新形勢下企業全面預算管理的問題與策略

趙東文

（西安飛達生物技術有限公司，陜西 西安 710061）

一、社會背景

我國十四五規劃期間，在經濟運行方面還面臨許多結構性矛盾，傳統產業處于轉型升級階段。這些國內外形勢對企業運營秩序、成本和風險等方面造成了不同程度的影響，也增加了企業未來的不確定性。

在內外部環境多變的形勢下，讓很多企業的預算變為了失算，原本隱藏的問題也紛紛暴露出來。這使得企業更加關注未來發展，而對實現企業戰略目標起到承上啟下作用的全面預算管理就顯得尤為重要，同時，良好的預算機制可以使企業對未來風險更加警惕，對不確定性因素及時制定應對預案，將不確定性降至最低。另一方面，也迫使企業做出相應的改革舉措，將“危機”轉化為“契機”。

越是在多變的環境下，更應加強預算管理，練好基本功，提高預算預測能力和認知水平，加強企業協同管理，以降低或避免不確定性帶來的成本和風險。在當前階段，有些企業管理者和員工對預算工作的認識存在偏見或不夠深刻，也存在不懂操作或運用不當的情形，導致預算管理工作可有可無或者無法推行。在此情況下，如果遇到突發危機，原有目標和計劃可能發生變化，很容易引起內部協同管理失效，從而加大了企業經營成本和風險。

二、目前全面預算管理存在的問題與困境

（一）對全面預算管理缺乏深刻認識

我國企業特別是中小企業，對全面預算工作的理解程度大不相同。特別是企業老板或總經理認為企業面臨的內外環境處于不斷變化之中，計劃趕不上變化，預算往往會變成失算，預算工作反而束縛了企業的正常經營。全面預算管理工作涉及企業的全員、全業務及流程，包括企業運營的各個方面。而有些企業管理者和員工認為是財務部門的事，再加上企業預算管理人才缺乏，企業內部又不重視預算業務培訓，使得預算編制不合理，執行控制無效，預算考評不全面，導致員工對全面預算管理產生了誤解和抵觸情緒，全面預算管理工作無法順利進行，致使預算目標不能實現。從目前我國企業的情況來看，還普遍存在著全面預算管理意識不足且理念落后、員工預算管理業務水平偏低等情況。

（二）企業戰略目標不夠明確

全面預算管理是企業戰略目標的落地與執行過程，是實現企業戰略目標的重要工具，而企業戰略目標也是預算執行的重要依據。戰略目標明確了，那么全面預算工作才可據此實施。如果企業所制定的規劃目標不明確或搖擺不定，存在嚴重脫離實際的情形，與企業發展不夠匹配。那么全面預算執行的依據就不夠充分確切，也就不便實施。這也是目前好多企業特別是中小企業存在的普遍現象，說明企業對未來市場環境等因素缺乏有效的前瞻性判斷。

（三）全面預算管理的制度流程不完善

1.與預算相關的財務管理制度及標準存在缺失

成本費用的定額標準或可參考標準缺乏數據支撐，同時也缺乏明確的預算編制依據、核算口徑、范圍內容、程序及方法等；實際財務工作也與預算工作的銜接不足。這些會導致預算編制不合理，可操作性不強。

2.預算過程的管控制度不完善

預算授權、執行監督及分析等工作缺少完備的管控制度，使得企業在實行全面預算管理過程中不能做到各負其責、責任明確，也就無法實現預算管理對業務的管控。

3.對預算結果的考評制度不健全

企業沒有對預算形成科學合理的考核評估機制，就無法有效地對預算執行結果進行分析評估，就不能做到公平合理，很難做好獎懲激勵，影響員工積極性，進而影響全面預算管理工作的落實。

（四）實施全面預算管理的信息化工具滯后

目前，我國企業全面預算管理融入軟件信息化技術的理念還比較落后，大多數企業的全面預算工作還在使用電子表格建立的預算模型，有的甚至還依賴手工編制，沒有借助專業的軟件系統平臺來完成，使得溝通不及時，計劃和需求評估不精確，預算編制準確性下降和編制周期過長。也就很難對預算過程、結果與實際發生的數據進行及時分析評估。

三、如何認識全面預算管理工作

（一）內涵意義

全面預算管理是一個以戰略目標為邏輯起點、全體員工共同參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。它預估與規劃未來的所有業務活動及對應的財務成果，調配企業各項資源，對執行過程進行監督控制，并及時地將評析結果報告給管理層，以便對經營活動進行整改，幫助管理層管理企業，促進企業戰略目標實現。全面預算管理是公司戰略管理的重要組成部分和對未來戰略的執行，也是對預算年度還沒有發生的業務和經營進行預測后進入的制度化的管理工作。最終也反映了企業的經營戰略、風險偏好和管理重心。

