高校經濟責任審計在干部管理中運用的研究—以Z大學為例

徐靜 浙江大學審計處

引言

高校作為現代化社會發展的人才搖籃和智囊寶庫，不僅需要一支高水平的師資隊伍，更需要一支集高素質和專業化為一體的管理干部隊伍服務于學科及高校整體建設。高校內部審計是高校管理系統的重要組成部分，在監督實踐中履行了重要的治理功能。高校經濟責任審計作為內部審計的重要內容，是聚焦干部經濟責任的客觀評價，涉及干部管理行為和職責履行的方方面面，在加強領導干部管理監督，促進領導干部履職盡責等方面具有重要意義。將高校經濟責任審計結果運用于干部管理工作，有助于發揮經濟責任審計的作用，實現經濟責任審計的目標，也有助于豐富和發展選人用人理論思路，為干部管理提供新途徑。

在干部管理的工作中，對干部的培養、選拔是最重要的內容，本文主要研究高校經濟責任審計在培養選拔干部中的運用。

一、經濟責任審計與干部管理的內在聯系

（一）理論聯系

經濟責任審計和培養選拔干部都是以委托代理理論為基礎。在高校內部，中層領導干部在校領導的授權下對學校相關部門進行管理，其實質是一種委托代理關系，高校領導和中層領導干部之間會存在信息不對稱。為了減少信息不對稱的影響，需要加大對中層領導干部的監督管理。在中層領導干部任期內或離任時，通過經濟責任審計正確評價其經濟責任，推進黨風廉政建設。在培養選拔過程中，對中層領導干部進行考察，建立科學規范的選拔任用制度、選人用人機制，培養選拔那些真正優秀的黨政領導干部。

（二）內容聯系

經濟責任審計和培養選拔干部的關注內容基本相似。經濟責任審計關注的內容主要是領導干部在經濟責任方面的工作內容、工作業績以及干部廉潔品質等。培養選拔領導干部主要考察德、能、勤、績、廉五個方面。經濟責任審計作為對干部監督管理的重要內容，很大程度上可以滿足對培養選拔優秀干部的訴求。

二、高校經濟責任審計在干部管理中運用的問題

（一）培養環節：經濟責任內容不重視

2018-2020年，Z大學內部審計部門接受組織部門委托，完成了75名中層領導干部的任期經濟責任審計。本文對該75名中層領導干部的任期經濟責任審計報告進行了分析，對發現的審計問題按類別進行了分類。

分析可知，任期經濟責任審計發現的問題大部分是共性問題。從數量來看，審計問題集中在財務管理和會計核算、資產管理、內部控制建設、合同管理、采購管理、“三公經費”管理、“三重一大”制度及執行、工程建設管理、下屬單位、合作單位管理等領域，共占全部問題數的82%。從重要程度來看，“三重一大”制度及執行、內部控制建設的認知都是領導干部勝任崗位職責所必需的職業素養?！叭匾淮蟆敝贫燃皥绦惺侵袑宇I導班子規范決策行為、防范決策風險、推進部門發展的重要措施；內部控制建設屬于單位的頂層設計，有助于強化和規范高校經濟與業務活動管理，提高風險防范能力。這些在經濟責任審計中發現的問題，是領導干部必須關注、予以整改的事項，同時也是在培養干部過程中需要特別關注的。

多年的審計經驗表明，大部分的經濟責任審計問題的根源是由于領導干部的不重視、不了解，對學校規章的不重視，對自身經濟責任界定的不清晰。甚至還有領導干部與審計人員溝通時，詢問自己的責任是什么，對自己的任職職責表示疑惑；也有領導干部認為自己不分管經費，就沒有經濟責任。不了解自己的經濟責任，共性問題頻發，一方面是由于部分領導干部剛到領導崗位，缺乏相關經驗，另一方面也反映了對干部經濟責任方面的培訓、宣傳有待加強。特別是新提任的中層領導干部，這些干部往往缺乏管理經驗，加強對經濟責任相關內容的培訓就顯得尤為重要。

（二）選拔環節：先離后審

2018-2020年，Z大學組織部門委托內部審計部門進行75名中層領導干部的任期經濟責任審計。這些項目包括了36個學院、20個行政部門、14個直屬單位和5個附屬醫院，較全面涵蓋了學校各部門。這些項目中，離任審計項目60個，占全部項目的80%，任中審計項目15個，占全部項目的20%。

