房地產稅務籌劃風險與有效控制探討

■張清艷

一、引言

隨著社會經濟的發展，市場經濟環境下的競爭日趨激烈，企業在不斷擴充自身的經營規模以求獲得更大的利潤過程中，內部結構在一定程度上發生了變化，這就需要相關企業能夠更加重視稅務籌劃，進而及時規避風險，保障自身的經營效益，并提升市場競爭力。以房地產行業為例，如若尋求稅務籌劃工作的順利實施，則需要強化控制對策，降低稅務籌劃風險，才能夠有效解決稅務負擔，形成可持續發展的良好效果。

二、房地產稅務籌劃風險淺析

1.政策風險。

從房地產行業來看，在正式實施稅務籌劃的過程中面臨著多種多樣的風險形式，其中最為核心也是最直接的就是存在政策風險。關于稅務籌劃中的政策風險，其實質上主要是指房地產行業當中的相關稅務籌劃人員在依據國家相應的政策法規執行關于本企業的稅務籌劃的過程中，遭遇到多種不定因素影響。具體來講，在實際中的政策風險主要是分為兩個不同方面所產生的，包括直觀的政策變化風險以及企業自身抉擇下的政策選擇風險，其中關于政策選擇風險主要是基于房地產行業中的相關稅務籌劃人員在實施稅務籌劃的過程中對相關稅務政策的選擇不能夠適應本企業的發展方向以及現階段的稅務情況等，這樣的人為錯誤情況促使房地產行業面臨著嚴峻的稅務籌劃風險，此時如若房地產行業想要對風險做出有效的規避則需要能建立在對相關稅收政策正確理解的基礎上，并全面按照我國嚴格的稅務政策執行方式對稅務進行籌劃管理。而相對比之下產生的政策變化所帶來的稅務籌劃風險則主要是基于國家相關政策的變化所產生的，處于經濟環境快速變化形式當中，進而促使稅務政策也相應的容易出現隨之變動的問題，如若在政策變化過程中仍舊沿用原始的稅務政策實施稅務統籌管理，則會面臨著一定的風險。

2.經營風險。

在房地產經營過程當中，實施稅務籌劃同樣也可能基于自身的經營問題出現明顯的經營風險，這樣的風險其主要是由于在復雜的市場環境下企業極易在經營過程中受到影響進而產生的風險問題。對于房地產行業而言，實施稅務籌劃過程中發生的經營風險多種多樣，包括靜態與動態等多種不同的形式。由于我國近年來的經濟成效相對較好，因此在實際中的行業競爭壓力相對較大，市場環境下的競爭更加激烈，促使企業為了能夠獲得更多的經濟效益不斷擴充自身的經營范圍，以多元化的經營手段實現利潤的增長。但是隨之而來的，基于市場經濟體制在近年來迎合全球經濟一體化趨勢下產生的變化，進而促使房地產行業在不斷擴充自身的經營種類的過程中往往會由于各種不確定因素影響而產生了一定的風險，對于房地產行業的經濟效益以及社會效益等造成了一定的影響。房地產行業在實施稅務籌劃的過程中需要涉及到眾多的管理內容，需要盡可能的保障稅務籌劃能夠積極適應國家稅務政策的變化趨勢，并綜合市場經濟的未來發展前景，保障其能夠始終跟隨時代前進步伐實施相匹配的稅務籌劃。但是實際來講，房地產行業的稅務籌劃與稅務政策以及自身的經營狀況之間存在著相對較大的間隙，進而促使其始終難以通過有效的稅務籌劃提升自身的市場競爭力的同時并造成一定的經營風險。

3.投資風險。

近年來我國城鎮化進程加速，農村地區的房產逐漸遷移，并形成高層住宅建筑形式，促使房地產行業成為了對國民生活工作較為重要的經營項目，但是在這一過程中，由于房地產行業涉及到的行業內容相對較為復雜，包括政策利率、貨幣資金、經濟市場以及居民收入等眾多影響因素，房地產行業的總體規劃等極易受到影響。因此在各種經營活動的實施過程中，基于稅務籌劃下的投資風險顯而易見，在房地產行業投資經營或是組織其他的財務活動的過程中，造成嚴重的資金損失，難以對房地產行業的戰略規劃做出合理的統籌，進而形成了稅務籌劃下的投資風險。而實際造成房地產行業的稅務籌劃投資風險的原因更是多種多樣，例如在政府政策的變化下，投資項目被迫中斷，或是由于管理漏洞造成的投資損失等，這樣的因素最終造成了投資風險，對房地產行業實施稅務籌劃的最終管理質量表現造成了嚴重的影響。作為行業經營過程中的關鍵性內容，實施有效的稅務籌劃對于房地產行業來講至關重要，在我國稅法的法定范圍內全面統籌房地產行業的階段性經濟活動，并對相應的投資決策等實施安排規劃，最終才能夠保障獲得更加良好的經濟效益，優化經營狀況進而降低稅務負擔。

