芻議博物館財務管理內部控制

王凌凌 福建中國閩臺緣博物館

引言

博物館是保存人類記憶的重要場所，具有展示歷史、傳輸文明、連接未來的社會責任，它既是一個收藏研究的機構，也是一個社會教育機構，擔負著向社會公眾傳播知識的任務，是社會公眾獲得終身教育不可替代的重要場所之一，而如何更好地通過對文物的搜集、研究與保管，向公眾展示、傳播歷史和文化，是當代博物館主要的社會功能。而這種社會功能的公益性質，決定了博物館的資金來源應以政府劃撥財政資金為主。那么，作為公益性事業單位，博物館如何進一步加強資金管理，施行嚴格的財務管理就顯得尤為重要。

一、博物館進行財務管理內部控制的必要性

財務管理工作作為博物館內部控制的重要環節，影響著博物館日常運行的各個流程。只有高度重視財務管理內部控制工作，才能推動博物館相關工作的高質量開展。對于博物館而言，進行財務管理和加強內部控制可以提升抗風險能力，所以直接影響著其發展與運行。從大的方面講，也關系著我國的文物保護工作與公共文化機構服務質量。新時期開展財務管理內部控制工作的必要性主要體現在以下方面：其一，提升博物館的內部管理成效。健全的財務管理機制與管理措施可以及時發現博物館運營中的問題，從而采取有效措施，提升管理實效性；其二，降低博物館運營成本。如今博物館已經進入跨越式的發展階段，提升財務內部控制水平可以節約運營成本，比如在資金合理利用的過程中優化資源配置，對文物更加科學的管理，最終保證社會公共服務質量。

二、博物館財務內部控制管理的現狀

財務內部控制就是單位內部對各個環節、各部門進行約束和控制的管理行為，進而確保資產的安全、財務管理工作的規范性以及財務行為的合法性，由此提升財務管理工作效率，最終促進博物館的良好發展。新時期博物館財務內部控制成為自我完善和規范行為的重要舉措，對于提升內部控制水平和提升資金利用效率都有積極影響，不過當前還存在著如下問題：

（一）對財務內部控制管理工作認識不足

要想開展好博物館財務管理內部控制工作，要求全體員工對財務管理內部控制工作形成正確認識，然而一些員工將財務管理工作理解為記賬和付款，甚至一些博物館未能設置單獨的財務管理部門，而是掛靠于博物館某一科室，使財務管理內部控制形同虛設。還有部分管理人員缺乏風險責任意識，不了解財務內部控制的專業知識，在日常工作中往往為了應付上級檢查，很多財務管理制度實施也流于形式，增大了濫用權力的空間，最終由于內部財務控制環境薄弱影響了博物館的自身發展。

（二）管理人員專業技能偏低

當前錄用和在崗人員缺乏一定的職業素養，從財務管理部門來看，一些人員也缺乏專業的培訓與教育。近年來，我國事業單位不斷修正與調整財務制度，然而財務管理人員自身知識更新速度較慢，未能及時了解會計制度與財經法規，導致業務處理依舊采取傳統方式，無法保證財務管理工作效率。此外，新時期博物館人員編制也存在一些問題，影響了高技能、高素養財務人員參與到財務管理內部控制體系當中，這也是導致財務管理內部控制水平持續偏低的一個因素。

（三）支出板塊工作管理缺乏規范性

在博物館財務管理內部控制工作當中支出板塊業務是財務管理的重要內容，然而由于內部管理體系不完善，部分博物館進行預算支出過程中未能嚴格遵守財務法規，甚至出現了支出混亂賬目混亂和內容不明確的問題。此外，由于博物館普遍采取了免費開放的形式，自身運行過程中難以對其他部門收益體系有效預估，因此導致專項補助資金支出利用率偏低，未能提升專項資金利用率，也加大了博物館支出成本。

（四）內部監管工作未能真正落實

財務內部管理控制工作涉及范圍廣，并且具有系統化和流程性的特征，所以博物館在內部控制工作中需要建立完善的管理體系，明確監管流程，然而部分博物館管理人員對財務監督以及財務支出控制等模塊重視不足，缺乏有效監管，這也直接導致部分財務人員在實際工作中缺乏責任意識。

