會(huì)計(jì)師事務(wù)所建設(shè)用戶畫像系統(tǒng)研究

| 朱紅柱

隨著信息技術(shù)推動(dòng)的新一輪科技革命到來，以大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)及云計(jì)算等為代表的新型數(shù)字技術(shù)廣泛應(yīng)用，正在推動(dòng)社會(huì)巨大進(jìn)步，改變?nèi)藗兊纳罘绞?。同時(shí)，這種改變對(duì)各行各業(yè)適應(yīng)變化能力，也提出了新的更高的要求。作為承擔(dān)資本市場(chǎng)“看門人”角色的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，更需要適應(yīng)信息革命發(fā)展要求，大膽創(chuàng)新，在實(shí)踐中善于應(yīng)用最新的數(shù)字技術(shù)，提供高質(zhì)量專業(yè)化服務(wù)，更好地服務(wù)于國(guó)家建設(shè)，擔(dān)當(dāng)好社會(huì)誠(chéng)信體系中的參與者與監(jiān)督者角色。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)主體會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)事務(wù)所）通過數(shù)據(jù)挖掘、整理和分析，綜合利用云計(jì)算平臺(tái)和人工智能等數(shù)字技術(shù)，建設(shè)用戶畫像系統(tǒng)，可以有效降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升專業(yè)服務(wù)能力，更好地實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)維護(hù)公眾利益的目標(biāo)。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所建設(shè)用戶畫像系統(tǒng)背景分析

隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的修訂和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的加強(qiáng)，迫切需要事務(wù)所建設(shè)用戶畫像系統(tǒng)。同時(shí)，行業(yè)信息化建設(shè)步伐的加快，為事務(wù)所建設(shè)用戶畫像系統(tǒng)提供了可能。

1.適應(yīng)新風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理要求。2020年新修訂的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)-業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》要求事務(wù)所采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系，在客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持方面樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估真實(shí)、到位，尤其是針對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)的客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施專門的質(zhì)量管理程序。要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，事務(wù)所必須要真實(shí)、全面地認(rèn)識(shí)客戶管理能力、經(jīng)營(yíng)狀況、價(jià)值理念及誠(chéng)信狀況，結(jié)合自身業(yè)務(wù)性質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力及職業(yè)道德等要求，評(píng)估擬承接項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于擬承接風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估較高項(xiàng)目，事務(wù)所則要評(píng)價(jià)是否要采取必要的應(yīng)對(duì)措施，將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。如果事務(wù)所擁有對(duì)擬承接客戶畫像能力，能夠收集、分析擬承接客戶各項(xiàng)特征數(shù)據(jù)，并從不同維度為擬承接客戶打上標(biāo)簽，通過將客戶所有標(biāo)簽進(jìn)行綜合，從而勾勒出該客戶的立體“畫像”。事務(wù)所可以依據(jù)客戶畫像所展示的優(yōu)勢(shì)、缺陷等不同特征，全面客觀地評(píng)估擬承接客戶潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并能對(duì)照質(zhì)量目標(biāo)期望值，設(shè)計(jì)合理的應(yīng)對(duì)措施，為事務(wù)所內(nèi)部承接項(xiàng)目決策提供有效支持。

2.滿足信息化監(jiān)管和常態(tài)化監(jiān)管要求。《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱30號(hào)文件）指出，推動(dòng)形成專業(yè)化執(zhí)法檢查機(jī)制，對(duì)從事證券業(yè)務(wù)的事務(wù)所開展有效日常監(jiān)管，同時(shí)提出要加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺(tái)，強(qiáng)調(diào)在監(jiān)管中要求事務(wù)所建立自查自糾報(bào)告機(jī)制，強(qiáng)化事務(wù)所責(zé)任。事務(wù)所在信息系統(tǒng)中嵌入用戶畫像系統(tǒng)，顯示項(xiàng)目管理決策流程，可以更好地滿足監(jiān)管信息化發(fā)展趨勢(shì)的要求。如果事務(wù)所信息系統(tǒng)完整反映質(zhì)量控制系統(tǒng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)運(yùn)行軌跡且可以追溯檢查，則可以為事務(wù)所及時(shí)自我檢查、自我完善提供詳細(xì)的證據(jù)，有利于穩(wěn)定提升質(zhì)量控制水平，滿足行業(yè)監(jiān)管要求建立的自查自糾報(bào)告機(jī)制。

