公司上市前應如何加強會計基礎工作

何海飛 深圳市興禾自動化股份有限公司

引言

公司上市前期的準備工作是一項漫長且復雜的過程，同時各項工作都極為繁瑣且艱巨，在此項準備過程中，公司不僅需要對不同職能部門進行統籌與調整，也需要兼顧生產與經營的不同環節，對各方面存在的問題都能做好預判，并實施科學處理，以此推進公司上市進程。會計工作是支持公司運營的有力保障，因此在公司上市前期準備環節，更應當注重會計基礎工作的規范性，提升會計信息的真實性，以使公司能順利上市。

一、會計基礎工作概述

以《會計基礎工作規范》為依據加強會計基礎工作，使會計工作秩序更為規范化是提升會計整體工作水平的有力保障。會計基礎工作的重要組成部分是會計核算與管理服務兩項，同時也包括會計相關的其他工作內容，如填寫會計憑證、審批工作、資產管理工作、票據管理工作、管理會計檔案等各項復雜且瑣碎的工作等。在會計核算工作中，從業人員需要以《中華人民共和國會計法》及國家出臺的會計制度等為依據構建臺賬，進一步完成會計核算工作，以此使會計信息更具真實性與合法性，同時能保障會計工作的完整性與準確性。在經濟體制不斷完善的新時代，會計工作涉及的內容也日漸廣泛，會計基礎工作相應更為優化。在公司上市前期，會計基礎工作更為重要，完善會計基礎工作后，公司各項運營才能更有保障，也能在一定程度上促進上市順利完成。

二、公司上市前會計基礎工作現存不足

（一）公司歷史遺留的財務問題尚未完全解決

大部分公司在上市前都已經歷了多年運營，且在運營期間也與各類供應商和客戶乃至其他合作企業都存在財務往來。部分公司甚至存在擔保鏈條，一旦后期會計基礎工作處理不當，即可能出現相關財務風險，甚至可能對企業資金鏈存在一定威脅。解決此類歷史遺留問題往往耗費周期過長且進展速度過慢，甚至部分問題拖延到上市前期尚不能得到有效解決。例如公司收款確認方式存在漏洞，并未遵循權責發生制，而是仍以收付實現制統計收款，或公司主營業務收入確認存在模糊情況，年度業務部門任務指標與公司銷售收入等，都以發票開具時間作為銷售行為發生時間，此類問題都與會計準則存在偏差。與此同時，部分公司在對成本進行核算時所遵循的標準與政策規定存在前后矛盾等情況，部分公司在成本管理工作中存在混亂問題，且核算過程中并未遵循業務類別實施分項目核算，公共成本分攤原則與分攤標準存在不明確等問題，使得部分相關產品或涉及的項目所具備的毛利未能獲得客觀反映。

（二）會計基礎工作規范性尚待提升

1.原始憑證審核仍需提升規范性

公司上市前期需要對自身會計基礎工作進行逐項排查，以確定工作中的漏洞，原始憑證審核工作是其中相對重要的一項內容。在公司以往運營過程中，除自制憑證、出行票據與內部結算票據外，統一發票與收款收據等也在原始憑證范圍內。部分公司會計從業人員在審核原始憑證過程中存在操作缺乏規范性的問題，此類從業人員在審核過程中僅注重形式，對憑證內容則缺乏應有的關注，使得內容不規范的原始憑證難以被識別，同時辦理手續不完善、內容過于粗略、缺少應有蓋章等原始憑證也無法得到有效識別。原始憑證是否規范，是否符合會計制度要求，也是上市審核中至關重要的環節。近期深交所對上市申請審核披露的相關信息顯示，創業板上市委以“原始憑證不完整的會計基礎工作不規范情形”為理由，終止了一家IPO公司的上市審核申請。因此，公司上市前期應不斷加強對原始憑證審核，提升原始憑證規范性。

2.記賬憑證內容仍需提升規范性

記賬憑證內容缺乏應有的規范程度是影響會計基礎工作規范性的另一問題，部分公司存在記賬憑證內容不完善的問題，此類記賬憑證中的出納、審核、主管等各類人員身份缺乏明確度，同時缺乏應有的簽單。且部分記賬憑證存在摘要填寫過于粗略等問題，此類記賬憑證都難以對公司經濟狀況進行有效展示。涵蓋了不同類別經濟業務的原始憑證都在同一張記賬憑證中，容易導致記賬混亂模糊，此類問題都屬于記賬憑證內容不規范，亟待在公司上市前有效整頓。

