融資租賃企業內部控制建設關鍵點探索

徐小敏 宿遷產業發展集團有限公司

引言

進入新發展時期后，企業內部管理體系也在不斷優化，從現代化企業管理理論來講，融資租賃所需構建的內部控制體系應是一個系統性的有機控制體系，而非獨立的管理活動，也不是企業內部各項制度的綜合。在建設中，不但要分析內部控制制度是否完整、全面，還要分析內控五要素是否完備。比如企業內部控制環境是否滿足要求、風險評估是否到位以及內部審計作用是否有效發揮。同時，由于融資租賃中風險的特殊性，多數是由于信用導致的，需要從事前嚴防控制，因而企業內部控制的重心要從事后移向事前，在前饋控制基礎上來設計內控制度、控制程序等，加強事前風險防控力度。另外，內部控制體系是針對企業各人員所設立和實施的，企業人員既要負責其所承擔的工作責任，也受到其他部門或人員的監督、控制。隨著內部控制的應用，逐漸會在企業內部形成一種文化或控制理念，從而直接影響到內部控制在企業中應用的效率，在內控建設中要重視組織和人的重要性。

一、融資租賃企業內部控制建設的重要性分析

融資租賃企業和其他的企業相比，在發展運行的過程中面臨著更大的財務風險，需要加強對融資租賃企業的內部控制建設，才能將企業運行的風險降到最低。融資租賃企業內部控制的建設對于企業的發展具有極其重要的現實意義。具體來說，對內部控制的建設，對融資租賃企業的發展意義具體表現在以下幾個方面。

（一）為融資租賃企業的經營目標提供有效的保障

融資租賃企業在發展的過程中，對于企業的發展會結合市場外部的情況，制定相應的企業發展戰略目標，企業在發展的過程中會按照經營目標使企業能夠獲得最大的價值。在對融資租賃企業的目標進行實現的過程中，完善的內部控制制度是提升企業經營目標的關鍵。融資租賃企業內部控制制度的實施是確保融資租賃企業經營目標得到發展的基礎。如果在企業發展的過程中要想將企業的目標全面加以實現，就必須要注意將各個環節有序地開展下去，如果在某一個環節出現差錯，那么對企業的未來發展方向都會存在影響。而完善的內部控制制度是確保企業在發展過程中出現問題時能夠及時糾正的關鍵，內部控制制度能夠及時彌補錯誤，確保融資租賃企業內部的整體經營戰略目標得以實現，促進企業長遠的發展。

（二）確保融資租賃企業內部的財務信息資料準確

在時代的變化下，市場競爭越來越激烈。要想在競爭激烈的市場穩定的生存下去，就必須要注意提升企業內部的財務管理水平。內部控制的建設是促進財務管理工作的關鍵。內部控制建設的完善，能夠讓融資租賃企業內部的財務信息資料更加準確和完善。而完善的財務數據信息來源于內部是否具備完善的內部控制體系，是否通過良好的內部控制環境創設一個良好的財務環境，讓財務管理人員能夠對自身的行為進行約束。通過內部控制的建設，也能讓企業內部的財務管理人員接受相應的監督，避免貪污腐敗事件的發生。

（三）保障融資租賃企業內部的戰略規劃正常執行

在經濟水平全面提升下，融資租賃企業必須要結合自身的情況，在企業內部制定與企業發展相適應的戰略規劃，如果沒有結合時代的發展執行戰略規劃，對企業的長遠發展是難以想象和預測的。而融資租賃企業內部的戰略規劃的執行離不開完善的內部控制建設，內部控制建設通過各種制度規劃以及各種授權審批，嚴格地按照國家所提出的相關要求對企業進行監督，通過各種要求和方法對企業內部的各項控制活動以及項目加以監督，確保融資租賃企業能夠在競爭激烈的市場認真落實企業的整體戰略規劃，從而有序地開展企業內部的各項工作。