3.適應(yīng)資本市場(chǎng)分類監(jiān)管及選聘機(jī)制變化要求。目前，證監(jiān)會(huì)正在建立證券服務(wù)業(yè)務(wù)事務(wù)所分類監(jiān)管體系。為了對(duì)事務(wù)所實(shí)施分類管理，證監(jiān)會(huì)啟動(dòng)事務(wù)所畫像系統(tǒng)建設(shè)，計(jì)劃通過事務(wù)所機(jī)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)、誠(chéng)信記錄、監(jiān)管情況等大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從多個(gè)角度對(duì)事務(wù)所進(jìn)行分類評(píng)價(jià)。由此，從事證券業(yè)務(wù)的事務(wù)所需要對(duì)標(biāo)證監(jiān)會(huì)監(jiān)管要求，客觀認(rèn)識(shí)自身存在的缺陷，不斷提升自身執(zhí)業(yè)能力及執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)。如果事務(wù)所能夠擁有類似證監(jiān)會(huì)分類監(jiān)管系統(tǒng)所擁有的客觀描述自身能力及特征的自畫像系統(tǒng)，就比較容易找出不足，及時(shí)改進(jìn)缺陷，補(bǔ)齊短板，提升職業(yè)形象。

此外，證券法要求證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、恪盡職守，按照相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則為證券的交易及相關(guān)活動(dòng)提供服務(wù)，30號(hào)文件強(qiáng)調(diào)推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)。上交所、深交所新修訂的上市公司擬聘任事務(wù)所信息披露格式，進(jìn)一步聚焦于選聘事務(wù)所專業(yè)勝任能力、投資者保護(hù)能力及誠(chéng)信記錄；要求披露審計(jì)委員會(huì)和獨(dú)立董事在決策程序中，對(duì)擬聘任事務(wù)所或者執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力、誠(chéng)信情況等關(guān)鍵方面評(píng)價(jià)過程及結(jié)論等履職情況。這就要求事務(wù)所在承接項(xiàng)目過程中，要依據(jù)自身的專業(yè)勝任能力、投資者保護(hù)能力及誠(chéng)信記錄做出承接項(xiàng)目的決策。如果事務(wù)所可以利用畫像系統(tǒng)將客戶與自身畫像特征進(jìn)行匹配，客觀做出業(yè)務(wù)承接（保持）決策，一方面可以確保事務(wù)所做出承接決策是合理的，同時(shí)也可以為客戶按法律要求聘用事務(wù)所決策提供充分依據(jù)。

4.滿足客戶不斷增長(zhǎng)的增值服務(wù)需求。隨著廣大企事業(yè)單位及各級(jí)政府機(jī)關(guān)數(shù)字化水平持續(xù)提升，智能制造、業(yè)財(cái)融合、財(cái)務(wù)共享中心等數(shù)字化系統(tǒng)建設(shè)方興未艾，客戶在實(shí)施上述方案過程中，在頂層架構(gòu)規(guī)劃、具體方案設(shè)計(jì)及實(shí)施過程問題應(yīng)對(duì)等方面需要外部機(jī)構(gòu)提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)。對(duì)于以提供高端專業(yè)化服務(wù)為目標(biāo)的事務(wù)所來說，如何適應(yīng)這種發(fā)展趨勢(shì)，提升數(shù)字化條件下的增值服務(wù)能力提出了更高的要求。如果事務(wù)所能夠充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能及云計(jì)算技術(shù)，建設(shè)成熟的用戶畫像系統(tǒng)，深入了解客戶個(gè)體、客戶所在行業(yè)及上下游產(chǎn)業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況與發(fā)展趨勢(shì)，形成客觀的企業(yè)、行業(yè)及產(chǎn)業(yè)鏈畫像，不僅可以幫助企業(yè)在數(shù)字化方案設(shè)計(jì)、運(yùn)行方面提供針對(duì)性服務(wù)，還能為企業(yè)改進(jìn)自身運(yùn)營(yíng)方式、完善內(nèi)部管理、調(diào)整戰(zhàn)略方向、開展資本運(yùn)營(yíng)，全方位提升創(chuàng)造價(jià)值能力等提供全方位、多維度的服務(wù)。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所建設(shè)用戶畫像系統(tǒng)功能介紹