3.記賬規則仍需提升規范性

部分公司在記賬時也存在缺乏規范性的問題，并未從國家出臺的會計制度出發，因而存在建賬不完善、用錯會計科目且未按時入賬等問題。部分公司也存在未對經費與專項撥款進行有效區分的問題，核算過程中仍將二者合并。此外，有些公司的同一類經濟業務在不同月份會計處理出現不一致情況，前面可能記入了管理費用，后面又記入了銷售費用，企業在制定會計記賬規則時，缺乏對實際業務的考量，甚至根本未制定記賬規則，記賬時讓會計人員隨意發揮等情形，使得會計基礎工作難以實現高質量開展。

（三）會計信息真實性仍需提升

公司在以往會計基礎工作中，一旦缺乏完善的財務審核與監督環節，則極易出現會計信息失真等問題。同時由于財務審核工作存在一定的主觀性，不同的會計從業人員在進行財務審核時可能采取不同的核算方式，且審核自身的流程也相對復雜，種種原因使得會計信息難以保障全面性，尤其在公司運營發展進程中涉及的綜合申報與資產管理、預算等工作都需要使用相應的數據處理軟件，此類軟件使財務管理工作更趨近于財務數據庫管理工作。但現階段公司尚未具備全國范圍內統一使用的財務數據庫處理軟件，也相應缺乏完善的全國統一管理標準，此類問題都需要會計從業人員深入審核相關會計數據庫內的各類信息，以此使會計信息更具準確性。

（四）財務風險防范意識仍需提升

《會計基礎工作規范》中曾對各類公司的會計從業人員都提出了明確要求，需要對本單位涉及的各類經濟活動都實施相應的會計監督，如原始憑證、會計賬簿與審批手續等內容。但在公司實際運營過程中仍有部分單位存在會計管理工作職權分配缺乏合理性等情況，如會計管理工作中的領導層缺乏應有的風險防范意識且專業技能有待加強，使得公司易存在資金運轉流程缺乏合理性的問題，更有甚者，會計管理人員私自挪用資金等問題也時有發生。此外，會計從業人員也存在缺乏風險防范意識的問題，此類從業人員并未依照《會計基礎工作規范》中規定的內容完成會計監督，使得會計基礎工作難以達到應有的規范性，從而使公司財務監管質量無法提升。

三、公司上市前應加強會計基礎工作的策略

（一）合理處置公司歷史遺留的財務問題

在公司上市前期，對歷史遺留財務問題進行合理處置是最為重要的環節之一，以往運營過程中涉及的公司與其他單位或個人尚未解決的財務問題都應在此環節中得到有效解決。同時對現有財務問題應當進行嚴格核實，以防財務問題被拖延至公司上市后或上市前的審計階段，對公司整體信譽與未來經濟效益都將產生一定影響。

對于復雜程度較高的歷史遺留的財務問題，在具體處理過程中，可由收入方面入手，先使用現場盤點的方法對各項內容進行驗證與核實，再結合近期購入的存貨物品單價與市場價格對原材料與包裝材料進行單價定價，同時對其歷史成本等進行綜合考量，再由專業技術人員全面評估庫存貨物中的成品與半成品、處于生產流程中的產品等，完成評估后計算得出貨品單價。解決全部財務問題后，進一步構建完整的成本與存貨調控體系，同時建立相應核算機制，如依照項目對收入費用與成本費用進行歸集，并以考核工時為途徑，依照項目所耗費的工時數確定成本分攤標準，將人工成本與其余各項成本費用都分配到各個項目中，并對項目分包體制與其他尚能聯系上的項目直接成本進行綜合考量，使各項目總成本數都能得到全面統計，由此構建項目收益成本匹配程序與毛利分析程序，同時需要嚴格監督工時考核制度，以此保障工時考核能得到實質性落實。

對于收入確認制度，公司在上市前也應當進行合理改善，使公司業務部門與財務部門間構建完善的信息共享機制，公司業務部門應當加強跟進項目進展情況的力度，在收取相關驗收單據與批復文件的物證后，需要在第一時間將其交予公司財務部門，以此為財務部門的入賬處理工作提供便利，使公司賬目中與銷售相關的各類收款余額能維持自身合理度，對于賬目中存在的未結轉與長期掛賬的應收賬款，則需要盡力完成清理工作。

（二）提升公司會計基礎工作的規范程度

對于公司會計基礎工作中存在的原始憑證審核缺乏規范性問題、記賬憑證缺乏規范性問題、賬簿設置缺乏規范性問題，都應當強化對《會計基礎工作規范》的宣傳力度，公司內部管理層與會計從業人員也都需要相應對《會計基礎工作規范》加強解讀，樹立加強會計基礎工作的意識，并能有效改善自身在思想認知層面存在的問題。

