建筑企業全面風險管理及內控體系構建

張瑩瑩 萬達控股集團有限公司

引言

隨著我國社會經濟的迅速發展，社會大眾生活水平的顯著性提升，進而對建筑工程項目建設提出了全新的要求。而在建筑工程項目中，工期風險管理質量的優劣程度，通常對整體建筑工程能否得到有序地推進有著直接的影響，所以在建筑工程項目建設期間需要對各個方面做好規范化的處理。在建筑工程項目施工階段，其內部存在的風險特別是工期部分的風險，不但會對整體施工進度造成不利的影響，而且也會對整體質量造成不良的影響。因此在建筑工程項目施工過程中，需要給予工期風險管理足夠的重視。

一、風險管理相關概述

風險管理是經濟學和金融學中系統管理的一種方法，由風險識別和風險控制組成。風險識別階段的主要目標是預測和評估建筑企業中潛在的問題和風險類型，以及風險會造成的不利影響。從概念上講，風險是一個非常模糊的通用術語。面對風險，企業難以準確衡量或計算風險造成的損害，從而導致不必要的損失。風險識別可以通過科學量化企業在發生風險情況下的風險等級來解決問題，從而減少或避免風險造成的影響。

風險識別在風險控制之后，風險控制主要集中在對識別出的風險類型和程度采取適當措施，最大限度地規避風險和降低損害風險。作為風險管理的一部分，相關工作人員通常需要制定許多應急計劃。在發生風險時，結合風險類型和程度選擇對應的應急計劃。在管理建筑企業風險時，最有效的風險管理方法是未雨綢繆，謹慎規避風險。在建筑企業總體方針不變的情況下，針對建筑企業計劃項目的實施或執行進行微調，原則上可以避免風險的發生。例如，為了管理戰略人才計劃的風險，企業可以使用多種人才引進方案，例如人才注入機制、人才培養計劃和員工激勵機制等。

二、建筑工程項目風險管理的基本概述

風險管理具體是指在展開全面性的辨別、評定、分析的基礎上，對風險進行科學性和合理性的管理，以便減少建筑工程項目建設中存在的風險，盡量將不利因素轉變為對建筑工程建設有利的因素，即便是風險發生也能在有效時間內得到妥善地解決。針對建筑工程項目來講，對工期部分存在的風險展開科學化的管理，主要能劃分為以下幾點：首先，對存在的風險展開合理化的預測和準確的識別，并通過信息數據的有效利用，對工期中存在的各種風險做好綜合性分析，對其中極有可能發生的風險，通過相關方面專業人員的咨詢和實踐求證的方式，將全部出現的風險做好準確無誤地記錄。其次，對存在概率的風險展開合理的分析并科學化的評定。對存在概率的風險造成的不利影響因素做好全面性的分析，其給工程帶來的潛在不利影響做好全方位的評估，依照分析所得出的結論，對風險等級合理地歸納到清單中。最后，按照所有列舉的風險清單，對不同級別的風險做好針對性的處理。

三、全面內部控制與風險管理的關系

（一）全面內部控制的主要目的是防范企業風險

實現企業利潤最大化是企業治理的首要目標，利潤最大化的實現與增加銷售額和降低成本密不可分。一方面，內部控制可以更好地控制企業生產經營中發生的成本；另一方面，它可以通過有效應對風險來降低額外成本。通過及時有效地防范金融風險，可以直接減少金融風險帶來的各種損失。事實證明，避免內部控制和財務風險始終是實現利潤最大化的目標，也是企業經營中的重中之重。

（二）企業風險是內部控制的基礎

創建和實施內部控制的短期目標是避免企業風險，內部控制五要素的風險評估與風險分析密不可分。只有將企業的立場與可能面臨的各種風險相結合，才能制定與企業實際目標相對應的內部控制目標，從而確保內部控制得到充分實施。

（三）內部控制是規避財務風險的有效保障

內部控制的核心是控制經營活動過程中，可能出現的影響企業經營目標的風險，防止經營發展方向偏離預期目標。科學有效的內部控制使企業能夠提前預測可能發生的風險并及時采取適當的應對措施，從而可以有效降低風險對企業的影響。

