建筑工程企業內部控制存在的問題與措施

莊聚 青島市房屋建設集團股份有限公司

引言

隨著國家城市化建設的持續推進，建筑工程企業已經成為國民經濟體系中的重要組成部分，其直接決定了人們衣食住行中的住的環節。也正因為此，建筑業在我國發揮的作用不可替代。隨著全球一體化的浪潮不斷襲來，我們發現建筑業不僅面臨本國內部的競爭，而且面臨來自全球的競爭，這就意味著我國的建筑工程企業需要苦練內功，通過不斷提高自身的經營水平和技術實力，更好地滿足國家和社會提出的建設要求，成為時代背景下的社會主義現代化建筑企業。

同時，我們需要注意到的是建筑行業已經經歷了快速發展的時期，建筑企業已經從迅速做大規模轉向提升建設品質。在這個過程當中，建筑企業也涌現出了大量的問題，世界經濟一體化帶來的全球范圍的資源重組已經成為不爭的事實。對于現代化的建筑企業而言，最需要做到的就是將企業內部控制水平進行快速提升。而內部控制的相關概念則是在歐美發達國家起源和發展，我國建筑企業仍處于不斷地摸索期，雖然企業內部控制是衡量企業管理水平的核心要素。但是我們也需要清醒地意識到國內建筑工程企業與國際同類企業在管理控制方面的明顯差距。基于此，本文將探討建筑工程企業內部控制的問題，并針對性地提供相應策略，以期提高國內建筑工程企業的內部控制管理水平。

一、建筑工程企業加強內部控制的重要意義

建筑業的快速發展整個業界有目共睹，建筑業相關技術革新的節奏也越來越快。在國際化的浪潮之下建筑工程企業面臨的競爭日趨激烈，建筑工程企業不同于一般的其他實體類經濟企業，其自身的特點非常明顯。建筑工程行業的整體規模比較大，在行業中大中小企業的水平和實力不一，這些企業同臺競技最終誰能勝出就和企業內部的控制有著緊密的聯系。所以研究企業內部控制和管理的水平具有重要意義。結合實際來看，如果建筑工程企業采用較為成熟的內部控制手段可以顯著提高企業的整體實力和水平，從而更好地應對激烈的市場競爭。長遠來看，企業采用良好的內部控制手段可以很好地建立建筑工程企業的管理體系，這對企業調整經營業務方向，進行產業結構升級，做到可持續的發展具有重要作用，可以使企業獲得更長遠的發展。

深入剖析可以發現，企業的內部控制并非僅僅是出臺一些政策，而是要進行巧妙的設計，從而保護建筑工程企業，使其不會受到來自市場上其他同類企業的挑戰，這對于一家現代建筑工程企業而言是極為重要的，因為這直接決定了企業能否在市場上獲得生存的資本。所以建筑工程企業在這種特殊的行業背景要求下，就需要不斷地完善內部控制的制度，幫助企業實現達成升級的管理目標，并最終助力業績節節攀升。綜觀建筑工程行業，其共同的特點就是資金密集、人員龐雜，而且生產過程中存在眾多部門的協調配合，而生產的環節越多，牽涉的人員越廣，則管理成本也就越高，甚至產生的問題會以幾何級的程度遞增。基于此，企業進行內部管理的控制和調整至關重要，其直接決定了部門間的溝通協調長期高效地進行。

工程企業每一個工程項目都會持續較久，這就意味著工程中涉及的資金籌集、調配、工程的實施進度以及按期交付都會跟周邊的環境有著緊密的聯系。再則，政府的宏觀調控和經濟環境也在根據經濟形勢進行著不斷地調整，這就造成了建筑工程企業需要結合不同的政策作出靈活的反應，從而更多的保全自身。所以企業在進行內部控制的過程中一個重要環節就是要加強企業的風險評估及防范，可以認為一個企業如果能把內部控制做到位，其就已經大大遠離日常經營風險，這無疑是企業長遠發展的基礎所在。

二、建筑工程企業內部控制常見問題

（一）控制環境存在的問題

在企業進行內部控制過程中，我們可以發現其會受周邊環境影響，比如職能部門設置的合理性將直接決定了部門間協調分工的效率。可以認為企業做到良好內部控制的要素主要有以下幾方面，首先就是企業的各個職能部門可以各司其職，可以圍繞建筑工程企業的整體目標和各部門分工進行有效的配合，最終實現業績的提升；其次就是部門管理過程中的上傳下達需要能夠順暢且準確，避免上下之間存在過多的溝通障礙，從而提高了內部溝通的成本；最后就是企業內部需要有明確的賞罰機制，即企業需要能夠在工作中積極的想辦法解決問題，但能隨心所欲地使用手中掌握的權力，最終導致腐敗情況的出現。而實現這個效果就需要企業內部具有明確的賞罰手段，最終達到良好的內部控制和監管效果。

