建筑企業稅務管理現狀及稅務風險應對策略分析

孟 楠

（中化學交通建設集團有限公司，山東 濟南 250102）

一、建筑企業稅務管理的重要性及現狀

伴隨著國家深化稅制改革的推進，無論是征收力度還是征收形式都在不斷地加強和完善，面對這一新趨勢和變化，建筑企業作為我國的傳統支柱型企業需要及時調整自身的稅務管理機制，正視潛在的稅務管理風險，強化并完善相應的財務管理機制，從而使企業避免不必要的經濟損失，保障企業穩定發展。從這一角度而言，建筑企業的稅務管理對于企業的高質量發展具有重要的意義。

反觀當前建筑行業的稅務管理現狀，鑒于一些行業自身的特點以及建筑市場發展變化等因素的影響，我國一些建筑企業普遍對稅務管理的重要性及相關管理體系建設的重視程度不夠，在成本發票、銷售收入確認、計稅方式以及管理機制方面存在著一系列的問題，不僅嚴重制約了建筑企業管理水平的提升，還會造成企業發生經濟損失的風險，因此，建筑企業的稅務管理體系建設已然到了刻不容緩的地步。建筑企業也需要結合自身特點，及時制定相關完善方案，扭轉企業經營理念、改善現狀。

二、建筑企業稅務管理過程中存在的問題和風險點

（一）成本發票方面存在的風險

一方面是成本發票難以獲取。建筑企業最顯著的特點就是材料和供應商眾多，建筑工期時間較長、流動性大，因此，建筑企業的成本支出項較為繁雜且多樣化。在施工過程中，建筑企業的部分材料還會就地獲取，如土、沙、石等，這也會進一步增加建筑企業的核算成本，導致成本發票難以獲取，且不易核對。此外，與建筑企業產生聯系的還有一些設備的租賃單位及個人，和勞務外包方面的小包工頭，該類人群發票意識薄弱，且不了解我國的稅務體系及相關管理規定，綜上原因，建筑企業無法取得有效的專票進行稅務抵扣。同時財務管理制度中往往是見票付款，因此，部分供貨商還會鉆制度的漏洞，雇人代開發票，這也給建筑企業帶來了極大的財務風險和稅務風險。

另一方面，部分建筑企業由于進項抵扣不足會虛開發票。建筑行業建造周期較為漫長，工程款回收緩慢，在金融市場上融資相對困難且息費較高，因此，建筑企業面臨勞務方、供貨商等單位以及個人時往往會出現拖欠款項、發票的情況，因此部分單位會在發票上面做手腳，這也為建筑企業的稅務管理埋下了隱患。

（二）銷售收入確認方面存在的風險

建筑行業相較于其他行業的貨到付款結算方式較為特殊，是以施工進度來進行款項的結算，而且施工付款合同中的要求較為嚴苛，大多數情況下都只能達到80%。竣工后的尾款結算需要等到審計結果公布后才能夠申請除保證金外的部分，而審計結果公布的時間也會成為付款方推遲付款、延長賬期的借口。但與之相對應的則是發包方付款是見票付款，而建筑公司財務部門的記賬原則項目完成進度的百分比，以此來確認收入，因此，建筑企業在項目建設過程中不僅需要墊資，而且還要面臨收款不及時，發票開不出以及交稅等問題，這些情況的出現無疑讓建筑企業的經營舉步維艱，還需要時時面臨稅務管理的風險。

（三）計稅方式方面存在的風險

對于建筑企業而言，其在面對計稅方式上有兩種不同的抉擇，一種是簡易計稅，該方式適合于小規模納稅人，稅率為3%，且進項不允許扣除。而另一種計稅方式則是一般計稅，該方式適用于一般納稅人，稅率為9%，該方式允許專票抵扣。此外一般計稅方式中的一般納稅人，《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016 ]36號文）中規定了對于建筑行業中的清包工、甲供材及老項目提供了簡單計稅方法。計稅方式的選擇不同會直接影響到后續的預算造價，成為建筑企業的稅務管理風險項。