4.執行風險。

在大多數的情況下，房地產行業實施的稅務籌劃管理產生的風險，執行風險占據著相對較大的比例，出現明顯的執行風險主要是由于在房地產行業的合法納稅以及稅收范圍當中，會出現一定的預留彈性空間，或是在稅法執行人員自身的素質影響下，造成稅務籌劃執行過程中不能夠全面按照稅法實施。由于房地產行業的實際經營范圍相對較大，因此涉及到的稅務籌劃工作內容工作量較多，需要大量的工作人員投入到其中并消耗大量的時間執行，如若在這一過程中的相關人員其自身的綜合素質以及專業業務水平等難以得到保障，最終執行成果將會在這樣的因素影響下造成偏差。且在正式實施稅務籌劃的過程中，如若相關人員出現參差不齊的素質問題，將會提升稅務籌劃的執行風險率，并且，稅務籌劃工作其本身與避稅之間的界限不夠分明，在執行過程中如若不能夠分清二者之間的區別，稅務執行風險同樣會加劇。

三、房地產稅務籌劃風險控制對策

1.強化稅務統籌意識。

實施稅務籌劃管理的必要前提就是全面依照我國的稅法政策制定工作，在有關房地產行業的地方政府法律法規中，關于其在經營過程中需要依法繳納的稅款以及其他的稅務要求等都包含在稅法中，因此需要房地產行業能夠始終堅持遵循法律法規，結合企業運行特征，構建長遠戰略計劃的同時，強化房地產行業中相關管理人員的稅務籌劃管理意識。形成保障企業整體能夠更加明確的合法意識，并同時能夠形成良好的納稅意識和合理意識的情況下，才能夠保障稅務籌劃始終處于相對較好的管理工作中。合法意識下的稅務籌劃則需要房地產行業能夠在我國稅法的允許范圍內實施籌劃，全面依法執行管理工作，進而才能夠為今后經營中涉及到的經濟活動等提供充足且有效的數據支撐?；趯嶋H來講，同樣需要保障相關人員能夠具有較強的納稅意識，作為行業前進的必經之路，稅務籌劃工作對于一個企業的持續發展具有關鍵性作用，實施稅務籌劃，需要全面建立在更加嚴格的法律統籌范圍中，對企業內部的各項經營活動實施詳細的統籌安排。管理人員樹立良好的合理意識，在企業實施稅務籌劃的過程中，能夠意識到操作執行時相應的情況等是否合理，進而能夠避免出現稅務風險，同樣也能夠形成避稅效果，并促使房地產行業能夠朝向國際化的方向前進。

2.學習稅收管理政策。

有效控制稅務籌劃管理過程中出現的風險，需要房地產行業的相關負責人能夠重視到人員素質，促使企業內部涉及到稅務籌劃的相關人員都能夠在企業的積極組織之下學習有關稅務籌劃的法律政策，精準掌握政策要點，并能夠在實施稅務籌劃的過程中靈活運用相關法律政策，才能夠為稅務籌劃工作的順利實施奠定基礎。對于房地產行業來講，稅務籌劃工作整體具有較強綜合性，因此需要企業能夠掌握稅收法律政策的全部細節，并熟記其中的關鍵之處，才能夠有效的控制隱藏風險。需要企業能夠積極引領相關人員定期學習稅務法律相關內容，避免相關人員過于依賴現有的財務數據以及稅務信息，需要帶動企業員工都能夠以隨時變化的眼光實施預測的稅務籌劃工作。在企業內部以每周為單位組織員工根據實時稅法內容進行學習，以小組為單位，并設定相應的激勵機制，保障員工能夠熟練掌握稅法中的相關內容，并以每一季度為標準實施問卷調查，設定相應的題目，如若員工正確率能夠達到80%以上則給予適當的獎勵，鼓勵員工再接再厲緊跟市場環境變化不斷學習稅法政策，促使稅務籌劃人員具有較高的專業素質，對各種涉及到稅務籌劃的法律政策等了然于胸才能夠深刻意識到房地產行業的發展前景，以自身完備的專業基礎知識構建協同管理的稅務籌劃工作，以較強的風險意識以及知識儲備等，才能夠控制稅務籌劃執行過程中的風險因素。

