位的財務工作監管力度亦有待加強。財政部門是本級政府行政事業單位會計工作的實施主體、監督主體，若監管中留有“死角”，就有可能滋生腐敗，監管力度不足就容易發生風險。

四、進一步加強財政資金監管的意見建議

針對審計中發現的問題，結合分析其存在的原因，為了保證財政資金使用更加規范、高效，監管機制更加科學、完善，避免發生問題風險，現提出幾點建議：

1.提高思想認識，進一步強化政策法規落實。

單位領導和會計人員經常加強政策法規及業務知識的學習，提高思想認識，提升政治站位，真抓實干。面對日新月異發展的新時期，國家方針政策法規制度都在不斷的修訂完善，并且出臺了相關實施的細則和管理辦法，所以一定要樹立終身學習的意識。“沒有金剛鉆，干不了瓷器活?！敝挥谐酝刚叩木瘢拍軌蛱岣咦约旱穆穆毮芰?，在財政資金核算與監管方面，才能更加規范報批、審核等程序、做到嚴格把關，保證財務數據的質量，確保財政資金的安全。

2.建立糾錯機制，進一步強化審計問題整改。

針對審計發現的問題，相關單位必須引起高度重視，分析查找導致問題產生的原因，認真制定整改方案，逐一落實整改，已經整改的問題要舉一反三，引以為戒，杜絕再犯；對預定時間內沒有整改到位的問題，要明確整改時間表、線路圖，審計部門要加強跟蹤監督，適時開展“回頭看”；對整改不到位的，建立審計整改約談、問責追究機制。

3.立足長效管控，進一步健全內部管理制度。

相關單位應當依照法律法規和有關文件要求，進一步建立健全財務內部管理制度、責任追究制度等，明確崗位職責分工和管理權限，嚴格實行相互制約、相互監督、不相容職務分離的內部管理機制，完善具體操作管理流程，督促相關人員強化遵紀守法意識，提升財經法規制度執行力，認真履職盡責。通過加強督促、督查、檢查，嚴格責任追究，形成用制度管權，按制度辦事，靠制度管人的科學化、規范化的長效管理機制。

4.著眼用管融合，進一步強化國有資產信息化管理水平。

針對國有資產管理不規范的問題，要樹立“使用者即是管理者”的責任意識，進一步提高國有資產信息化管理水平，借助“資產云”等平臺強化對國有資產動態監管，會計人員要認真學習國有資產管理相關文件要求，完善資產產權確認、使用、處置等方面的規定，規范資產管理行為，對于蓄意隱匿違規操作行為，及時予以通報，加大問責追責力度。

5.形成監督合力，進一步強化常規財政監督檢查。

要高度重視財政、紀檢、巡察、審計等部門對財政資金的監督作用的發揮，努力形成監督合力。財政部門更要強化對單位會計核算、財務管理、崗位輪換、內部控制管理、財政政策執行情況開展常規檢查，緊緊抓住部門預決算編制及執行、財務崗位設置管理、部門監管責任、會計人員崗位職責、內控制度建立和政府采購管理、國有資產管理等方面重點環節審批的管控。同時，對檢查情況和發現的問題，要進行通報警示，前車之轍，后車之鑒，督促相關人員吸取教訓，積累經驗，真正的守好、用好財政資金這個“錢袋子”。

6.嚴格選人用人，建設一支有能力、高素質、德才兼備的財政財務管理隊伍。

財政資金監管責任重大，要按照“德才兼備，德字為先”的原則，選好、用好財政管理干部和會計人員。同時，財政部門要定期組織單位財務主管人員、會計人員進行業務學習培訓和考核檢查，促進財政財務方面新政策制度的貫徹落實與有效執行，提高全體財務人員的業務素質和工作技能。財政管理者和財務人員應當樹立愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、工作認真、堅持原則的工作理念，樹立終身學習、學以致用的思想意識，不斷掌握新知識、高科技、新技能，不斷提升自己理財能力、綜合財務分析能力、政策理解把握能力，努力把自己打造成為一位高素質、專業化的財政資金管理能手、高手，為領導干部作出正確的決策判斷和優質高效的管理水平提供科學準確的依據。

五、結束語

審計監督為財政資金的科學分配、高效運行、合理使用起到良好的保駕護航作用，通過發現問題，促進整改，推動被審計單位和財政部門不斷提高財政、財務收支及相關經濟活動的規范化管理水平。本文通過對審計發現的問題進行歸納總結，客觀分析，并提出了六條相關建議，為基層財政部門和有關單位加強財政資金監管、提高財政資金的使用效益，提供一些有益的參考。