（四）建筑企業內部管理環境較為復雜

從上述分析中可以看出，建筑企業相較于傳統制造業以及其他行業而言，管理環境更加復雜，且一些建筑企業把工作重點放在了項目建設和規模擴張上，往往忽視企業內部管理建設，導致相關管理制度較為混亂，有的企業甚至缺少專業審計部門。在此情況下，企業的管理層及員工的稅務風險管理意識都較為淡薄，無法應潛在的稅務風險，更無法及時采取相應的防范措施和應對策略。

三、建筑企業稅務風險的應對策略

（一）成本發票應對策略

通過上述分析，建筑企業可以結合自身的經營特點以及信息技術逐步完善發票流程，從源頭著手控制成本發票方面存在的風險，具體可以從以下幾個方面開展。首先，制定完善發票管理機制和流程。無論是對企業的管理層還是普通員工，都需要樹立起成本發票管理意識，嚴格按照相關規定機制領取、保管發票，通過流程的規范化有效降低該類風險發生的概率。其次，利用信息化手段創新發票管理機制。建筑企業要充分利用信息時代的紅利，提升自身的信息管理技術水平，例如引入大數據、互聯網等信息技術，將傳統的電子發票管理機制向信息化、智能化方面轉變，借助信息平臺不僅可以實時監控發票管理的整體流程和環節，同時也能夠有效防止虛假發票的出現，進一步降低發票風險。此外，目前發票已經突破了紙質媒介，電子發票開始成為市場發展的趨勢和主流，建筑企業需要及時應對這一外部環境變化，建立起相應的對接體系，加強相關人才的培養和機制建設，全力推動電子發票在企業內部的流通，從而降低稅務風險發生的概率。

（二）銷售收入確認的應對策略

雖然我國的相關法律法規對銷售收入的確認有著較為明確的定義和規定，但是在建筑企業的實際運營過程中，由于項目周期較長且環境復雜，在項目完工結算的過程中，建筑企業并不能及時收回尾款，且拖欠時間較長。此外，發包方還會要求建筑企業預留項目應收款三到五個點之間的質量保證金，建筑企業的財務部門并不能夠及時確認這一部分的收入。對此，建筑企業可以向行業協會反映這一難點，督促相關部門進一步完善相應的政策規定，例如明確增值稅納稅義務的時間等。

（三）計稅方式方面的應對策略

無論是建筑行業還是其他行業，選擇合適的計稅方式是有效規避稅務管理風險的措施之一。但是不管建筑企業采取何種計稅方式，都需要做到精細化測算，在明確主旨后再開展后續稅務工作，將會事半功倍。在項目的不同階段，建筑企業可以結合自身特點選擇合適的計稅方式。例如，針對建筑企業固定資產較多這一特點，處于施工階段必然會增加進項，此時可以選擇一般納稅方式。

（四）強化建筑企業內部管理

當前，建筑企業稅務管理混亂的本質原因在于建筑企業內部管理機制建設不完善，建筑企業需要結合自身實際運營情況強化企業內部管理機制建設，從而保障運營效率的提升和稅務管理質量的增強，具體可以從以下幾個方面著手。首先，建筑企業需要針對稅務管理部門制定規范的管理機制，明確部門以及各崗位的職責，樹立精益管理理念。其次，建筑企業需要在內部建立審計部門和相應的監督管理機制，不僅能夠有效發現管理機制中的潛在風險項，還能夠查漏補缺及時完善相應的管理環節。

四、結語

加強稅務管理是建筑企業實現降本增效，推動高質量發展的重要一環。雖然當前一些建筑企業在成本發票、銷售收入確認、計稅方式以及內部管理機制建設等方面存在著短板，也給企業發展帶來了一定風險，但針對上述問題，通過完善管控措施、實施應對策略，積極打造企業的稅務管理體系，就能夠有效規避潛在風險，保障企業穩定發展。