建筑工程企業內部存在著眾多管理問題，其實究其原因都是人員的問題，諸多人員冗余、分工不明確、職能交叉、溝通不暢等等。比如企業內部的相關工程部門已經有項目經理作為項目的統籌，但是還會配備項目總工，項目總工的出現就會造成項目經理的權限被架空，最終結果就是看似人人負責，其實是人人都不負責。除此之外建筑工程企業在項目進行中有個重要的部門就是采購部，采購部門需要對項目的物資籌備進行通盤的考慮，但是財務也會有相關的人員進行采購管理，放在平時業務淡季，這種方式不會出現任何的障礙，但是一旦進入業務旺季，部門間的摩擦就會與日俱增，最終就會對企業的正常運轉帶來嚴重的阻礙。這既會增加企業無形的風險，同時也嚴重背離了企業管理中的不相容崗位職務相分離的原則。

另外我們還可以發現許多建筑工程企業的部門職能劃分并不明確，就是存在很多灰色地帶，許多事情看似和每個部門都有關系，但最終卻找不到任何一個可以總體負責的部門。比如財務部門要進行項目經費的核定，技術部門需要進行工程方案的設計和質量優化，招投標部門主要負責項目招投標的相關工作。但是這些工作職能的劃分更多是含糊的，在實際運營過程中我們會發現有些工作很難分辨最終應由哪個部門負責操作。最終造成問題出現時，各個部門進行扯皮，造成員工工作壓力加大、工作進展效率低等現象，這對于企業的發展而言會出現嚴重的負面影響。我們可以認為這是企業的控制環境出現了問題。

（二）風險管理存在的問題

建筑工程企業由于其周期長、資金使用量大，所以風險也高，這點已經是業界的共識。而且建筑工程企業的最終交付成果是整個項目工程，一旦出現疏忽則會為企業自身帶來較大的投資和法律風險，甚至可能直接導致企業的整體發展受阻。此外，在項目推進過程當中企業需要不斷地注入資金，但更為關鍵的是資金使用中各個部門存在協調配合的情況，任一環節出現疏忽都會造成巨大的風險。如果企業的內部控制做得到位，已經將相關風險進行了預測，并針對性地提出了防范措施，則面對風險的到來不會出現大問題。但是如果企業內部的風險評估不到位，一旦有不可控的情況出現，則對于整個企業的運轉都會是一個巨大的災難。當下許多建筑工程企業對于風險的評估和防范認知并不清晰，所做的一些針對性的方案也都是浮于表面，這就意味著風險爆發之下企業將會出現失控的可能性。

近年來，建筑工程企業發展也出現了整合的情況，一些頭部企業開始顯露，也正是因為如此，建筑工程企業整體的內部管控也穩中向好。部分建筑工程企業還為了防范建筑工程企業財務風險的發生而特意成立了相關監察部門，這些動作對于建筑工程企業的良好運轉提供了堅定的保障。但是我們也通過走訪調研發現，雖然許多建筑工程企業有相關監察部門，且建筑工程企業也會有制定相關的規章政策進行風險防范，但是財務風險并非可以完全杜絕，仍然需要建筑工程企業提升自身應對風險的水平，從而真正使企業遠離風險的發生，使企業在發展道路上走得更加堅定。

（三）控制活動存在的問題

建筑工程企業的內部控制并非靠一些臨時決定和政策進行推行，而是需要依靠一個完整的制度作為手段，真正使內部控制在生產管理中得以貫徹。企業為了自身的發展，正常情況下所有的資源都會向最終的生產進行傾斜。在企業日常經營中我們發現，建筑工程企業在業務旺季會由建筑工程企業各個職能部門抽調人員成立專門的審查組，對重要的業務項目進行專項審批。這一方式雖然乍一看會很高效而且較為合理，但是經過不斷的嘗試會發現這個過程存在很多脫離實際情況的問題，因為審查組各個成員自身所做的工作可能和要審批的業務并非直接相關，甚至一些成員肩負的職能和其手中掌握的審批權力有千絲萬縷的聯系，這就造成了許多業務交叉現象的出現，無疑已經背離了不相容職務分離的原則，這對于企業的發展帶來了許多不可控的因素，也埋藏了許多未知風險。