（二）實施原因

戰略管理是一項企業管理的基本功，也是企業特別是民營企業老板從個人管理走向公司治理的第一步，戰略管理包含著近幾年戰略規劃、年度預算、績效考核等內容。全面預算管理既是戰略的落地和執行過程，又是戰略規劃的循序漸進的引領和指路牌。預算管理作為一種系統化的運行管理工具，一方面制約著員工更約束著企業管理者，同時又推動著企業持續健康發展，朝著戰略目標推進，體現了公司治理的一大優勢。

（三）角色定位

企業經營管理工作的董事長或總經理在全面預算中的角色定位非常關鍵，他是負責制定全面預算管理的發起和決策人，負責經營管理中的目標、計劃與改革，推動公司績效的實現，建立執行全面預算的制度管理體系；并從月度經營分析到整體經營管理工作，以保證預算的達成和實現企業的實效性變革。

傳統觀念中的企業仍以財務部門作為發起決策人，讓財務部門負責全面預算管理，實際中是很難操作的。實際中，財務部門不了解其他業務部門的業務計劃，在組織管理能力上也存在不足，在預算的經營改革、績效實施等也不夠專業。財務部門應該是全面預算管理的參與執行部門，具體工作如預算編制說明、工作流程、各種數據表單等。財務部門可以對整個預算過程起到組織協調的作用，并對結果進行財務分析和評估，進而有利于資源合理配置和預算目標的實現。

四、全面預算管理的作用

第一，全面預算可以將企業戰略規劃和經營目標細化分解為各預算單位的具體工作目標與計劃，是實現企業戰略目標的重要工具。它為企業提供了一個“指路牌”，當一切按照預算行進時，企業員工都知道工作方向該怎么走。

第二，通過全面預算可以將企業各項資源加以整合優化，可促使資源利用價值最大化，同時也強化了內部管理工作的協同。

第三，在外部環境存在不確定性時，全面預算管理成為企業行動的方向指引。通過全面預算可以減少企業行為的盲目性，提高抗風險能力，指引企業持續健康前進。

第五，通過對預算的執行結果及控制措施等進行評價，可不斷提高企業的管理水平，促進戰略目標的實現。

五、如何更好的實施全面預算管理工作

在當前內外部環境下，根據企業全面預算管理的工作實踐，我們應強化預算基本功，熟練操作，提高認知，并能抓好預算重點，形成良好的預算管理機制。對此，建議做好以下重點工作。

（一）預算培訓

為了更好的實施全面預算管理工作，特別是對預算工作不了解或實施不成熟的企業，應加強對預算技能的培訓，這樣便于從上到下全員對預算都非常了解。培訓工作關系到企業預算操作的整個過程，對預算工作的落實和實施效果至關重要。預算編制與執行是與企業所在商業環境密切相關的，企業管理者應根據內部和外部形勢明確未來的戰略目標，提出將要采取的主要措施，并描述預算年度將要采用的預算體系和流程、框架內容、時間、主要指標、報表說明及注意事項等。同時，對企業全體員工進行工作動員，樹立各項目標，明確任務和責任，宣布激勵措施，獎懲并舉。

（二）預算制定

首先明確企業預算年度要達成的各項經營目標，其次根據要達成的目標，需要對流程制度方面進行調整或實施一些改革舉措，使資源配置進一步得到整合優化。

各個職能部門要把預算年度所有的業務和經營活動進行數據化表達，如根據銷售、采購、生產、研發、人力、產品、專項投資、渠道及地區等，對投入產出的成本費用進行邏輯性預算，并按月進行計劃排列。將預算的業務和財務指標明確落實到每個部門及相關負責人。

預算在編制期間要經過反復的確認和協調。從市場預測開始到資源平衡與目標實現，如果與期望差距過大，或者資源配置不合理，將重新按照預算流程審查和調整。

（三）預算執行

預算目標的實現是企業全年全體員工共同努力的工作成果，過程管理十分重要，對此應重點做好以下三方面工作。

1.堅持做好月度經營活動分析、季度和半年度工作總結

該發送裝置主要包括串口模塊、STM32控制單元、放大電路模塊、調制電路模塊、LED驅動電路、LED燈等部分;首先將水下機器人上傳感器采集到的船壁無損檢測信號和清污時水下機器人上攝像頭識別到的數據信號經串口模塊輸入到STM32微控制器;然后通過微控制器中對采集的信號進行處理,獲得水下機器人在該處檢測到船壁的損傷和清污時識別的清污面積、位置等信息,將處理完的信號經轉換后進入放大模塊放大;然后將放大后的數據進行調制后輸入到LED驅動電路中,最后通過LED燈光的變化來發送數據。

財務部應按不同時間段定期對預算執行情況進行分析，在預算分析上通過各部門各經營單位的同比和預算比，發現成績，找到差距，及時糾偏和調整。同時，企業管理者要重點檢查回顧各業務單位和各部門在重要工作上的改進情況，去抓進度、抓落實、抓實效。

2.績效考評與管理

績效考評不是到年底才算總賬，也不僅限于數據上的表現，重要的是各業務環節的上級要關注下屬員工的工作認知和成長，要指導和輔導下屬提升能力，并在每月的考評和溝通中，找到工作問題的癥結所在，及時糾錯糾偏，使各部門業務目標不斷靠近企業整體預算目標。

