“互聯網+”大數據背景下重大公共工程項目跟蹤審計管理方法初探

■倪碧蓮

審計部門開展重大公共工程項目跟蹤審計的主要目的是為了“維護安全、促進管理、保障效果”，在重大公共工程項目的建設過程中對項目的工程建設、項目管理進行全方位的審計監督工作，對工程進行動態、持續的監督工作，保障重大公共工程項目在建設過程中消除不合法、徇私舞弊的現象，促進項目工程建設質量的提高。為了嚴格規范重大公共工程項目跟蹤審計的管理，審計管理部門頒發了《關于加強審計工作的意見》《關于創新投資管理方式建立協同監管機制的若干意見》《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》等重要文件，這些文件規范了重大工程項目的管理辦法，對于重大公共工程項目的跟蹤審計工作有重要作用。隨著現在信息技術的不斷發展，互聯網技術在生活中各個領域的應用越來越廣泛，“互聯網+”大數據等全新的技術已經與當前經濟社會各領域深度融合，對于跟蹤審計的創新與完善工作，將目前發展迅速的信息技術應用到跟蹤審計管理工作中，利用最新的科學與技術來推動跟蹤審計的創新發展，這樣有利于跟蹤審計工作與新時代不斷發展的信息化環境相適應。

一、我國跟蹤審計工作的發展過程

我國跟蹤審計的建設已經發展了很長的一段時間，在2014 年10 月，國務院對原有的重大公共工程項目的跟蹤審計工作的范圍、內容做出了完善與改進，頒布了《關于加強審計工作工作意見》文件，對重大公共工程項目的審計工作做出了統籌規劃，要求審計部門對于重大投資工程、重點工程資金可以在工程的全過程中進行跟蹤審計。

在2015 年3 月，國務院對于政府投資的項目、國有企業開展的重大工程提出了更高的檢查力度，頒布了《關于創新投資管理方式建立協同監管機制的若干意見》，提高了對于政府及國有企業的重大公共工程的審計監督力度，對于投資審定的項目也做出了準確的分類。2015 年3 月5 日，李克強總理在十二屆全國人大三次會議上作的政府工作報告中首次提出了“互聯網+”行動計劃。“互聯網+”是新時代全新的發展模式，在新的信息化時代，要充分利用互聯網的優勢，將互聯網的最新發展成果與優勢應用到生活中的各個領域當中，不斷地將科學技術轉化為生產力，促進生活實體行業的不斷完善與創新，實現以互聯網為基礎的全新發展模式。在2015 年12 月，國務院又進一步加強了對政府投資的重大公共工程項目的審計力度，對于審查工作進行了多方面的研究與考察工作，頒發了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，文件中對于重大投資項目提出了項目審計全覆蓋的決定，要求“對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發事件開展跟蹤審計”，所以，國家對于重大公共工程跟蹤審計的工作重視程度不斷提高，不斷推動審計部門的工作朝著正規化、專業化、嚴格化的方向發展。

隨著互聯網技術的不斷進步，重大公共工程項目跟蹤審計方法、模式都與要不斷地更新與完善才能有效結合當前的互聯網技術，審計部門要不斷地學習當前的信息化思維，挖掘審計工作和互聯網技術的共同點，將工作重心轉移到審計與互聯網的融合中，不斷推動審計工作的創新發展。