三、建筑工程企業內部控制常見問題解決措施

（一）優化企業內部環境

針對建筑工程企業內部的權責分配比較混亂的情況，我們需要思考的是如何優化企業管理方案。比如針對建筑工程企業內部各個職能部門的權責需要進行明確，并在此基礎之上進行企業管理手冊的優化，將不相容崗位相分離的政策貫徹到位。內部管理是一個基本的管理控制活動，可以驅動建筑工程企業實現自身目標并邁向發展，有效的內部管理是建筑工程企業預防經營風險、達成營運目標的必要條件。

內部控制系統的五要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及對控制的監督，這五要素缺一不可，從而構成了完整合理的內部控制系統流程架構，這些要素間又相互影響、相互促進。最核心的要點就是管理環境，缺少有力的管理環境，沒有管理人員的認同與重視，沒有員工的理念協同，剩余的要素都無法成功實施。風險評估主要是對建筑工程企業經營風險形成的可能性和危險程度做出分析，并通過風險辨識、風險分類、風險評估等環節發現建筑工程企業面臨的各種風險和隱患，為控制管理過程提供了重要依據。管理活動是在風險評價的基礎上進行的各種手段，能夠在事前、事中、事后等各個階段應用管理，以便避免或者減少因經營風險所造成的危害。建筑工程企業的內部信息管理和交流要貫徹于整個建筑工程企業內部經營管理活動的始終，而信息技術的收集與運用則對建筑工程企業決策過程與內部控制關系影響極為密切，通過高效的溝通交流與信息傳播，建筑工程企業能夠把內部經營風險限制在可控范圍內乃至消除。最后的監測反饋對于整個內部控制體系具有重要保障意義，通過內部監測評價，再結合外部的監測評價，可以評估內部控制制度是否可行或者無效，在找到制度漏洞之后可以逐步健全體系，通過體系的建設從而為企業內部控制環境的優化打下基礎。

（二）完善企業風險管控

企業的經營決策對企業降低風險具有至關重要的作用。企業應以完善的風險管控原則作為制度依據，能否形成合理合法高效的風險管控體系至關重要。內部結構框架可以作為一個主要工具，使管理部門達到各種總體設計工作目標，主要包括服務總體設計工作目標、匯報總體設計工作目標、遵循總體設計工作目標三類，使管理者注意到管理工作的各方面。管理的三個總體工作目標各有導向，運行管理工作目標是對進行職能部門項目總體運轉效果和效率的預期，報告工作總體目標則是細化的工作總體設計基本目標，對內部、外部有關數據及報告按照相關規范進行了解釋和展示，遵循工作總體設計基本目標的意義在于依法合規，使所有職能部門社會活動都在法律或者規范所限制的范圍內正常開展。而通過這三個工作總體目標，能夠使管理者及早發現內部管理機制能否順利運行，從而檢查管理的效果。

建筑工程企業的內部控制并非一朝一夕就可以完成，而是需要企業的管理層進行由上而下的推動，企業需要通過完善風險管控手段來保證自身的正常運營不受影響。當然如果在各種防范風險的手段都使用之后，仍有一些無法規避的風險出現時，建筑工程企業需要在充分衡量風險的可能性和破壞性后，選擇負面影響最小的方式來接受風險，不再進行無謂的風險應對，這也是對企業內部控制的一種考驗。

（三）規范企業控制活動

在建筑工程企業內部控制的過程當中也需要注意遵循相關的規范，讓企業的內部控制活動更加的科學合理高效推進。可以通過以下四個方面進行具體的執行，首先需要在企業內部建立明確的獎懲機制，通過這種方式約束各職能部門人員，如果出現風險，則根據相關機制追查到人，從而可以讓建筑工程企業內員工更加的服從整體的企業內部控制。其次需要能夠對職能部門人員的權責進行合理且明確的劃分，將有責任、有能力的員工委以重任，從而提高企業的整體運營水平，并且建立企業內部人才庫，保證崗位都有合適的人員來負責。再次需要快速推進建筑工程企業內部信息化建設的程度，因為信息化可以大大提升企業內部管控的效率，讓企業在發現問題之后可以做出快速的反饋，第一時間避免風險的出現。最后建筑工程企業一定要采用科學的方法進行內部控制，否則只會增加基層的工作壓力，并不能起到很好的管理效果。借助科學手段對內部控制各個程序和環節進行合理的評估，并提出科學的解決方案。

結語

雖然新冠肺炎疫情的出現對于我國建筑工程企業帶來諸多困難，項目延期、施工受阻等問題的出現使建筑工程企業遇到了很多風險。但是這也為企業帶來了歷練的機會，讓建筑工程企業意識到內部控制的重要性。建筑工程企業通過科學手段加強內部控制也將會對自身未來的發展提供充分的保障，使自身在充滿競爭的國際環境中得以良好的發展。