事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策

齊燕心 張榮標(biāo) 福建省疾病預(yù)防控制中心

引言

通過實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位在社會發(fā)展當(dāng)中會履行各種公共職能，不僅掌握著較多的社會公共資源，而且相關(guān)工作與財政資金之間有著緊密的聯(lián)系，在優(yōu)化國家資源配置及提升財政資金使用有效性的過程中可以發(fā)揮出良好的作用。為此，事業(yè)單位要結(jié)合時代發(fā)展的特點(diǎn)來提高內(nèi)部管理水平，嚴(yán)格按照相關(guān)的要求和規(guī)定來開展各個方面的工作，在這個過程中還要采取有效措施來對內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行有效處理，進(jìn)而能夠提高內(nèi)部審計工作整體的效率和質(zhì)量。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計概述及必要性

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

所謂的內(nèi)部審計，簡單地說就是部門、單位內(nèi)部相關(guān)審計人員開展的一系列審核工作，在該工作開展過程中可以讓部門和單位的管理人員對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的管理，這樣才能夠降低資金利用風(fēng)險發(fā)生的概率?，F(xiàn)代審計涉及兩個方面，這兩個方面分別是外部審計和內(nèi)部審計，這兩個方面相互配合和補(bǔ)充能夠?qū)κ聵I(yè)單位整體發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用，這也是現(xiàn)代審計的主要特色之一。事業(yè)單位對內(nèi)部審計制度進(jìn)行不斷的完善能夠為外部審計提供真實的數(shù)據(jù)信息，在這個過程中可以進(jìn)一步降低外部審計日常的工作量，外部審計相關(guān)工作也可以正常開展。此外，為了能夠讓事業(yè)單位實現(xiàn)長效發(fā)展的目標(biāo)，相關(guān)管理人員要對內(nèi)部審計的引入及作用發(fā)揮予以足夠的重視，結(jié)合時代發(fā)展的特點(diǎn)來樹立科學(xué)的工作理念，進(jìn)而可以對每一個應(yīng)用環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，這樣才能夠降低事業(yè)單位內(nèi)部審計功能特性、利用價值等方面遭受到不利的影響。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計的意義

首先，內(nèi)部審計可以在事業(yè)單位運(yùn)行過程中發(fā)揮出良好的預(yù)防和保護(hù)作用。就從目前的情況看來，內(nèi)部審計涉及的工作內(nèi)容比較多，其中不可缺少的就是通過稽查來對內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，在這個過程中可以對事業(yè)單位運(yùn)行管理過程中存在的不合法、不合規(guī)現(xiàn)象和行為進(jìn)行及時發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施來進(jìn)行及時的糾正，這樣能夠降低后期造成的損失，事業(yè)單位也可以達(dá)到規(guī)范運(yùn)行的目的。其次，內(nèi)部審計可以提高事業(yè)單位服務(wù)水平。事業(yè)單位與其他單位之間有著較大程度的差異，前者的服務(wù)核心價值就是公共服務(wù)，內(nèi)部管理與單位公共服務(wù)水平之間有著緊密的聯(lián)系，科學(xué)的內(nèi)部管理能夠進(jìn)一步提高事業(yè)單位整體的公共服務(wù)水平。相關(guān)管理人員可以通過內(nèi)部審計來對事業(yè)單位運(yùn)行管理過程中產(chǎn)生的各種問題進(jìn)行有效的識別和防范，這樣才能夠確保內(nèi)部各個方面的工作可以正常運(yùn)行，最終公共服務(wù)水平也會得到相應(yīng)的提高。最后，內(nèi)部審計有著良好的評價作用。事業(yè)單位在將內(nèi)部審計落實到每一個環(huán)節(jié)的業(yè)余活動當(dāng)中可以根據(jù)審計結(jié)果來對部門或崗位人員履職情況進(jìn)行充分分析和了解，這樣才可以進(jìn)一步提高工作質(zhì)量和效率，內(nèi)部運(yùn)行管理也可以得到相應(yīng)的優(yōu)化和提升。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計主要特征

