立足現實 著眼未來 提升管理水平 促進質量提高
——中注協舉辦2022年第二期會計師事務所合伙人崗位能力培訓（高級合伙人培訓班）

8月20 -31日，財政部高層次財會人才素質提升工程2022年第二期會計師事務所合伙人崗位能力培訓（高級合伙人培訓班）在上海國家會計學院舉辦。本次培訓對象為會計師事務所高級合伙人，共有56家事務所87人參加培訓。本次培訓邀請了來自政府部門、高等院校、行業協會、上市公司、事務所的專家教師進行授課，內容涵蓋當前宏觀經濟、行業政策解讀、會計審計準則更新、領導力培養、辯論技巧、事務所數字化轉型、事務所一體化管理、行業誠信教育等內容。培訓期間，學員圍繞“如何提升事務所咨詢業務領域勝任能力”、“事務所一體化治理實踐”開展了兩次小組研討；圍繞“事務所人才招聘是否應有會計審計專業要求”和“在線培訓(教育)是否最終取代面授方式”開展了兩場學員辯論賽。

一、“提升事務所咨詢業務領域的勝任能力”主題研討

一是會計師事務所咨詢業務發展的現狀。（1）咨詢業務收入的比重逐步提高。盡管目前大多數事務所的收入構成仍以審計鑒證業務為主，但近幾年咨詢收入的絕對額和占比均呈現逐年上升趨勢。（2）提供咨詢服務的領域不斷增加。近幾年國內大型事務所通過自身不斷探索和積累，咨詢服務領域不斷完善，目前可以提供的服務包括：財務管理咨詢、業務流程解決方案、風險管理服務、信息科技咨詢、重整與重組服務、金融咨詢、融資與并購財務顧問服務和交易支持服務等咨詢業務，服務區域遍及全國，客戶領域涉及各個行業。此外，還有一些小而精的事務所專注于某一領域的咨詢服務，例如內控建設、工程造價等，為特定領域客戶提供專業價值。（3）行業信息化建設助力咨詢業務高速發展。事務所通過信息化建設優化了內部業務流程，利用信息技術（互聯網、大數據、人工智能等）助力咨詢業務的專業化和高效率，為遠程交付奠定了基礎，在疫情期間體現出獨特優勢。

二是開展咨詢業務應提升的勝任能力。（1）事務所的品牌知名度。咨詢業務屬于知識型服務業務，其工作成果不同于標準化產品。客戶對服務商篩選更看重服務機構品牌，具有一定規模的事務所應當加強咨詢業務品牌建設，打造出具有中國特色的知名咨詢品牌。（2）系統完善的體系規劃。咨詢業務本身的特點對人才、信息化等的資源配置提出了更高要求，因此，事務所需要根據自身情況和市場需求，明確本所咨詢業務的定位，建立發展咨詢業務的長期戰略規劃，形成對咨詢業務的有效支撐。（3）咨詢業務的市場開拓能力。市場開拓能力直接影響著事務所的市場競爭地位和盈利能力，同時也促使事務所提高不同類型、不同規模咨詢項目的參與度，從而提升綜合服務能力。（4）咨詢人才的專業技術能力。為客戶提供咨詢服務，除具備審計、財稅方面的知識和經驗外，專業的咨詢人才還需要在法律、金融、工程技術、計算機信息系統、數據分析處理、英語、市場策劃、人事管理、企業管理等方面具備相關的專業能力。（5）良好的溝通能力和組織協調能力。溝通是咨詢業務非常重要的技能，貫穿于接觸項目、了解描述客戶需求、設計闡述方案、項目實施、項目成果匯報的全過程。咨詢業務的周期較長，與客戶的配合程度也較深，良好的溝通和組織協調能力是項目順利實施的保障。

三是如何提升咨詢業務領域的勝任能力。（1）加強事務所品牌建設，提升知名度。充分學習《會計師事務所品牌建設指南》關于事務所品牌建設的五個維度(能力、品質、聲譽、文化、影響力)的模型，設計事務所的品牌營銷策略，以項目開展帶動項目團隊建設，逐步形成良性發展，不斷提升品牌價值，形成咨詢業務利潤空間。（2）事務所制定咨詢業務發展戰略和投資計劃。咨詢業務是事務所的長遠戰略發展目標，事務所需要從整體層面進行戰略性的資本、人力、物力等資源投入。如：構建適當的內部激勵和分配機制，促進不同業務部門之間的互相支持；在遵循獨立性框架和質量控制的要求下，充分利用審計客戶資源，實現審計和咨詢業務的協同發展；加快數字化建設，利用智能化技術提高咨詢業務的效率與質量，為咨詢業務賦能。（3）重視人才隊伍建設，組建專業服務團隊。人才隊伍是事務所管理咨詢業務發展的基礎。首先，在招聘環節注重招聘更多專業復合型人才加入到管理咨詢業務團隊中。其次，引進有共同理念和愿景的咨詢行業專業團隊，是快速發展咨詢業務的有效途徑。同時，以成功的咨詢項目為基礎建立培訓體系，使員工掌握咨詢業務所需的專業能力。（4）利用差異化服務開拓市場。咨詢服務的市場容量巨大，但區域分布和產業分布也存在著不平衡性，需要事務所結合自身的核心競爭力，利用差異化服務開拓市場，在自己擅長的領域，有針對性地識別和開發客戶并提供差異化的服務。（5）行業協會加強引導和監管。建議行業協會指導建立咨詢行業數據庫，組織專項業務培訓等方式提高行業咨詢服務質量；同時，建議制訂咨詢業務獨立性和職業道德規定，使咨詢業務在規范的制度下健康發展。