從審計項目數量來看，2018年經濟責任審計項目共有34個，年審計項目數最多，因為Z大學在2017年進行了中層領導干部換屆，各單位部門領導進行了較大調整，故2018年經濟責任審計項目較多。從被審計單位的性質來看，Z大學經濟責任審計涵蓋了行政部門、學院、直屬單位和附屬醫院，覆蓋面較廣。截止到2020年底，Z大學審計部門對全部附屬醫院、97%以上學院、100% 直屬單位（不含新成立）、83% 以上行政部門進行了經濟責任審計。從審計實施形式來看，2018年，Z大學的經濟責任審計項目均為離任審計，2019年起，開始逐步實施了任中經濟責任審計，緊跟國家要求，但整體經濟責任審計項目還是偏重于離任審計。

按照經濟責任審計工作機制，原則上應先審計后離任，但在經濟責任審計探索發展初期，“先離后審”的現象普遍存在，這極大地限制了審計“免疫系統”功能的發揮。一是審用脫節。經濟責任審計的政策性較強，涉及的審計范圍廣、審計事項復雜，要對領導干部的經濟責任做出客觀公平全面的評價，需要一定的時間，而“先離后審”就導致了領導干部在出任新崗位之前，經濟責任審計往往還沒有完成，審計結果無法運用到領導干部的選拔和監督上面去。這種“走形式”完全失去了經濟責任審計的最終目的，導致了經濟責任審計結果運用的局限性。二是影響審計質量。“先離后審”在換屆年份會產生大批量的經濟責任審計任務，在審計資源有限的情況下，增加審計工作的困難性，審計質量難以得到較好的保障。

（三）選拔環節：審用脫節

《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（中辦發〔2019〕45號）明確：“將經濟責任審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考?！钡洕熑螌徲嫿Y果運用還處在摸索時期，在實際工作中經濟責任審計結果對干部選拔、任免的影響較小，因審計事項被免職、撤職、降職的領導干部更是微乎其微。

一是評價需求標準不一。按照規定，經濟責任審計將領導干部的責任類型劃分為直接責任和領導責任，經濟責任審計報告也只對領導干部的經濟責任作出粗線條的評價，比較宏觀。而組織部門希望審計可以對領導干部做具體、全面的評價，為選拔任用干部提供重要參考依據?，F階段，審計評價與組織部門的評價需求標準不一，使經濟責任審計結果無法規范化、科學化的運用。二是協調配合不夠。經濟責任審計工作聯席會議制度為審計結果的運用提供了良好的平臺，但在實踐中，聯席會議以審計部門進行匯報為主，聯席會議成員單位之間協調配合不夠。討論制定年度經濟責任審計計劃時，大多只列明領導干部的任職時間、單位及職務，對其他各方面的信息，少有意見和建議，未實現資源共享；審計部門匯報經濟責任審計問題、審計整改情況時，聯席會議成員單位較少交流經濟責任審計結果運用情況，缺乏對后續運用的跟蹤意識，在結果運用方面協調配合不夠，結果運用沒有形成整體合力。

三、強化經濟責任審計在干部管理中運用的建議

（一）提高政治站位，實現審計價值

提高審計監督的政治站位是落實黨對審計工作的絕對領導的根本要求，必須始終貫穿于審計工作的方方面面。審計部門要自覺在思想上政治上行動上同黨中央保持高度一致，堅決維護黨中央權威和集中統一領導，落實黨中央對審計工作的部署要求。在經濟責任審計方面，要依法全面履行審計監督職責，促進經濟高質量發展，促進全面深化改革，促進權力規范運行，促進反腐倡廉。緊緊圍繞黨的各項目標任務，緊緊圍繞加強干部管理和監督的各項要求，緊緊圍繞黨風廉政建設的各項部署，為加強干部管理服務，充分發揮經濟責任審計在干部選拔、培養方面的作用，實現審計價值。

（二）加大培訓宣傳力度，加強審計結果警示作用

經濟責任是領導干部基本知識體系、知識結構、綜合素養的重要組成部分，有助于促進權力規范運行，促進反腐倡廉、推進單位治理體系和治理能力現代化，有助于提升干部的七種能力，更好肩負起新時代的職責和使命。對于缺乏管理經驗的干部，在加強實踐鍛煉的基礎上，加大經濟責任專項內容的培訓宣傳，強化經濟責任審計結果警示作用，就顯得尤為重要。