事務(wù)所建設(shè)用戶畫像系統(tǒng)屬于事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)組成部分，需要體現(xiàn)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向質(zhì)量管理目標(biāo)。用戶畫像系統(tǒng)可以為事務(wù)所業(yè)務(wù)承接或提供增值服務(wù)提供全方位支持作用。用戶畫像系統(tǒng)在項(xiàng)目承接階段作用尤為重要，因?yàn)槌薪与A段是質(zhì)量控制系統(tǒng)運(yùn)行以控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)。用戶畫像系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具有為擬承接（保持）客戶、事務(wù)所自身、事務(wù)所內(nèi)部各層級(jí)從業(yè)人員及項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)畫像的能力。通過用戶畫像系統(tǒng)，全面客觀評(píng)價(jià)擬承接（保持）客戶特征、事務(wù)所自身專業(yè)能力及相應(yīng)從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)，制定與項(xiàng)目相適應(yīng)的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)標(biāo)準(zhǔn)。事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程能夠基于上述畫像，實(shí)施項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，得出合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論，提出應(yīng)對(duì)措施，并研判其是否能夠?qū)㈨?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，進(jìn)而做出恰當(dāng)?shù)臎Q策。

（一）具備對(duì)擬承接客戶畫像能力

業(yè)務(wù)承接(保持）階段，對(duì)于事務(wù)所來說，最重要的是能夠確保承接項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)符合質(zhì)量管理目標(biāo)要求。這就要求用戶畫像系統(tǒng)能夠獲取更多擬承接客戶數(shù)據(jù)，更多維度為客戶打標(biāo)簽，從而能夠綜合勾勒更為客觀、全面反映擬承接客戶的“立體畫像”。畫像系統(tǒng)關(guān)鍵在于根據(jù)質(zhì)量管理目標(biāo)需求，為畫像建立數(shù)據(jù)分析模型，分解不同層級(jí)用戶特征，設(shè)置不同維度標(biāo)簽，建立標(biāo)簽與搜集數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系。獲取與客戶相關(guān)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析是畫像系統(tǒng)的基礎(chǔ)，相關(guān)數(shù)據(jù)來源可以從企業(yè)直接提供的內(nèi)部數(shù)據(jù)、事務(wù)所內(nèi)部積累的行業(yè)數(shù)據(jù)、各類政府信息公開平臺(tái)、社交媒體、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)公開數(shù)據(jù)，市場(chǎng)各類數(shù)據(jù)增值服務(wù)平臺(tái)的數(shù)據(jù)也是重要來源。畫像的標(biāo)簽應(yīng)當(dāng)從不同維度反映客戶特征，如內(nèi)部有關(guān)客戶業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)地位、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、商業(yè)信譽(yù)、合法合規(guī)等維度，外部的如行業(yè)發(fā)展、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、上下游供應(yīng)鏈、股東及其他關(guān)聯(lián)方、社會(huì)形象等維度。