二、“會計師事務所一體化管理實踐”主題研討

一是事務所一體化管理的現狀。（1）統一型管理模式。這是完全一體化管理模式，該種模式下事務所總所對分所在財務、人力資源、業務承接與實施、技術標準、信息支持五個方面實行自上而下的一體化垂直管理：執行全所財務的統一預算安排和統一收支管理，各分所財務崗位設置由總所財務主管合伙人批準；建立全所統一的職級體系、招聘標準、薪酬標準（含合伙人）、考核標準，總部統一委派或任免分所負責人和關鍵管理人員；設置全所統一的項目承接、評價和審批流程，實行項目合伙人統一領導下的項目經理負責制；嚴格執行統一的技術標準和質量管理標準，總部風險控制部門負責管理全所的獨立復核工作；統一采購軟硬件設施，建設全所統一的審計作業系統、業務管理系統、財務共享中心等。目前采用統一型管理模式的事務所較少，除“四大”外，比較典型的本土事務所是信永中和。（2）契約型管理模式。這實際上是部分一體化管理模式，該種模式下分所名義上歸屬總所，但運營相對獨立。總所與分所在一定期間內簽定合同，約定各自相應的權利、義務、責任。各分所負責人(或合伙人)均是總所股東(或合伙人)。分所在技術標準和信息管理等方面接受總所的統一管理，但人事、財務、業務并未強調實質性的統一，如對財務方面，分所收入、費用獨立核算，可結合實際情況制定內部財務管理辦法。目前大多數的大型事務所采用這種模式。（3）分所加獨立法人所管理模式。這是一種分治管理模式，該種模式下事務所總所以異地事務所（單獨命名）為依托建立分所，異地事務所仍然存在。異地事務所實質上蛻變成兩部分：一部分人員進入分所，而其余人員保留在異地事務所。分所由異地事務所負責人進行管理。雙方約定哪些業務必須由分所執行，哪些業務可由異地事務所執行，分所的業務收入全部并入總所。

二是事務所對標一體化目標存在的不足和難點。（1）事務所總所和分所價值理念和利益訴求不一致，缺乏統一的核心價值觀。當前有些事務所總所與分所仍然存在“形似神散”現象，根本癥結在于事務所總所和分所價值理念和利益訴求不一致。總所本著做強做大的良好愿望實施重組合并，但由于文化融合基礎不牢、跟進不力，導致合并后的業務整合、人員整合、制度整合舉步維艱。事務所一體化管理減少了分所合伙人的自主權，同時如果總所的合伙文化，比如管理理念和利益分配機制得不到分所的認同，就會導致分所對一體化管理制度的抵觸，最終影響管理制度在分所的落實和分所的執業質量。（2）合伙人未能做到共享一個利潤池。部分事務所在收費政策、預算管理、資金管理、費用與開支管理、會計核算、利潤分配、職業風險補償機制等方面，由各個分所或者各個合伙人確定，合伙人之間各自為政，專注于眼前利益，未能共享利潤池及一體化管理帶來的在管理效率、風險防范能力和控制協調能力的紅利。（3）事務所內部治理有待完善。如部分事務所頂層設計不到位，股權架構不合理；股東會、董事會、專業委員會運行流于形式；多年未能吸收業務骨干、優秀人才作為合伙人，現有合伙人年齡偏大，思路保守；事務所未根據行業發展更新管理思路和管理模式，缺少規范化、科學化、精細化管理。（4）風險意識薄弱，內部質控流于形式。行業近年來在狠抓執業質量控制方面取得了積極成效，部分事務所走上了規范健康的良性發展道路。但受到管理考核體制以及市場競爭的影響，一些事務所仍然存在重業務開拓、重收入提高、輕質量控制甚至弱化質量控制的現象。（5）激勵與約束機制不足，薪酬和員工晉升制度有待優化。部分事務所的人事任免，員工招聘與考核、薪酬等由各個分所或者各個合伙人確定。員工業績考核和晉升指標不夠具體，考核標準不夠清晰、評價方法不夠規范，考核指標相對粗略，很難對員工的業績進行定量評價，導致員工晉升通道狹隘，人員流失嚴重。