3.掌握一手稅務資訊。

房地產行業在近年來的經營過程中逐漸擴充了自身的實力，以更加雄厚的綜合實力構成了多樣化的經營項目，隨著經營種類的繁雜多樣，企業實施更加良好的稅務籌劃工作迫在眉睫，加強稅務籌劃水平，促進整體管理工作效率的提升，在能夠為企業獲取最大化的經濟效益。但是在實際中的稅務籌劃工作其復雜程度較高，因此容易出現各種不定因素影響下的風險問題，實施更為有效的風險管控，需要企業能夠積極與稅務部門之間建立良好溝通橋梁。及時掌握一手稅務資訊，能夠為稅務籌劃工作提供及時參考，并且同樣可以在房地產行業內部組織結構中構建協同溝通機制，促使在稅務籌劃過程中如若出現不一致的意見，則能夠在共同協商的過程中及時的解決問題，順利推進稅務籌劃，這樣的協同溝通機制不僅能夠促使各部門之間形成有效的協同合作模式，同樣能夠形成激勵效果，在一定程度上保障了相關工作人員的工作積極性。并且在各部門的聯合監督之下，避免出現由于人員懈怠下產生的風險問題，從源頭上控制風險。且與稅務部門之間構成直接溝通橋梁，能夠掌握稅法政策的實時動態，第一時間掌握相關政策的優惠力度，并以這樣的政策實施效果協助自身的稅務籌劃工作，降低企業稅務負擔，形成高效的稅務籌劃工作。

4.完善風險預警機制。

形成高效的風險控制效果，需要促使企業中的稅務籌劃人員都能夠具有較強的風險控制意識以及判斷能力。首先需要其能夠清楚認識到稅務籌劃工作的重要意義，并在企業內部結合先進的互聯網技術搭建網絡應用環境，能夠將涉及到風險控制的文件內容整合并妥善保管，總結每一次稅務籌劃過程中的經驗，強化稅務風險評估，并對實際產生的風險進行分析，尋找其中的原因進而制定針對性的解決對策控制風險。對內部人員實施技能強化培訓，保障其都能夠處于較強的專業水平并了解在稅務籌劃中的地位與職能體現，進而才能夠形成更加有效的風險預警效果。稅務籌劃風險預警機制的構建需要建立在當前稅務籌劃工作中產生的數據信息基礎上，因此在不斷完善預警機制的過程需要注重到稅務籌劃工作的運動性，充分考慮到各種影響因素下的變動可能，及時設定相應的風險防控預案，結合稅法政策的實時變化，跟隨項目進程制定納稅預算，針對于預警機制中的不足之處需要及時的糾正并加以優化，將風險控制在最小值，才能夠縮減稅務負擔，既提升了稅務籌劃工作成效，同時也能夠為企業的長久立足形成有效幫助。

5.引進專業人才。

控制稅務籌劃風險，需要注重專業人才的應用，由于稅務籌劃工作專業性較強，因此，需要房地產行業能夠更加注重工作人員的專業素養，提升專業化人才比率，保障在實施稅務籌劃的過程中專業化人才提供專業性的參考意見，有效提升稅務籌劃管理水平。同時需要企業能夠注重專業經驗決策的參考，房地產行業可以聘請專業人士作為稅務籌劃工作中的顧問，經過專家對工作計劃進行審批，進而在充分總結積累籌劃經驗后，結合專家意見，控制稅務籌劃風險的出現，為專業化人才以及相關專家等提供更具吸引力的薪資待遇條件，滿足其工作需求，為企業實施稅務籌劃留住更多人才。并對企業中現有的稅務籌劃工作人員實施專業化的培訓，并聘請專業稅務籌劃人員擔任培訓管理人員，監督稅務籌劃人員進行自我提升，并在這一過程中能夠形成良好的專業化知識素養，不僅需要重視人才的專業化能力，同時需要更加關注人員的道德品質等人格素質，才能夠避免稅務籌劃出現風險。

四、結束語

由于在房地產行業的經營過程中涉及到眾多的稅務種類，因此企業實施的稅務籌劃工作相對較為復雜，在實施稅務籌劃的過程中會產生眾多的風險，基于這樣的問題，實施稅務籌劃的風險控制工作，需要全面結合當前階段的稅法政策等變化情況，并優化員工的風險防范意識，強化其專業能力，及時與稅務部門進行溝通，掌握一手信息，形成在合理范圍內的風險防控效果，才能夠為房地產行業降低稅務負擔。