上述內(nèi)部相關(guān)維度中，業(yè)務(wù)性質(zhì)主要指產(chǎn)品生產(chǎn)、提供服務(wù)、商業(yè)貿(mào)易等具體行業(yè)；行業(yè)地位包括企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的市場(chǎng)地位，在行業(yè)中開拓創(chuàng)新及引領(lǐng)地位；資產(chǎn)狀況主要包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是輕資產(chǎn)特征還是重資產(chǎn)特征，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，研發(fā)支出、專利及知識(shí)產(chǎn)權(quán)積累變化及資產(chǎn)權(quán)屬清晰情況等；業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)主要包括企業(yè)商業(yè)模式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期性與季節(jié)性、歷年產(chǎn)供銷數(shù)據(jù)變動(dòng)，主要產(chǎn)品市場(chǎng)需求變化、主要原材料供應(yīng)變化情況、主要客戶結(jié)構(gòu)及信用條件變化趨勢(shì)、主要供應(yīng)商結(jié)構(gòu)變化及信用條件變化趨勢(shì)，正在履行的重要合同、重大待執(zhí)行合同以及存在爭(zhēng)議的重要合同等合同履行情況；內(nèi)部管理系統(tǒng)主要包括重大決策機(jī)制、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、行政辦公管理等內(nèi)部控制流程架構(gòu)、管理模式及信息化管理水平，歷年重大決策偏好、決策機(jī)制運(yùn)行效果，前期存在的內(nèi)部控制流程重大缺陷與改善情況等；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包括企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇及變更、成本核算方法、財(cái)務(wù)杠桿結(jié)構(gòu)及變化、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)及變化、重大投融資結(jié)構(gòu)變化、關(guān)鍵管理人員報(bào)酬變化、納稅結(jié)構(gòu)及變化情況、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、歷年審計(jì)意見變化等等；商業(yè)信譽(yù)應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)在同行業(yè)及上下游產(chǎn)業(yè)鏈誠(chéng)信、治理層與管理層等決策層相關(guān)人員個(gè)人身份、個(gè)人誠(chéng)信及社會(huì)行為道德影響、個(gè)人職業(yè)行為中的決策偏好及社會(huì)影響等；合法合規(guī)指企業(yè)涉及訴訟情況、質(zhì)量、安全、環(huán)保等重大責(zé)任事故、違法違規(guī)受到行政監(jiān)管措施或行政處罰情況，以及治理層與管理層等決策層相關(guān)人員違法違規(guī)情況等。

上述外部相關(guān)維度中，行業(yè)發(fā)展主要包括企業(yè)所在行業(yè)所處發(fā)展周期、重大技術(shù)創(chuàng)新周期、主要產(chǎn)品更新?lián)Q代變化周期、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)及對(duì)企業(yè)行業(yè)地位沖擊影響因素等；上下游供應(yīng)鏈包括上下游所屬產(chǎn)業(yè)周期、上下游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、主要客戶、供應(yīng)商在行業(yè)中的地位及變化、上游原材料技術(shù)創(chuàng)新方向與產(chǎn)品更新迭代周期及整體發(fā)展趨勢(shì)、下游市場(chǎng)需求技術(shù)創(chuàng)新方向與產(chǎn)品更新迭代周期及整體發(fā)展趨勢(shì)；股東及其他關(guān)聯(lián)方主要是指股東及關(guān)聯(lián)方相關(guān)單位或個(gè)人在社會(huì)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中商業(yè)信譽(yù)以及其他違法違規(guī)或失信行為；社會(huì)形象包括企業(yè)在各類媒體、各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)、同行業(yè)、上下游供應(yīng)鏈、員工以及當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)所反映的企業(yè)形象。

事務(wù)所用戶畫像系統(tǒng)通過對(duì)原始數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，提煉出上述不同維度事實(shí)標(biāo)簽，進(jìn)行建模分析及模型預(yù)測(cè)，得到預(yù)測(cè)標(biāo)簽。通過對(duì)客戶宏觀層面總結(jié)出用戶畫像立體畫像架構(gòu)。

（二）具備為事務(wù)所自身畫像的能力

事務(wù)所擬承接項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)完整客觀評(píng)估自身專業(yè)勝任能力，可以借助自畫像系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。事務(wù)所自畫像要從行業(yè)地位、企業(yè)文化與職業(yè)理念、組織形式與管理架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)與執(zhí)業(yè)經(jīng)歷、執(zhí)業(yè)人員構(gòu)成、執(zhí)業(yè)形象等多個(gè)維度，綜合反映本事務(wù)所全貌特征。