二、跟蹤審計工作在互聯網背景下的困難

1.無法完全擺脫傳統審計的影響。

目前，雖然互聯網技術在不斷的進步，審計人員的互聯網技術已經有了很大的進步，在日常的審計工作中也能夠熟練的應用互聯網技術，但是在審計工作中互聯網應用在信息傳遞方面應用較多，對于解決審計工作中的重點及難點問題，互聯網技術還處于低水平階段，審計工作人員無法將互聯網中的成熟技術應用于跟蹤審計工作中，對于互聯網和大數據的開發還處于探索和起步階段。目前新型跟蹤審計模式的發展還受到很多方面的限制，受到傳統審計方式的影響，當前的審計工作還存在跟蹤審計駐場查看，反映問題形式單一等問題，所以在互聯網和大數據的環境下，不能很好的滿足社會的需要。對于傳統的跟蹤審計工作形式，審計工作的主要內容包括調查工程項目的合理性、合法性、工作的規范性及工程的真實性開展審計工作，但是這種審計工作模式不能注意到工程的全局性和系統性，跟蹤審計的工作人員看待問題只關注問題的表面，缺乏全局意識和大局觀，往往是問題出現才能意識到工程的漏洞及風險，不能及時提出審計意見，很難利用當前現代化技術來預測潛在的風險。如要適應“互聯網+”大數據的時代背景，隨著跟蹤審計行業的不斷發展，跟蹤審計技術應要與互聯網技術充分融合，改變傳統的工作管理理念和組織運作模式。

2.新型審計技術進展緩慢。

隨著信息化技術的不斷更新，信息化技術的發展與專業人才的培養速度發展不平衡，跟蹤審計方面的人才較為匱乏，“互聯網+”大數據很難完美的融入到跟蹤審計的工作中。我國政府對于專業人才的培養力度應不斷加強，不斷完善審計部門的人才結構和質量，根據我國審計工作的需要來有針對性的建設跟蹤審計隊伍。目前由于我國政府和相關部門的努力，我們審計專業人才的規模在不斷擴大，我國的跟蹤審計工作才有了大的進步，但是人才培養卻是按部就班的進行，所以我國的跟蹤審計工作很難在短時間內實現較大的突破。相對于其他西方國家，我國審計信息化改革實踐較晚，發展也比較緩慢，審計人員中大多數為計算機審計中級資格水平，所以大部分的工作人員都沒有足夠的能力來運用大數據分析等技術，對于互聯網平臺審計軟件的打造也是一個需要較長時間的過程。當前，對跟蹤審計工作人員提出了更多的要求，在“互聯網+”大數據不斷發展的時代背景下，跟蹤審計實施人員要具備信息技術相關的專業技能和對于重大公共工程項目的審計手段，才可以熟練使用計算機、審計軟件等，才能夠符合當前審計工作的需求。

三、跟蹤審計的創新方法研究

1.建立互聯網臺賬督察系統。

審計機關要利用互聯網技術來建立臺賬督查系統，對于重大公共工程項目可以通過臺賬督察系統來實現工程的全程監管，審計機關人員可以通過該系統掌握工程的動態進程，將工程建設工作環節的具體時間填入到系統中，對工程駐場人員的審計底稿有督促的作用。互聯網臺賬督察系統可以設置審計日記的預警通知，審計項目負責人和跟蹤審計駐場人可以及時發現工作中的問題，例如可以設置審計日記的提交截至日期，如果跟蹤審計駐場人員未在截至時間內提交跟蹤審計日記，就會受到系統的提醒，審計項目負責人及駐場人員會受到信息提示，有利于重大公共工程項目跟蹤審計的管理。

2.建立促進部門合作的大數據平臺。

由于各機關部門的工作具有獨立性，很多部門的工作在日常生活中沒有直接的聯系，但是，在政府進行重大公共工程建設的過程中要多個部門共同參與，例如招標辦、財政局、建設局、審計局等多個部門，這需要這些部門在項目進行的過程中多合作溝通，如果部門之間缺少溝通，就會造成施工過程中出現虛報瞞報、徇私舞弊的現象，這會加大審計部門的工作難度。因而，建立專業化部門交流的大數據平臺，對于工程中遇到的情況進行有效的了解，對工程中的每一個環節在平臺上進行備案。跟蹤審計時，審計人員通過平臺就可以對工程的前期立項情況，對項目建設過程中各環節程序的進行情況都有非常清晰的了解，減輕了工程建設的工作難度，這樣減少了審計質量風險。