第一，內(nèi)部審計服務(wù)具有內(nèi)向性。在通常的情況下，審計部門是由事業(yè)單位內(nèi)部所組成的部門，事業(yè)單位可以將內(nèi)部審計工作進(jìn)行充分應(yīng)用，這樣才能夠確保各個方面的工作可以正常運(yùn)行，所以內(nèi)部審計服務(wù)有著定向服務(wù)的特點(diǎn)。第二，內(nèi)部審計工作有著獨(dú)立性。盡管事業(yè)單位直接管理內(nèi)部審計部門，但是審計部門和相關(guān)人員有著各自的工作職責(zé)，進(jìn)而工作過程中有著獨(dú)立性。第三，內(nèi)部審計流程有著簡化性特點(diǎn)。事業(yè)單位工作性質(zhì)與其他行業(yè)有著較大程度的差異，前者的內(nèi)部審計流程比較簡單。內(nèi)部審計會對單位自身財務(wù)、經(jīng)營等方面的情況進(jìn)行充分分析和研究，相關(guān)工作人員可以對其中存在的缺陷和不足之處進(jìn)行充分分析，所以審計流程也會比較簡單。第四，內(nèi)部審計事項具備及時性。就從目前的情況看來，內(nèi)部審計工作貫穿于事業(yè)單位整個經(jīng)營環(huán)節(jié)，而且該工作針對現(xiàn)階段事業(yè)單位經(jīng)營活動和財務(wù)狀況進(jìn)行分析，在這個過程中會涉及經(jīng)營活動的事前、事中和事后。在事業(yè)單位運(yùn)行過程中開展內(nèi)部審計還可以對經(jīng)營管理工作進(jìn)行優(yōu)化，并且還可以實現(xiàn)事業(yè)單位不同階段的審計目標(biāo)。第五，內(nèi)部審計有著約束性。事業(yè)單位會對國家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行充分分析和了解，在此基礎(chǔ)上來開展相應(yīng)的內(nèi)部審計工作，這樣能夠?qū)挝毁Y金流入、流出及固定資產(chǎn)等方面進(jìn)行有效的管理，最終能夠?qū)⒏鱾€方面經(jīng)濟(jì)活動的合理性和合法性進(jìn)行提高。內(nèi)部審計工作的開展可以對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的監(jiān)管，不僅能夠保障國有資產(chǎn)的完整性，而且還能夠確保事業(yè)單位的正常運(yùn)行。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題分析

（一）內(nèi)部審計重視程度不夠

根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，部分事業(yè)單位在長時間的運(yùn)營過程中受到傳統(tǒng)發(fā)展理念的影響比較深，這樣就會導(dǎo)致相關(guān)管理人員無法對內(nèi)部審計予以足夠的重視，相關(guān)工作在開展過程中缺少相應(yīng)的支持，最終內(nèi)部審計的實際效用也就無法充分發(fā)揮出來，事業(yè)單位在后期就出現(xiàn)一定的風(fēng)險。另外，由于傳統(tǒng)觀念轉(zhuǎn)變不及時、形式變化缺乏科學(xué)分析等方面因素所帶來的影響，會導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計認(rèn)知發(fā)生偏離，事業(yè)單位整體的審計工作水平也就會因此而降低，單位科學(xué)發(fā)展水平也就會無法得到有效的提升。

（二）內(nèi)部審計制度不完善

部分事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計工作的時候存在不完善的內(nèi)部審計制度，這樣在實際應(yīng)用的時候就會缺乏適用性，內(nèi)部審計實際的應(yīng)用情況也就會與預(yù)期之間存在較大程度的差異，整體工作也無法實現(xiàn)相應(yīng)的審計目標(biāo)。事業(yè)單位相關(guān)管理人員無法結(jié)合時代發(fā)展的特點(diǎn)來對自身的可持續(xù)發(fā)展制度及制度完善的重要性予以足夠的重視，對于相關(guān)制度體系也就缺乏足夠的考慮。正是因為內(nèi)部審計制度不完善，那么內(nèi)部審計工作在開展的過程中就會缺少科學(xué)的指導(dǎo)，相關(guān)制度體系無法在實際的應(yīng)用過程中發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計問題發(fā)生的概率也就會得到較大程度的提高，事業(yè)單位的資金利用效果、發(fā)展質(zhì)量也就無法得到相應(yīng)的保障。

（三）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

就從目前的情況看來，內(nèi)部審計最為明顯的特點(diǎn)就是獨(dú)立性，這個特點(diǎn)也是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的主要前提。然而我國部分事業(yè)單位無法對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)立，在通常的情況下會將審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合并成為一體，或者會將審計部門設(shè)置在財會部門當(dāng)中，這樣就會導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到較大程度的影響。另外，還有些事業(yè)單位甚至沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，這樣就會導(dǎo)致內(nèi)部審計業(yè)務(wù)和組織方面的獨(dú)立性無法充分體現(xiàn)出來，整體工作效率和質(zhì)量也就會與預(yù)期之間存在較大程度的差異。正是因為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致事業(yè)單位會開展不專業(yè)的內(nèi)部審計工作，相關(guān)工作人員無法發(fā)揮出其自身的專業(yè)優(yōu)勢，事業(yè)單位的發(fā)展質(zhì)量也就會因此而受到影響。