行業(yè)地位反映事務(wù)所在全行業(yè)、所在地域以及提供的專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域等不同維度的地位；企業(yè)文化與職業(yè)理念應(yīng)當(dāng)包括事務(wù)所創(chuàng)辦背景、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)使命、企業(yè)精神、管理團(tuán)隊(duì)經(jīng)歷及決策風(fēng)險(xiǎn)偏好等等；組織形式與管理架構(gòu)反映事務(wù)所屬于合伙或公司制等具體組織類型，管理架構(gòu)則反映事務(wù)所網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)、信息化水平、一體化管理水平、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)、質(zhì)量控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行等；業(yè)務(wù)性質(zhì)與執(zhí)業(yè)經(jīng)歷反映事務(wù)所主要執(zhí)業(yè)領(lǐng)域及所屬行業(yè)、主要業(yè)務(wù)收入構(gòu)成及變化、不同類型業(yè)務(wù)屬性、不同領(lǐng)域業(yè)務(wù)經(jīng)歷積累的執(zhí)業(yè)成果；執(zhí)業(yè)人員構(gòu)成一方面要從合伙人、經(jīng)理層及審計(jì)員等不同層級(jí)從業(yè)人員維度反映事務(wù)所綜合專業(yè)素養(yǎng)，另一方面要從項(xiàng)目承接、項(xiàng)目實(shí)施、質(zhì)量控制、技術(shù)支持、后勤保障等角色維度反映事務(wù)所專業(yè)服務(wù)能力；執(zhí)業(yè)形象則要包括行業(yè)地位、重大風(fēng)險(xiǎn)承受能力（如保障基金）、歷年重大執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題、重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目應(yīng)對(duì)措施及效果、職業(yè)道德遵守情況、行業(yè)自律及行政監(jiān)管部門檢查及處罰情況、各類客戶評(píng)價(jià)與反饋、相關(guān)合作中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)及社會(huì)輿論聲譽(yù)等更深層次更多維度指標(biāo)。

（三）具備為不同層級(jí)人員執(zhí)業(yè)素養(yǎng)畫像的能力

事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)及項(xiàng)目組成員委派等不同階段，需要充分評(píng)估不同層級(jí)人員承擔(dān)不同崗位的專業(yè)勝任能力及其他需要明確的標(biāo)準(zhǔn)。事務(wù)所畫像系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)從不同維度，對(duì)每名不同層級(jí)、不同角色成員進(jìn)行畫像，能夠綜合反映不同成員的個(gè)人整體特征。在建模分析時(shí)，要針對(duì)首席合伙人、管理合伙人、其他普通合伙人、授薪合伙人、經(jīng)理、審計(jì)員等不同層級(jí)人員在事務(wù)所所承擔(dān)業(yè)務(wù)責(zé)任屬性，根據(jù)不同維度進(jìn)行分解，同時(shí)也要針對(duì)項(xiàng)目成員以外的質(zhì)量控制、技術(shù)支持、后勤保障等不同角色成員，根據(jù)其擔(dān)當(dāng)角色及具備的專業(yè)素養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)，從不同維度進(jìn)行分解。