二、融資租賃企業內部控制應用現狀

（一）缺乏健全的資金管理體系，資金周轉緊張

融資租賃企業作為設備、器械等的出租方，自身承擔著購買、維護等職責，業務開展需要大量的資金支持，多數企業都從外部融入資金來進行負債經營。理論上，融資租賃企業可以通過股票、金融債券等進行融資，但受限較多，多數企業還是以銀行貸款、信托等為主要的融資手段，融資渠道相對單一。即便如此，由于融資租賃企業有大量的固定資產，銀行貸款難度不高，這也使得部分融資租賃企業容易盲目樂觀，在沒有健全全面預算管理體系和內控體系等的基礎上，過度融資、過度擴張，人為帶來了更大的資金缺口，負債比例占比偏高，一旦外部金融環境變化，會給企業帶來較大的影響。而且，企業資金管理體系的不健全也使得企業資金的使用不夠規范，資金使用較為隨意，利用率較低，甚至存在賬外資金，脫離監管，給企業利益帶來損失。

（二）信用管控不嚴，存在欠租問題

一般而言，需要通過融資租賃來購置的設備價值基本都比較高昂，而對需要租賃這些設備的企業基本為中小型企業，經營風險較大。對于融資租賃企業而言，作為出租方，其經營利潤能否如期實現取決于承租企業能否按時交租。通常，在前期租賃過程中，承租企業基本都能滿足“收付”需求，然而在后續履約中，承租方拖欠租金的問題時有發生，拖欠比例能達到營業額的15%～30%，嚴重的可能超過60%，欠租問題甚至是已經制約到了整個融資租賃行業的發展，導致融資租賃企業出現現金流斷鏈，瀕臨破產。

（三）租賃流程不夠健全，存在法律風險

針對融資租賃的發展，雖然也出臺了相關的管理條例，包括危險負擔免責特約、禁止中途解約以及瑕疵擔保免責等，但相對而言，現有管理條款對出租方權益的保障不足。新會計準則實施后，也未能有效降低出租風險，稅收優惠也不夠明顯，相關法律條文不夠健全，租賃過程中的細節條款制定主要依靠經驗，實踐中的指導性不強，給融資租賃企業埋下了不少法律風險隱患。

（四）內控環境不完善，內控執行效果不佳

良好的內部控制環境支撐可以更加規范融資租賃業務的開展，目前，雖然多數融資租賃企業都有一套內控體系，但內控制度不夠完善，未完全覆蓋企業業務活動的方方面面，對人員行為的約束不強，沒有樹立內控、風控理念，存在事前對客戶資信和經營能力等的調研不夠全面，設備維護流程不明確以及租賃業務未完全按照相關制度規章來開展等情況，內部控制運行效果不佳，融資租賃業務開展不夠規范，滋生更多風險。

（五）融資租賃企業內部的風險識別機制不健全

融資租賃企業在發展的過程中，相較于其他的企業來說，融資租賃企業所承擔的運行風險要更高一些。雖然在時代的變化下越來越多的企業開始注重對企業內部的風險機制的建立，對于企業內部所存在的各種潛在風險也全面重視起來，但結合實際情況來看，有大部分的融資租賃企業在發展的過程中對于風險識別機制的建立還未形成完善的管理制度，造成融資租賃企業所面臨的風險更大，對企業的運行和發展也存在一定的影響。融資租賃企業在發展的過程中因為風險識別機制的不健全，造成融資租賃企業在發展的過程中難以有效的抵抗市場中的各種風險，不利于企業提升自身的核心競爭力，對融資租賃企業在市場中的發展會產生不利的影響。

三、融資租賃企業優化內部控制建設的路徑

（一）強化風險管理

有效識別和評估融資租賃活動中存在的風險，為企業內控工作開展提供支撐。首先，融資租賃企業可以借鑒和參考其他企業成功經驗，結合自身實際情況、戰略布局等，健全風險評估體系，綜合財務以及非財務數據，梳理融資租賃企業內外部風險因素，并明確活動各環節存在的風險點?；诖?，由風控人員結合企業業務流程、實際執行情況以及相關資料等，結合潛在風險點信息、專業人士建議等，有效識別融資租賃業務中實際存在的風險。再由風控機構根據風險成因、特點等，選擇適宜風險評估方法，設立風險等級和預警信號，為風險預警和防控提供支持。比如針對目前最常見、最主要的信用風險，企業可以結合事前對客戶還款信用、歷年盈利能力以及事中對企業銷售情況的追蹤，及時評估企業的償債能力，根據信號及時預警風險，提早制定措施，避免風險帶來更大的損失。

（二）有序開展內部控制活動

內部控制活動是內部控制實施的關鍵。融資租賃企業中的信用風險、操作風險以及合規風險等都是來自業務活動，因而在內部控制活動的設立上也要從業務層面出發，圍繞前期承租客戶的篩查、業務流程、合同履行和資產退出等進行，因而內部控制活動需包含風險審查、項目控制、資產管理等內容。具體實踐中，實際內部控制活動包括：