四、建筑企業當前風險管理存在的問題

（一）不確定因素的影響

建筑工程項目建設規模通常情況下都比較大，工期持續的時間相對較長，就常規情況來講，建筑工程項目建設周期大概兩年左右，而在此過程中整體建筑工程項目必然會面臨很多不確定性的因素。在建筑工程項目建設前期，不管是承包商還是業主雙方都應該對項目實施期間，所會遇到的不確定因素做好全面性的分析。因此，為了確保雙方間的利益都不會受到損害，雙方在簽訂合同時，要在合同中做出特殊的規定。明確在有以下因素存在的情況下，施工單位需要在有限時間內向建設單位提出相應的申請，建筑工程的建設周期出現順延，而無須向建設單位交付任何違約金。此部分因素主要涵蓋的有：①工程量出現變化和設計變更的情況；②不是乙方的原因，而出現停水、停電等諸多的方面情況，而導致建筑工程建設出現停工的情況。③不可抗力（戰爭、地震、空中不明飛行物等）。④基礎施工期間遇到不可預見的物品，如古墓、文物等，或者是流沙等現象。⑤甲方未能在規定時間內提供對應的材料，甲方并未在規定時間內交付工程款等，及甲方代表或者是負責人簽認給予順延的其他情況。

（二）并未給予工期風險管理足夠的重視

通過以上的論述并采取對應的策略，可以有效規避部分不確定因素帶來的影響，進而給建筑工程項目造成直接的損失。然而，由于為了不影響應有的經濟效益，建筑工程項目負責人通常將焦點投放在工程造價管理方面，而未給予建筑工程施工進度足夠的重視。因此，針對建筑工程項目工程的研究和分析，往往只是停留在理論層面，很少能在實踐中對建筑工程項目展開精確的估算和控制。而事實上建筑工程項目的工期對建筑工程造價費用有直接的影響，工期延長必然會使工程造價直接費用和間接費用出現變動，進而對整體工程造價費用造成影響。基于此，在建筑工程的前期必須對項目工期進行正確性的評估，在可能的范圍內估算出項目的工期，以便促使其能對整體建筑工程的有序推進起到保障作用。

（三）內部控制流于表面

當前，有一部分建筑企業將廣義的控制概念應用到實際生產過程中，往往單方面以建筑企業利益最大化或擴大建筑企業范圍為目標，導致管理層的內控體系不健全或制度不落實。這樣做可能會在一定程度上使建筑企業在短時間內快速發展。然而，由于市場規模持續擴張，市場競爭日益激烈，建筑企業沒有制定長遠規劃，最終迅速落伍失靈的內部控制制度會給企業造成重大管理危害。此外，在建筑企業的一些部門中，存在著一種形式化的管理方式，管理工作膚淺，不考慮管理層的后續行動，企圖立即取得成果。這種情況導致建筑企業的內控體系即使完成構建，其風險管理體系的先進程度依舊無法與海外國家相媲美，即管理成本和效率不成正比。所以，無論是在執行層面還是建筑企業的核心競爭力上，這樣的企業都無法實現提升。

（四）人員素質不達標

高水平的內控服務人員是內部控制工作順利運行的保障。受當前形勢影響，部分建筑企業內控工作從業人員在工作中對風險管理認識不足，不僅不能有效識別、預測和規避風險，而且也不能保證已經存在的風險問題能夠得到及時解決。如果風險問題無法及時、有效地被解決，其影響和損害將繼續增加。

五、建筑工程項目工期風險管理的策略

（一）加強施工管理的力度

在建筑工程建設全過程中，要想有效地規避在建筑工程項目工期風險，需要以以下幾點作為出發點：首先，在具體操作過程中，需要從組織結構與軟件的建設為起點，確保建筑工程建設質量符合有關方面的規范標準要求。其次，在實際操作期間，建筑工程施工企業必須具備相應的人力資源，繼而確保其能滿足承包的要求，保證建筑工程建設周期能在規定時間內完成。最后，要想在激烈的市場中脫穎而出，并始終立于不敗之地，則必須具備合理規劃和面臨風險的綜合能力，確保建筑工程不會出現延誤的現象。

（二）全面實現人才戰略

針對建筑工程建設企業來講，需要展開有關方面的及時學習和培訓，將部分工期風險管理防范意識融合到施工中，增加施工人員的風險防范意識。同時，重視建筑工程工期管理具有非常重要的意義，因為只有通過這樣的方式，才能在具體工作中做到真正意義上的安全防范。此外，對建筑工程施工人員來講，需要對工期風險管理有全面性的了解，并以此為基礎把控好合同和保險擔保等有關方面的知識。這樣既能懂得專業知識，也精通技能，才能促使建筑工程建設各個方面得到保障。