對(duì)于不同層級(jí)成員標(biāo)簽，除了年齡、性別、學(xué)歷、從業(yè)年限、職業(yè)資質(zhì)、職稱等基礎(chǔ)屬性維度外，更多關(guān)注不同層級(jí)人員從事工作屬性等相關(guān)維度。審計(jì)員層級(jí)人員標(biāo)簽維度，更多關(guān)注參與項(xiàng)目種類及復(fù)雜性、執(zhí)行具體工作類型、工作效率、工作態(tài)度、行為習(xí)慣、獨(dú)立思考能力、自主學(xué)習(xí)及成長(zhǎng)進(jìn)度、自覺遵守職業(yè)道德及本所規(guī)范以及督導(dǎo)人員對(duì)其綜合能力的評(píng)價(jià)等更多與發(fā)展?jié)摿υu(píng)價(jià)相關(guān)維度。對(duì)于經(jīng)理層級(jí)人員關(guān)注的標(biāo)簽維度，則是多層級(jí)的，要關(guān)注項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)、計(jì)劃制定與調(diào)整、項(xiàng)目組內(nèi)部協(xié)調(diào)與督導(dǎo)、與客戶各層級(jí)管理人員溝通、各類監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通、事務(wù)所內(nèi)部與決策管理、質(zhì)量控制、技術(shù)支持部門人員的溝通、項(xiàng)目實(shí)施情況總結(jié)、報(bào)告結(jié)論確定等與具體項(xiàng)目實(shí)施控制能力，也要關(guān)注其主持項(xiàng)目行業(yè)類型、項(xiàng)目復(fù)雜性、整體風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置能力、內(nèi)部項(xiàng)目組整體質(zhì)量評(píng)價(jià)、外部檢查評(píng)價(jià)等獨(dú)立執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)及重大風(fēng)險(xiǎn)把控能力，還需要關(guān)注其是否能夠自覺識(shí)別職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)并做到形式上與實(shí)質(zhì)上遵守，具備能夠隨著執(zhí)業(yè)要求提升、執(zhí)業(yè)環(huán)境變化、執(zhí)業(yè)知識(shí)更新自主學(xué)習(xí)更新知識(shí)儲(chǔ)備能力，是否能夠根據(jù)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)的增加及時(shí)進(jìn)行總結(jié)持續(xù)增強(qiáng)執(zhí)業(yè)能力。對(duì)于合伙人層級(jí)標(biāo)簽，更多的則是關(guān)注其綜合職業(yè)素養(yǎng)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富度、潛在業(yè)績(jī)發(fā)掘敏銳性、項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別判斷力，內(nèi)外部高級(jí)別溝通協(xié)調(diào)能力、人才識(shí)別與培養(yǎng)主動(dòng)性等能夠體現(xiàn)為事務(wù)所創(chuàng)造價(jià)值的維度。

事務(wù)所建設(shè)畫像系統(tǒng)針對(duì)質(zhì)量控制、技術(shù)支持、后勤保障等不同角色成員標(biāo)簽，應(yīng)當(dāng)包含各自擔(dān)當(dāng)特定角色及承擔(dān)責(zé)任對(duì)應(yīng)維度。質(zhì)量控制人員應(yīng)當(dāng)更多關(guān)注其擔(dān)任質(zhì)量控制人員前后在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制方面的經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)，以及其擅長(zhǎng)的領(lǐng)域與行業(yè)；技術(shù)支持人員則主要關(guān)注其執(zhí)業(yè)以來自主學(xué)習(xí)、研究經(jīng)歷、研究成果，技術(shù)能力的主要長(zhǎng)處以及其提供技術(shù)支持方案成果等維度；對(duì)于事務(wù)所內(nèi)部后勤保障人員則更多從其崗位責(zé)任與職責(zé)相關(guān)維度進(jìn)行分解，如人力資源崗位關(guān)注其人力資源崗位經(jīng)驗(yàn)及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人力資源特性了解，財(cái)務(wù)核算關(guān)注其從事不同財(cái)務(wù)崗位經(jīng)驗(yàn)及對(duì)事務(wù)所核算方式及體系的了解，函證中心等共享服務(wù)中心關(guān)注其對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、承擔(dān)角色熟悉程度以及應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德與事務(wù)所規(guī)范等等。

（四）擬委派項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)畫像

業(yè)務(wù)承接階段，事務(wù)所在進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)措施及做出承接決策過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)勝任能力及相關(guān)職業(yè)道德要求，合理委派項(xiàng)目實(shí)施團(tuán)隊(duì)。事務(wù)所畫像系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠融合客戶畫像、事務(wù)所自畫像及事務(wù)所從業(yè)人員畫像，根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論及應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬委派項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)勾勒一幅整體畫像，從而便于事務(wù)所做出正確的承接決策及團(tuán)隊(duì)委派。