（四）內(nèi)部審計的風(fēng)險導(dǎo)向性不足

在通常的情況下，事業(yè)單位開展內(nèi)部審計不僅可以對各個方面存在的問題及時提出建議，而且還能夠在風(fēng)險識別和預(yù)判等方面提供有效的支持?，F(xiàn)階段部分事業(yè)單位內(nèi)部審計工作會將重心放在事后監(jiān)督與控制當(dāng)中，這樣就會導(dǎo)致風(fēng)險導(dǎo)向性方面的作用無法充分發(fā)揮出來，內(nèi)部審計整體的科學(xué)應(yīng)用水平也就會有所降低，審計工作問題也就會因此而出現(xiàn)。此外，內(nèi)部審計風(fēng)險導(dǎo)向性的作用無法充分發(fā)揮出來，那么事業(yè)單位在運(yùn)營過程中對內(nèi)部審計的利用價值也會受到相應(yīng)的影響，在后期工作過程中就會出現(xiàn)問題。

（五）內(nèi)部審計人員缺乏良好的綜合素質(zhì)

部分事業(yè)單位內(nèi)部審計人員自身的工作經(jīng)驗不夠豐富，而且他們的專業(yè)能力和個人責(zé)任意識無法達(dá)到相關(guān)的要求，這樣就會導(dǎo)致內(nèi)部審計工作開展過程中的專業(yè)性受到較大程度的影響，內(nèi)部審計工作在開展過程中也會受到人為因素所帶來的影響。同時，事業(yè)單位部分內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)和專業(yè)知識水平比較低，進(jìn)而在開展相關(guān)工作的時候無法得到專業(yè)的保障，事業(yè)單位管理工作的效率、經(jīng)營計劃實施效果也就會受到不同程度的影響。

四、事業(yè)單位內(nèi)部審計問題的有效處理對策

（一）提高對內(nèi)部審計的重視程度

為了能夠進(jìn)一步提高內(nèi)部審計在事業(yè)單位當(dāng)中的應(yīng)用效果，并且保持良好的工作狀態(tài)，那么事業(yè)單位相關(guān)管理人員要在思想上對內(nèi)部審計予以足夠的重視，對實際工作過程中存在的各種問題進(jìn)行有效的分析和處理，在此基礎(chǔ)上來對資金進(jìn)行高效的利用，這樣才能夠?qū)?nèi)部審計的重要作用充分發(fā)揮出來。另外，事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部審計應(yīng)用方面的重視程度之后還要對工作思路進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)寬，結(jié)合實際的情況來為事業(yè)單位工作計劃的高效實施提供科學(xué)的指導(dǎo)，進(jìn)而能夠達(dá)到內(nèi)部審計利用價值最大化效果，事業(yè)單位發(fā)展水平也會得到進(jìn)一步提高。

（二）完善內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計工作與內(nèi)部審計制度之間有著一定的聯(lián)系，完善和落實內(nèi)部審計制度能夠確保各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計工作可以正常開展。所以，事業(yè)單位相關(guān)管理人員要對內(nèi)部審計制度進(jìn)行全方位的分析和了解，在這個過程中對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行充分考慮，這樣才能夠?qū)ΜF(xiàn)階段出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行有效的處理，針對其中不足之處進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善。事業(yè)單位還要對內(nèi)部審計機(jī)制內(nèi)涵進(jìn)行不斷的豐富，進(jìn)而能夠?qū)⑵溥m應(yīng)性進(jìn)行提高，使內(nèi)部審計工作可以在實際應(yīng)用過程中發(fā)揮出良好的效果。另外，事業(yè)單位和管理人員要對時代發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行充分分析，將精益化的創(chuàng)新理念落實到內(nèi)部審計工作制度形成當(dāng)中，進(jìn)而工作效率和質(zhì)量也會得到相應(yīng)的提高。除此之外，事業(yè)單位在完善內(nèi)部審計制度之后，還要提高內(nèi)部審計工作的針對性，對相關(guān)制度的執(zhí)行進(jìn)行全方位考慮，這樣才能夠降低內(nèi)部審計應(yīng)用問題發(fā)生的概率。管理人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部審計制度當(dāng)中存在的弊端，針對其中不足之處及時地進(jìn)行改進(jìn)和完善，這樣才能夠?qū)?nèi)部審計制度的先進(jìn)性和科學(xué)性進(jìn)行提高。