對于公司內部會計管理制度，相關管理人員與會計從業人員可依照自身工作實際情況與會計法律條例，對各項管理制度進行完善，并將會計管理活動的規范工作視為重點項目，使會計管理體系、財務處理程序制度、會計從業人員崗位責任制度、內部牽制制度、原始記錄管理制度、財產清查制度、財務收支審批制度等各方面規章制度都能相應完善。在各項制度相繼完善的基礎上，完整的會計管理制度也將同步構成。以相關會計法律條例為依據，結合會計管理制度，才能使公司上市后的會計基礎工作更具秩序性。

此外，也需要強化考核與檢查環節。會計基礎工作并非局限于公司內部財務管理領域，更屬于政府管理領域，因此會計部門與業務部門都應當在規定期間內做好相關管理工作，以此使會計基礎工作更為規范，在考核環節則需要以《會計基礎工作規范》中的各項條例為依據而開展。

（三）提升會計從業人員整體素質

為解決會計信息失真的問題，提升會計從業人員整體素質的環節亟待完善。在公司會計處理工作中，導致會計信息失真的最主要問題之一是會計從業人員所具備的業務水平仍有提升空間，部分會計從業人員難以將自身經驗與所掌握的專業技術進行有效結合。為解決此問題，提升公司會計從業人員整體素質尤為重要。為實現此目標，公司可定期針對會計從業人員開展相關業務培訓工作，以培訓促進會計從業人員對國家相關法律條例的了解程度，同時使其了解會計相關政策與規范，并對會計基礎工作各項內容加強熟悉程度。還可以設立獎勵政策，積極鼓勵在職會計人員參加各類專業考試，比如初、中、高級會計職稱、注冊會計師、稅務師等考試，使會計人員在備考過程中，通過學習不斷提升自身理論知識和專業技能。在此基礎上，公司也可積極引進專業會計技術人員，提升對各類會計數據處理軟件的利用率。此外，公司也需要對會計工作中的各項獎懲制度加以完善，使會計從業人員能對自身工作更具積極性，以此提升自身業務水平與整體素質，從而能全面提升會計基礎工作質量，使其能在上市前得到規范化運行。

（四）強化會計基礎工作監管環節

部分公司囿于內部會計基礎工作監督機制缺乏完善性，在運營過程中易存在財務風險，也于無形中使內部會計從業人員素質無法實現有效提升，私自挪用資金等問題不時出現。為解決此類問題，公司需要建立會計監督機制，使會計基礎工作監督與管理等環節都能得到強化。在相關監管工作中，可依托于先進科技完善相關會計基礎工作，使會計工作全面實現信息化建設，會計相關工作內容也將相應得以完善與規范。針對會計基礎工作中的原始憑證與資金運用、資金收繳等環節，更應當嚴格管控，以此提升資金運轉流程的規范性與合理性。

（五）強化會計核算環節

隨著公司在運營過程中不斷發展壯大，會計工作也日漸復雜，各類相關工作量都在不斷增加。同時由于會計工作自身具備一定復雜性，使得報表等相關編制工作更為繁瑣且艱巨。針對此類情況，需要強化會計核算環節，使會計制度能在日常工作中得到有效落實。并在會計各項處理工作中提升先進技術的利用率，使網絡在線業務能順利開展，加強線上會計業務與線下會計業務的交流力度，使財務云系統能在公司中全面推行。公司可選派業務能力相對較強的會計從業人員率先加入財務云系統，學習先進的線上會計工作處理方法后，帶動其余會計從業人員共同步入線上辦公狀態，使會計核算基礎知識與記賬憑證、科目維護等各方面業務都能得到規范化操作。此外，公司也需要以《會計法》與會計制度等各項內容為依據，使新舊會計處理系統能合理銜接，以此為財務資金的預算環節與執行環節、決策環節、管理環節等提供良好的運營基礎。

結語

綜上所述，加強會計基礎工作是保障公司順利上市的重要因素，尤其在經濟全球化程度日漸深化的當今時代，公司上市后不僅代表的是個人形象，更代表了整體形象，因此公司在上市前的各方面準備工作尤為重要。會計基礎工作是支撐公司平穩運行的關鍵因素之一，加強會計基礎工作更是公司上市前準備工作中的重要環節。從現階段公司整體會計基礎工作情況來看，仍存在一定提升空間，各類制度缺乏完善性與歷史遺留財務問題等情況依舊存在，無形中為公司上市造成了一定阻礙。為解決此類問題，公司內部會計從業人員應當規范會計基礎性工作，并強化對會計各項工作的監督與管理環節，同時提升自身專業技術水平與整體素質，以提升會計工作整體水平，促進公司順利上市。