1.加強經濟責任內容培訓。組織部門可以將經濟責任審計中暴露出的共性問題，納入干部教育培訓內容中，針對干部專業能力“短板”，提高干部培養的針對性和實效性，提高干部對經濟責任內容的認識，增強自身的責任意識，提高干部的領導水平和經濟決策能力，規范內部管理和權力運行，幫助干部順利實現從管理自我到管理他人的角色轉變。

2.強化審計結果警示作用。審計部門可以以經濟責任審計結果為基礎，對審計結果反映出來的具有普遍性、傾向性的問題進行深入細致分析，加大審計結果公開范圍，加強典型案例教育警示作用，讓干部引以為戒，了解工作中的風險領域和常見問題，降低違紀違規出現概率。目前，Z大學內部審計部門編制了《Z大學中層領導干部經濟責任審計宣傳手冊》，會定期將經濟責任審計結果公告及整改情況在全校進行公開，也經常在學院等二級單位作專題培訓宣傳。

（三）加大任中審計力度，充分發揮審計過程監督優勢

2019年7月印發的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（中辦發〔2019〕45號）要求：“經濟責任審計可以在領導干部任職期間進行，也可以在領導干部離任后進行，以任職期間審計為主。”新規定提出以任中審計為主的要求，具有積極意義。

1.科學統籌審計計劃。為便于審計任務合理分解，審計工作有序開展，組織部門和審計部門可統籌協商經濟責任審計計劃，緊密結合學校實際，根據領導干部任職時間、所在單位的具體情況，綜合考慮審計效果和審計力量，確定審計計劃，避免“逢離必審”的誤區，避免短時間批量委托離任審計項目導致的審計質量風險問題，提高審計工作效率。

2.提高任中審計的比重。逐步形成離任和任中審計相結合、以任中審計為主的格局。對任期較長的干部，任中審計有利于強化對領導干部的監督制約，前移監督關口，針對發現的苗頭性的問題也可以及時進行溝通處理，更好發揮任中審計的過程監督優勢。對準備提拔的干部，任中審計可以防止“帶病上崗”，切實將經濟責任審計結果與領導班子建設和干部選拔任用工作相銜接，有利于經濟責任審計結果運用于干部的選拔任用，進一步滿足干部管理監督需要。

（四）協同探索、完善機制，為結果運用凝聚合力

1.準確定位審計結果運用。審計結果運用直接關系到經濟責任審計作用的發揮和工作目標的實現。要將經濟責任審計與其他審計的定位結果區分開來，要明確審計部門、其他聯席會議成員單位在審計結果運用中的主要職責。將經濟責任審計結果及其整改情況納入黨風廉政建設責任制檢查考核的內容，作為領導班子民主生活會及班子成員述職述廉的重要內容，將審計結果運用到領導干部的選拔監督上。

2.協同探索方式方法，為結果運用創造條件。審計部門可以探索綜合運用多種方法，將經濟責任審計與單純“就賬查賬”式的財務收支審計區別開來，通過多渠道、多角度對領導干部經濟責任情況進行了解。根據組織部門干部管理需求，協同探索審計評價標準，根據領導干部的履職特點、崗位性質等因素，選定適用的評價方法，對領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。提升審計報告的可讀性和有效性，增強審計報告的宏觀性和前瞻性，為領導干部的考核、選拔提供重要的依據。

3.完善聯動機制，形成合力。經濟責任審計工作聯席會議成員單位要加強協調配合，完善“審前共商、審中協作、審后運用”的協調配合機制，發揮合力作用。審計前，共享干部管理監督信息，確定審計重點；審計中，進行過程跟蹤問效，對需要及時解決的問題立即作出反應采取對策，針對存在苗頭性傾向性問題的干部，及時提醒糾正；審計后，綜合評定，跟蹤檢查和交流通報相關部門的審計結果運用情況。對審計部門難以評定的經濟責任，充分調動聯席會議成員單位各方力量，為科學決策提供及時準確的信息，使審計結果運用跳出專業的審計報告，深化經濟責任審計的內涵。

結語

經濟責任審計是中國特色社會主義審計監督制度的重要組成部分。高校經濟責任審計通過聚焦高校干部經濟責任，客觀評價，揭示問題，著力促進高校經濟高質量發展，促進權力規范運行，推進高校治理體系和治理能力現代化。高校經濟責任審計在干部管理中有著無可替代的作用，為干部的培養指明了方向、為干部的選拔提供了事實依據。將高校經濟責任審計與培養選拔新時代干部工作相結合，對干部進行全面、客觀、公正的確認和評價，強化審計結果在干部管理中的作用，為培養選拔干部提供決策依據。