第一，租賃項目業務內部控制。企業在年初根據長期戰略目標調整短期戰略計劃，確定業務開展方針、準入政策以及具體操作指引等，業務人員據此來篩選客戶、制定方案，并將相關信息反饋給風控部門申請立項，經由風控部門通過審查交易方案是否合理、重大涉訴行為是否存在以及交易模式是否合規，判定項目是否可以立項，并給出建議。項目立項后，還需業務部門、風控部門實地考察承租企業，進行深入分析。

第二，風險審查內部控制。主要包括合同審查、合規性審查以及放款審查等，審查整個業務的真實性、交易的合規性等，查驗租賃相關合同、抵押合同及擔保合同等資料是否完備，交易行為是否合規等，部分企業還建立了租后監控機制，實時、動態地監管承租企業的經營狀況，根據風險等級設立多級租后管理方案，“對癥”實施。

第三，資產管理內部控制。資產管理控制內容主要包括對企業金融債權、實物資產等的管控，需要企業做好租賃項目臺賬、檔案管理、到期后的資產退出管理等工作，由風控部門、資金部門、業務部門共同參與其中，及時交互信息，聯合控制。

（三）加強信息溝通，強化內部監督

保持信息溝通順暢、及時交互信息是保證企業及時調整決策、制定管理方案等的基礎。一方面，企業需要提高信息交流效率。融資租賃企業應加大在信息化建設上的支出，盡快引入功能更強大的財務系統，統一OA系統、資產管理系統以及財務系統等的數據編碼原則、核算口徑等，實現各系統數據的實時交互，使融資租賃業務各環節數據可以動態共享，推進業財一體化，為企業提供更全面、及時的數據支撐。另一方面，企業也需要加強部門間的溝通，制定不同層級的交流會議，消除信息孤島問題?；诟?、及時的數據信息支撐，內部審計人員也能更準確地對內部控制運行情況進行評價，分析內部控制的有效性，并對融資租賃經營管理、項目決策等活動的開展進行審計監督，督促企業完善內控體系、按照各項規章制度來開展工作，實現預期經營目標。

（四）營造一個良好的內控環境

一個良好的內部控制環境對企業內部控制有效實施有著重要的意義。融資租賃企業應加強各人員對內部控制的重視，組織人員學習內部控制理念，樹立風控意識，健全繼續教育培訓體系，提高人員綜合素質，規范行事。同時，為促進人員遵循制度、執行內控的主動性和積極性，企業還需引入績效管理，將內控執行效率和個人利益相掛鉤，定期考核，從而以此來更好地推進企業內控環境的優化，真正營造出一個“人人學內控”“人人懂內控”的環境，為內部控制工作的開展奠定良好的基礎。

（五）完善融資租賃企業內部的風險評估機制

在現代化市場的發展下，企業在對內部進行管理和經營的過程中，都應該注意強化對內部的風險評估機制和風險識別機制的建立。作為融資租賃企業自身而言，要想提高企業自身的核心競爭力，就應該加強對事前、事中和事后的各個階段的風險監督，摒棄傳統的做法，僅僅關注事后的風險管理，在出現問題時才采取措施，這種方法不僅會造成融資租賃企業遭受巨大的財務損失，還會增加企業的運行成本，對企業的發展存在不利的影響。因而，融資租賃企業應該具備一個現代化發展的思路，在發展的過程中充分的對內部的風險加以調研，有針對性地建立風險識別機制，通過控制目標對各種風險進行分析，提出對應的措施，確保融資租賃企業內部在出現風險時能夠有效地應對。通過完善融資租賃企業內部的風險評估機制，讓企業在應對外部風險的同時，也能有效的應對內部風險，根據實際情況對企業內部所存在的風險制定對應的策略，將風險帶來的損失進行最低化處理。

結語

綜上所述，對于融資租賃企業而言，構建一個完善的內部控制體系是一項長期工程，企業要能認識到當前所面臨的發展環境，結合行業特點，認識到內部控制建設的要點，以及自身內部控制建設現狀和存在的問題，再從具體出發，從風控、內部控制活動的有效開展以及內控環境的完善等角度來進行完善，從而提高企業風險防控能力以及管理水平，實現可持續發展。