（三）加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

通常情況下，事業(yè)單位會對戰(zhàn)略目標(biāo)、科學(xué)發(fā)展水平等多個方面進(jìn)行充分考慮，在這個過程中能夠進(jìn)一步提高審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，這樣才能夠確保內(nèi)部審計可以始終處于良好的應(yīng)用狀態(tài)。事業(yè)單位要結(jié)合實際的情況來對內(nèi)部審計部門進(jìn)行合理的設(shè)置，并且還要提供多個方面的支持，在優(yōu)化資源配置的同時，嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)來開展審計工作，這樣才能夠?qū)?nèi)部審計工作的作用充分發(fā)揮出來。另外，事業(yè)單位也要對規(guī)避機(jī)制進(jìn)行科學(xué)的建立和實施，這樣不僅能夠避免內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性受到較多方面的影響，而且還可以確保各個方面的工作可以正常開展。內(nèi)部審計工作可以在審計機(jī)構(gòu)的支持下提高自身的獨(dú)立性，從而整體工作質(zhì)量和效率也會得到進(jìn)一步提高。

（四）關(guān)注內(nèi)部審計風(fēng)險的導(dǎo)向性

為了能夠降低事業(yè)單位的經(jīng)營風(fēng)險，相關(guān)管理人員要對內(nèi)部審計風(fēng)險導(dǎo)向性予以足夠的關(guān)注，在這個過程中要結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況和要求進(jìn)行充分分析和了解，之后對審計風(fēng)險的指引進(jìn)行科學(xué)的編制，從而使內(nèi)部審計的風(fēng)險預(yù)防和識別方面的作用可以發(fā)揮出來，事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的隱患也可以得到有效的消除。此外，管理人員也要注重風(fēng)險發(fā)生對于事業(yè)單位所帶來的不利影響，結(jié)合時代發(fā)展的特點(diǎn)來對內(nèi)部審計聯(lián)動機(jī)制進(jìn)行科學(xué)的建立，這樣才可以將內(nèi)部審計制度的作用充分發(fā)揮出來，內(nèi)部審計工作的合理性也會得到相應(yīng)的提高，事業(yè)單位也能夠在激烈的市場競爭當(dāng)中站穩(wěn)腳跟。

（五）加強(qiáng)人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)

內(nèi)部審計工作與相關(guān)工作人員之間有著緊密的聯(lián)系，為了能夠降低人為因素對內(nèi)部審計效果帶來的影響，事業(yè)單位要結(jié)合實際的情況來開展專業(yè)性較強(qiáng)的培訓(xùn)活動，在這個過程中要將激勵與責(zé)任機(jī)制落到實處，這樣才能夠進(jìn)一步提高內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計工作人員在提高自身綜合素質(zhì)和工作能力的同時還能夠?qū)⑹聵I(yè)單位專業(yè)化水平進(jìn)行提高，對相關(guān)的技術(shù)理念進(jìn)行有效的應(yīng)用。事業(yè)單位內(nèi)部審計方面的優(yōu)勢也會隨著工作人員綜合素質(zhì)的提高而充分發(fā)揮出來，使工作計劃能夠正常實施且達(dá)到預(yù)期的應(yīng)用效果。與此同時，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作人員要將自身的職能作用充分發(fā)揮出來，這樣能夠從更加專業(yè)的角度來對實際問題進(jìn)行處理，人員方面的優(yōu)勢可以充分發(fā)揮出來，事業(yè)單位內(nèi)部審計應(yīng)用質(zhì)量也可以得到相應(yīng)的提高，在這個過程中還能夠降低各種問題的出現(xiàn)。工作人員也要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)發(fā)展理念和模式所帶來的影響，對先進(jìn)的內(nèi)部審計理念和工作方法進(jìn)行充分掌握，這樣才能夠在問題出現(xiàn)的第一時間采取相應(yīng)的措施進(jìn)行有效處理，而且整體的內(nèi)部審計工作水平也會得到進(jìn)一步提高，對于事業(yè)單位整體發(fā)展來說起到良好的促進(jìn)作用。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計工作在事業(yè)單位發(fā)展過程中占據(jù)著非常重要的地位，相關(guān)管理人員要對其予以足夠的重視，結(jié)合實際情況來對工作過程中存在的問題進(jìn)行充分分析和了解，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，這樣才能夠達(dá)到良好的效果。工作人員也要提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，嚴(yán)格按照相關(guān)的要求和規(guī)定來開展工作，這樣才可以提高整體的工作效率和質(zhì)量。