畫像系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)結(jié)合客戶畫像系統(tǒng)中的行業(yè)特性、項(xiàng)目復(fù)雜性及業(yè)務(wù)性質(zhì)對(duì)擬委派團(tuán)隊(duì)畫像。擬委派團(tuán)隊(duì)涉及的人力資源包括項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理、執(zhí)行具體程序?qū)徲?jì)員、質(zhì)量控制人員等不同具體團(tuán)隊(duì)角色，該團(tuán)隊(duì)專業(yè)勝任能力要求包括不同層級(jí)人員的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)判斷能力、執(zhí)行具體程序效率等不同維度，職業(yè)道德指標(biāo)則包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、密切關(guān)系、外在壓力等多重維度。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所建設(shè)用戶畫像系統(tǒng)主要路徑

目前，大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍都建設(shè)了信息系統(tǒng)，如果計(jì)劃建設(shè)用戶畫像系統(tǒng)，需要在現(xiàn)有信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)一步加大軟硬件投入，增強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部數(shù)據(jù)積累、客戶數(shù)據(jù)獲取及其他外部無償或有償數(shù)據(jù)挖掘能力。

（一）打通系統(tǒng)接口消除信息孤島

用戶畫像系統(tǒng)除了搜集外部數(shù)據(jù)之外，還需要全面調(diào)用內(nèi)部項(xiàng)目管理與事務(wù)管理各個(gè)模塊數(shù)據(jù)，這需要事務(wù)所建設(shè)比較完善的信息系統(tǒng)，且要求各模塊數(shù)據(jù)接口之間保持暢通。以為審計(jì)員個(gè)人畫像為例，要根據(jù)目標(biāo)要求自動(dòng)調(diào)用內(nèi)部人力資源、底稿管理、質(zhì)量控制、工時(shí)管理、培訓(xùn)管理、職業(yè)道德管理、財(cái)務(wù)管理中各模塊數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)直接或間接反映審計(jì)員個(gè)人在實(shí)施項(xiàng)目過程中具體的工作內(nèi)容、工作周期、工作進(jìn)度、工作結(jié)果及督導(dǎo)反饋結(jié)果等不同維度結(jié)論性數(shù)據(jù)及流程軌跡數(shù)據(jù)，能夠從工作態(tài)度、工作效率及個(gè)人成長(zhǎng)等不同維度客觀“標(biāo)簽”個(gè)人特征。

（二）加大數(shù)字化應(yīng)用工具投入

畫像系統(tǒng)需要進(jìn)行大數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)可視化、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)及數(shù)據(jù)分析，需要通過云計(jì)算平臺(tái)運(yùn)用人工智能的機(jī)器學(xué)習(xí)與算法工具建立模型及維度分解。同時(shí)，數(shù)據(jù)不是一層不變的，客戶、事務(wù)所內(nèi)外都在不斷地產(chǎn)生和收集各種數(shù)據(jù)，如果需要實(shí)時(shí)地獲取客戶、事務(wù)所和從業(yè)人員的畫像，需要用到實(shí)時(shí)計(jì)算技術(shù)，系統(tǒng)持續(xù)不斷地為客戶和事務(wù)所生成“畫像”。畫像系統(tǒng)要服務(wù)于事務(wù)所項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這種評(píng)估既包括承接項(xiàng)目時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也包括業(yè)務(wù)實(shí)施過程的持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，需要建立風(fēng)險(xiǎn)警示模型，當(dāng)大數(shù)據(jù)分析觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)警示時(shí)，可以實(shí)時(shí)提醒事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，便于事務(wù)所及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施。因此，事務(wù)所要充分考慮到用戶畫像系統(tǒng)建設(shè)需要投入大量的人力、物力成本，如購置大數(shù)據(jù)挖掘、清洗、存儲(chǔ)、分析工具，云計(jì)算平臺(tái)存儲(chǔ)與計(jì)算能力以及人工智能應(yīng)用工具等。此外，這些軟硬件投入需要相當(dāng)數(shù)量的復(fù)合型人才來進(jìn)行運(yùn)行維護(hù)，一些相對(duì)復(fù)雜、成本較高的且必要的外部數(shù)字化應(yīng)用服務(wù)需要外部提供。事務(wù)所還需要考慮引進(jìn)必要的復(fù)合型人才與外部服務(wù)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)積累