（五）財務管理缺乏有效監督

部分博物館在財務人員的配備上存在不合理問題，而很多部門也存在著一人多崗和崗位業務疊加問題，部分財務人員兼職其他工作后難以全身心投入到財務管理工作當中，比如推行了國庫集中支付零余額管理系統，但是依舊存在出納代替會計申請資金額度的現象。此外，部分事業單位尚未健全財務管理規范，由此出現了各項費用使用不合理、不透明的問題，也加大了財務風險。財務管理工作關鍵在于提升資金使用水平，而在這一過程中也需要做好監管工作，如果財務管理人員未能全面了解監管職能也將導致工作難以真正落實。此外，部分博物館各項工作開展普遍由上級領導決定，這也導致了財務內部控制實效性大打折扣。

（六）博物館財務管理工作的其他風險

一方面是合作項目以及合同管理方面的風險。在博物館不斷發展的過程中館際交流日益頻繁和深入，合作辦展以及文化互動交流更為頻繁，有效滿足了群眾的文化需求，也加大了博物館財務管理風險，在博物館辦展和日常運行過程中簽訂各種工程服務以及貨物合同也存在著合同簽訂、履行等方面的風險；另一方面是預算工作存在風險。預算工作是博物館財務工作的起點，直接影響著博物館各項事業順利開展，然而實際工作中財務部門和其他部門領導存在著預算上報以及執行溝通不順暢問題，由此導致業務部門領導在財務預算方面監管不到位，并未結合實際業務的發展進行資金預算調整，也出現了預算上報和資金使用不一致的情況，進而影響了預算執行工作。

三、如何加強博物館財務管理內部控制

M博物館于2006年建成，占地154.2畝，且主體建筑分成四層，共有5個展廳，展廳總面積7355平方米，固定陳列一個主題展和一個專題展，設置定時免費講解、語音導覽、無障礙通道等便民服務，每年接待參觀人數近100萬。《行政事業單位內部控制規范（試行）》制度實施后，該博物館積極響應國家財政法規要求，在政府采購管理、建設項目管理、預算管理、收入管理、支出管理、資產管理、合同管理、內部監督評價和風險評估等方面取得了一定成績，并且該館不斷對原有的財務管理制度加以完善，培養專業人才，細化監管流程，使其更好地促進我國文化事業發展，具體措施如下：

（一）在思想上高度重視財務內部控制工作

博物館的領導層與管理層是博物館發展決策制定者，也直接影響著博物館財務管理工作開展質量。財務管理工作具有綜合性強的特點，需要全面提升自身的風險意識與責任意識，必須明確在推動博物館良好發展的同時防范業務風險。該館管理人員在內部控制工作中成了責任主體，推行實施內部控制制度，管理層為滿足內部控制需要不斷強化業務知識與專業素養，幫助和規范財務部門開展好相關工作。從財務管理人員的角度講，也轉變了傳統的思想，不僅關注事中監督控制，還重視事前預測計劃與事后分析總結。財務涉及博物館的各項經濟活動，業務部門在實際工作中遇到各種預算收支活動，也要接受財務部門的指導與財務制度的約束。該館在財務管理工作開展的過程中也加強宣傳，讓各部門更加積極配合財務管理工作。

（二）組建內部控制監督小組

為深化監察體制改革，該館籌建了紀檢監察部門作為內部監督工作小組，對全館工作開展監督監察，包括內部控制評價與監督。在內部控制工作執行過程中及時對存在的問題采取有效措施改進，之后評價財務內部控制制度，對內控執行結果加以反饋，由此找出存在的差距，確保財務管理工作的高質量推動，營造良好的內部控制氛圍。在加強財務人員專業培訓的過程中也完善了內部競爭機制，比如采取流動上崗和輪崗等形式提升人力資源配置效果。