三是推進事務所一體化管理的主要措施及建議。（1）事務所要對合伙人進行價值理念輸入，形成統一的價值觀，讓合伙人意識到合伙人之間的合作是把蛋糕做大而不是零和博弈。（2）事務所一體化必須解決統一利潤池問題。統一利潤池是推進財務一體化、人員一體化、業務一體化的基礎，只有解決了利潤池的統一，才能將其他的一體化向下推進。（3）強化事務所信息化建設。除與審計項目相關的信息化建設外，還應加大對財務共享、人力資源考核等業務管理平臺的建設，進一步加強一體化管理的透明度。（4）建議行業主管部門加強培訓和指導。比如，加強對事務所首席合伙人、管理合伙人的培訓，進一步加深關鍵少數對事務所一體化管理的必要性和重要性的認知，推動其采取合理行動；對事務所一體化管理出臺指導性實施細則。（5）建議監管機構加大針對事務所一體化管理落地實施情況的監管檢查力度，以強監管來促進事務所加快一體化的推進和整改。

三、學員辯論賽

第一次是以“事務所招聘時應當以會計審計專業為主 VS 事務所招聘時應當摒棄專業偏見”為主題。正方觀點為：事務所招聘時應該以會計審計專業為主。（1）事務所誕生至今審計業務一直是其核心業務，注冊會計師職業道德規范要求注冊會計師應保持和提高專業勝任能力，因此注冊會計師專業勝任能力核心就是審計專業勝任能力。（2）事務所目前人員構成主要為會計審計專業人員，絕大多數招聘條件中都要求具備會計審計專業知識或會計審計相關工作經驗。（3）做好審計業務、具備會計審計專業能力是拓展咨詢業務的基礎。反方觀點為：事務所招聘時應當摒棄專業偏見。（1）從事務所角度，隨著服務范圍不斷擴展，新技術層出不窮，需要事務所團隊具有更綜合、更多元的服務能力，因此應摒棄專業偏見，吸納不同專業背景的優秀人士加入事務所。（2）從客戶角度，隨著客戶業財一體化、財務智能化的發展，要求事務所具備不同行業的專業知識，復合型人才可以更好地為客戶提供相關的服務。（3）從個體角度，順利完成工作靠的不僅是會計審計專業知識，個體的學習能力、溝通能力等綜合素質更為重要，招聘時應該在專業能力框架之內進行人才的選撥。

第二次是以“在線培訓（教育）終將取代面授培訓（教育）”VS“在線培訓（教育）不會取代面授培訓（教育）”為主題。正方觀點為：在線培訓（教育）終將取代面授培訓（教育）。（1）在線培訓能為組織者、學習者和授課者帶來極大的便利，打破了時間、地域和人數的限制。（2）科學技術的發展將會有利保障在線培訓，未來在人工智能、數字化時代，在線培訓使培訓成本降低、受眾更廣，在線培訓未來是大勢所趨。（3）線上課堂能實現教育資源公平化、終身化、去中心化，對于很可能改變人類培訓教育的新興事物，我們應該更多地給予肯定和鼓勵。反方觀點為：在線培訓（教育）不會取代面授培訓（教育）。（1）在培訓和教育過程中，受教育者不僅關注知識和技能，也同樣關注獲取知識和技能的環境，希望它溫暖而不是冷漠的，有趣而不枯燥。（2）教育培訓不僅僅存在于學校之內，也廣泛存在于家庭、朋友、同事之間，甚至陌生人之間，面授教育培訓帶來的價值是不能用在線教育降低成本、提高效率等簡單維度來衡量的。（3）技術的進步可以取代一個產品、一個職業、一個行業，但取代不了人類的生活和情感。在線教育不會取代面授教育，但會成為面授教育的輔助和補充，在線教育技術越發展，面授教育越重要，兩者長期共存。

評委們對辯論賽進行了精彩評議。關于第一個辯題，認為隨著事務所數字化轉型和業務多元化的發展，對復合型人才的需求日益增加。為提高專業勝任能力，項目團隊的成員應包含會計審計專業和其他專業，彼此相輔相成、融會貫通，才能確保審計質量。關于第二個辯題，指出無論在線培訓還是面授培訓，都有其優點和缺點，在不同的環境和教育目標下，面對不同的學員，可以選擇適合的培訓方式。在線培訓和面授培訓，二者相互補充、相互促進、各自發展，最終目標都是讓授課者和學員達到各自的預期效果。