（三）完善風險預警機制

針對建筑工程項目展開風險管理期間，對于已經存在的風險往往無須過多的擔心，而真正需要擔心的是，部分難以識別與預測的風險。因此，建筑工程施工企業需要逐步地提升風險預測能力，構建健全的風險預測機制，確保風險管理流程能有序地推進，杜絕出現管理力度不夠的現象，進而給建筑工程施工企業帶來更多的風險問題。此外，要全面落實每個部門風險責任范圍。并從不同的角度作為出發點，給建筑工程每項工作內容實行詳細的劃分，確保建筑工程每項施都有專人進行處理。通過此種方式，不但能使建筑工程建設的質量得到有效的控制，而且還能使建筑工程建設企業的成本能控制在合理范圍。更為重要的是，也有效地規避了部分工作人員利用職務的便利，來謀取相應的個人的經濟利益，使得建筑工程建設企業的經濟效益得到了保證。

（四）強化內部控制監督管理

通過建立和實施內部監控體系，在一定程度上能夠保證內部控制的有效性，及時找出風險問題并采取相應手段加以改進。

首先，建立健全監督治理機制。建筑企業可以根據其活動的背景建立具有針對性的內部控制和監督機制。內部控制和監督機制應與董事會、內部審計和財務總監的原有職能相結合，監督機制人員職能必須獨立于建筑企業治理職能，三者必須共同努力，有效履行監督職能。

其次，強化監督職能。作為建筑企業監管和內部控制的主要機構，需要定期和不定期地進行日常審查，并定期編制控制報告和內部控制評估報告。建筑企業需要根據內部控制制度的實施情況編制審計報告，以提升建筑企業風險信息的準確性。

最后，加強外部監督治理。建筑企業的外部監管者包括受國家紀律約束的員工和外部專業審計員工。外部監督可以迫使建筑企業遵守法律法規，建立良好的外部監督體系，有助于內部控制體系的持續完善，降低腐敗問題出現的概率。

（五）合理搭建企業組織架構

企業必須及時適應或調整組織結構，以適應自身行業條件和市場環境的變化，使已有項目適應自身發展水平，避免預算問題。此外，企業應加強監事會的獨立性，以保護其不受管理人員和大股東的干擾，避免在作出重大決策時“沉默”。為此，企業可以增加董事會及其審計委員會中獨立董事的人數，并確保其有效性，保證部門間權責分配合理。各組織應了解不同部門之間的權責劃分，避免內部審計和監督部門之間的權責劃分不明確，使各部門各司其職，保持相對獨立。除了部門間的權限劃分和權限分配之外，還需要確保企業與股東在個人和財務上相互獨立，不允許股東在企業擔任任何重要職務。此外，應注意確保大股東或董事會成員不干擾其他監管機構，唯一股東或董事會成員不與董事會溝通。

同時，完善企業內部反饋渠道，除為決策建立下行鏈路外，組織還必須建立用于觀察和反饋的上行鏈路。例如，通過部級信箱和定期反饋，收集內部控制或日常業務中潛在危機的信息，并及時填補或反饋，以應對金融發展風險，并加強與外界的交流。在建筑企業外部，企業必須與供應商、監管機構和債券持有人等外部利益相關者保持良好的溝通和聯系，及時向外界傳達其財務狀況或政策，以了解最新動態。即使在金融危機期間，有效的信息和溝通也可以促進企業與外部利益相關者之間的談判，緩解金融危機。

結語

綜上所述，風險管理和企業全面內部控制對建筑企業發展非常重要。但是在發展方面，大多數建筑企業缺乏企業風險管理，這在許多方面阻礙企業的積極發展。建筑工程建設企業為獲取經濟利益最大化，對整體建筑工程施工質量和管理都非常重視，僅僅在風險管理方面的重視程度較低。在建筑工程項目管理期間，工期風險能對建筑工程建設造成很大的影響。目前，我國項目風險管理依然還存在需要完善的部分，因而需要加大對其的研究，對影響工期的風險因素展開全面性的分析，并制定出科學化和合理化的風險管理對策，進而提高建筑工程項目建設的質量，將工期控制在合理的范圍內。