（三）全面提升財務內部控制信息交流水平

新時期該館開展財務管理工作的過程中結合了實際問題與存在風險，建立滿足于自身發展的財務管理、內部控制制度。不斷梳理相關流程，明確各部門職責與任務，將責任落實到位，避免存在業務交叉和落空問題，讓內部控制工作落實到各個方面，形成覆蓋整個博物館的內控體系。為了提升財務管理工作水平還要不斷完善信息溝通機制，比如內部監察工作小組及時將發現的財務問題反饋到財務人員，由此發揮內部控制的應有作用。此外，該館建立和完善了內部控制溝通機制，促進內部監察部門和負責人直接溝通，實現業務部門領導和基層工作人員雙向溝通。

（四）建立健全財務管理內部控制制度

新時期建立完善的財務管理內部控制制度成為提升博物館財務內部控制管理的有力保障，能夠推動會計業務制度化與規范化開展。具體措施如下：其一，明確財務管理審批實施財務計劃，該館進行財務預算設置審批權限，公開財務信息，進而做好監管工作；其二，該館在符合國家財經法規制度的前提下，優化財務管理內部控制體系，提升財務內部控制水平，讓財務管理工作落實到個人，同時各部門也加強了配合，明確博物館財務內部控制管理評價標準，發現問題及時采取措施，最大程度降低財務風險；其三，該館內部形成約束機制，在各項業務開展過程中嚴格遵守規章制度，由此提升了經費利用質量，避免博物館領導濫用權力；其四，完善資產管理控制措施。在滿足國家相關法律規定的前提下制定管理制度，確保資產管理工作有據可依，同時對內部資產定期盤點，進而保證會計核算的準確性，讓資產購置更為科學合理，指導該館資產的維修、維護工作，并且根據國有資產審批程序對報廢資產進行處理，進而減少國有資產的無形損失。

（五）切實做好財務管理隊伍建設

組建一支高素質的財務管理內部控制專業隊伍是提升博物館財務管理內部控制的重要措施，這也是落實財務管理工作的根本要求。該館不定時開展員工的教育和培訓工作，引導全員參與到財務管理工作當中，提升了博物館內部控制管理水平，具體說來：其一，博物館領導發揮了模范帶頭作用，組織財務部門人員學習財政制度、財務管理等相關法規與政策，不斷提升自身素養，充分意識到財務管理工作與博物館發展之間的關系，之后根據各項制度開展業務，全面落實財務管理制度；其二，重視博物館財務管理人員的技能培訓，使其學習專業理論知識，提升財務人員專業性，由此適應新時期財務管理發展。在今后的博物館財務內部控制工作中也需要轉變以往的人才選聘機制，引進更多高素質人才，進而為博物館單位內部財務管理部門注入新鮮血液。

（六）科學進行支出板塊監管

在博物館財務管理內部控制工作中支出業務是重要板塊，新時期博物館各項支出項目較多，并且支出內容具有層次豐富的特征。所以在博物館內部管理控制過程中需要嚴格控制支出業務板塊，該館支出實行“一支筆”審批制度，重大事項或支出實行集體研究、決策。在制定各項支出預算過程中，該館充分考慮了當前運行情況和資金儲備情況，確保預算支出符合當前博物館的工作重點，提高資金使用效率的同時更要減少不必要支出，認真監督執行支出審批程序和報銷手續。

（七）加強財務監督管理

在博物館各部門設置中財務部門掌握著經濟大權，需要制定一套內容齊全、適應性強的財務管理制度，這是保障博物館財務管理工作和內部控制工作的關鍵。為此要求結合博物館內部情況制定財務審批流程，規范財務內部預算制定內容，明確財務內部審批權限。該館在財務工作開展過程中各部門嚴格執行相關規范。此外，加強內部控制的過程中該館設置了紀檢監察部門，定期和不定期的監管內控制度的執行情況，讓監督工作常態化開展，然后制定評價標準，搜集相關部門的財務信息，進行科學的價值評估，對存在的問題進行會議討論，及時解決存在的財務管理問題，比如將內部監督檢查結果納入部門考核，確保博物館工作在內控制度約束下有序開展，降低財務風險。

結語

綜上所述，新時期財務內部控制是博物館財務管理工作順利、安全開展的重要保障，能夠有效防范財務風險，減少資金損失，最終推動博物館各項業務順利開展。為此，今后要求建立健全財務管理內部控制制度，加強財務管理隊伍建設，提升財務內部控制信息交流水平，最終實現自身的可持續發展。