3.預算調整

企業所處的市場環境隨時都在變化，因此調整預算會是預算管理的常態。如果市場沒有出現重大變化、組織機構未進行重大調整，績效考核的依據應該以原預算目標為準。預算執行過程中是不宜輕易調整和修改的，除非是重大意外、客觀因素等導致的。但可以適當調配資源來支持，不能隨意調整預算指標。為應對“計劃趕不上變化快”的市場環境，可以按照半年度預算來進行戰略調整，使得資源可以在短時間內按照變化的情況重新配置，使目標更切合實際并具有可行性。

（四）預算達成

對于預算達成結果，企業應嚴格按照績效目標兌現激勵政策，如進行績效考評后的獎金激勵、加薪、晉升提拔等激勵政策，同時也應有降薪降職的懲罰政策。企業管理者應盤點人才，重用績效好，品質優秀的骨干力量，作為以后預算執行工作的儲備人選。

企業管理者特別是中小企業管理者，應具有執行預算的堅定性，放下自己堅守制度，根據績效考評的結果進行獎懲。堅持對績效目標進行考評作為重要原則，這是企業文化的重要體現。

（五）建立和完善信息化工具

企業全面預算管理是集戰略化、全員化與系統化為一體的現代企業財務管理模式，具備資源配置、提升效率、降低成本等特征。企業從內部到供應商、經銷商及客戶鏈接，從業務到管理，從數據收集處理到統計分析，都可通過信息化系統去規劃和應用，實現業財融合和數據資源共享，這是提高企業管理和預算工作效率的重要工具和手段。同時，企業可以加強預算管理系統與財務核算、人力資源、物流管理等業務系統的高度集成。讓各方信息互聯互通，以此實現全面預算管理與經營業務的融合，最終為實現戰略目標提供更好的服務與支持。

（六）預算與預測相結合

在企業預算管理工作中，常會遇到對某些未來事項進行預測分析的情形，以便做出更合適的管理決策。比如：如何判斷管理模式或商業模式在未來的變化；如何獲得和掌握大量的市場和競爭信息；如何理解公司業務或產品的增長與下降趨勢；如何分析行業的增長和下降趨勢；如何判斷新增投入或者組織結構調整帶來的影響等。通過對不同的情形進行預測模擬分析，最終可把復雜的、難以把握的業務轉化成預算數據，變成可以衡量的結果。預測對一個企業的生存與發展至關重要，它是企業決策的重要基礎，是做好預算管理的重要方式。

在預算管理工作中為了更好的掌握預測功能，可以加強學習和應用管理會計工具，對當前資源和業務趨勢進行預測分析，使其發揮最大的價值效應，制定更合理的管理決策。

（七）加強復雜多變環境下的預算重點事項

企業應根據實際發展情況，結合外部環境變化趨勢，適當調整預算目標。如我國GDP增長幅度從2010年的10.4%逐步調整到2022年的5.5%，這不僅符合我國經濟發展進程，也實現了穩步增長。由此說明，預算目標不僅要與戰略目標相匹配，也要符合自身發展。

企業在不同的發展階段，預算工作的側重點有所不同，如初創期注重資本和市場開發預算，成長期關注利潤預算，成熟期要加強成本預算，衰退期資金預算又顯得很重要。同時，抓好主要工作，簡化相關手續流程，并在各部門與各經營單元發揮協同效應，更有利于預算目標的實現。

在預算編制方式上，為了應對環境變化而導致市場、產能等存在的不確定性，我們可以選擇彈性預算法；或者在運營環境比較大的情況下，根據上年預算執行情況和最新的預測情況，采用滾動預算法。總之，企業應根據自身經營與外部環境變化情況來選擇適當的與之匹配的預算方法，使預算更符合實際經營發展，并能合理降低目標偏差。

預測形勢變化，及時創新求變。實現預算目標的過程也是促使企業通過改革創新不斷成長的過程，也就增強了抵御風險的實力。比如面對突如其來的全球新冠疫情，導致好多企業發生資金危機和成本上升；此時，企業應加強現金流的預算工作，及時調整策略，使其保持可持續性的流動，同時加強應收賬款回收力度，提前做好融資策略；另一方面，在運營成本、銷售擴展、采購戰略、人力資源配置、專項投資等關鍵環節，要進行合理優化，采用不同的調整方式，防止成本和風險進一步擴大。

六、結束語

在當前經濟形勢和多變環境下，企業應深刻認識和理解全面預算管理工作，樹立正確的、動態的預算管理理念。一方面在做好全面預算管理基本工作的基礎上，結合自身經營和外部環境，對預算工作合理運用、有效調配資源、發揮協同效應；另一方面，要形成良好的預算管理機制，這樣可以促使企業及時做好應對未來變化的工作預案或創新舉措，以降低對某些不可控因素的依賴度，將部分不可控因素逐漸轉化為可控事項。這樣，更有利于預算達成，并不斷推動企業發展和戰略目標的實現。