通過前述畫像系統(tǒng)功能可知，為客戶、事務(wù)所和員工畫像，數(shù)據(jù)是關(guān)鍵。最重要的是需要建立適用于大數(shù)據(jù)的數(shù)倉系統(tǒng)。數(shù)倉系統(tǒng)中，存儲(chǔ)于數(shù)倉中的數(shù)據(jù)不僅有結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，也有很多非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)倉庫中事務(wù)所內(nèi)部數(shù)據(jù)來源是非常重要的一部分。這些數(shù)據(jù)包括大量項(xiàng)目管理系統(tǒng)使用過程中積累的不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)、不同人員等各類數(shù)據(jù)，也包括內(nèi)部事務(wù)存儲(chǔ)的人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、客戶管理等數(shù)據(jù)。一方面，要大力注重內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)積累及存儲(chǔ)。尤其是行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化及對(duì)企業(yè)個(gè)體發(fā)展存在的重大影響相關(guān)數(shù)據(jù)。從目前事務(wù)所數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式來看，大多數(shù)是非結(jié)構(gòu)化或半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，難以發(fā)揮出數(shù)據(jù)應(yīng)有的作用。另一方面，加強(qiáng)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程記錄數(shù)據(jù)及人力資源數(shù)據(jù)的積累與存儲(chǔ)。事務(wù)所畫像及職員個(gè)體畫像，依賴于執(zhí)業(yè)過程中每個(gè)單獨(dú)項(xiàng)目、單獨(dú)個(gè)體實(shí)施行為過程數(shù)據(jù)及記錄的整理、分析與總結(jié)。目前，大多數(shù)事務(wù)所信息系統(tǒng)尚無符合畫像系統(tǒng)要求以結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)形式存儲(chǔ)流程數(shù)據(jù)信息，從而限制了畫像系統(tǒng)建設(shè)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)開發(fā)應(yīng)用存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)形式的項(xiàng)目管理系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)一數(shù)據(jù)存儲(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，打通所有模塊，有效進(jìn)行規(guī)范、整合。

（四）建立獲取客戶數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)

事務(wù)所畫像系統(tǒng)為客戶畫像，需要企業(yè)直接提供內(nèi)部反映經(jīng)營(yíng)變化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，更需要企業(yè)內(nèi)部決策、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算流程中反映客戶行為特征的相關(guān)數(shù)據(jù)。為了能夠保證各種維度客戶標(biāo)簽的客觀性、全面性，事務(wù)所在擬接受客戶委托時(shí)，應(yīng)當(dāng)在服務(wù)協(xié)議中與客戶就提供數(shù)據(jù)的形式、內(nèi)容及方式進(jìn)行討論。應(yīng)當(dāng)確保事務(wù)所信息化系統(tǒng)端口以某種可接受方式接入客戶的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與事務(wù)管理系統(tǒng)獲取最原始數(shù)據(jù)，以保證數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性、及時(shí)性。

（五）加大與外部數(shù)據(jù)服務(wù)提供商等第三方合作

事務(wù)所建設(shè)畫像系統(tǒng)，除了要采集事務(wù)所執(zhí)業(yè)過程中，各種審計(jì)軟件/工具，管理系統(tǒng)及客戶內(nèi)部數(shù)據(jù)外，也離不開采集如互聯(lián)網(wǎng)、社交媒體等各類外部平臺(tái)與客戶、事務(wù)所及員工相關(guān)的數(shù)據(jù)。一方面，事務(wù)所需要應(yīng)用RPA等工具隨時(shí)采集公開的與擬畫像客戶、事務(wù)所及員工外部互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，如共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、社交媒體、中國(guó)統(tǒng)計(jì)信息網(wǎng)、法律文書網(wǎng)、信用中國(guó)等各類政府公開信息網(wǎng)站；另一方面，也需要與數(shù)據(jù)寶、wind資訊等各類提供互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)合作，通過API（應(yīng)用程序編輯接口）接入這些平臺(tái)，便捷獲取大量宏觀、行業(yè)、企業(yè)個(gè)體、個(gè)人、金融、外匯、物流、信用、訴訟等各類數(shù)據(jù)。