試論內控機制在學校食堂財務管理工作中的影響

林霞 海安市海陵中學

引言

學校食堂在開展財務管理的實踐過程中，加強內控機制建設，實施強有力的內部控制，能良好實現預期的經營目標，并提高服務水平，增強綜合效益，實現可持續的良好發展。對此，學校食堂要深入剖析自身財務管理存在的問題，結合自身實況，采取有效措施構建系統完備、高效有序的內控機制，為財務管理的高效良好開展夯實內控基礎。

一、內控機制在學校食堂財務管理工作中的影響

內控機制在學校食堂財務管理工作中的影響主要體現在如下方面：① 能提高學生飲食水平，保障學生飲食安全，提高學校食堂服務質量，免除學生和家長的后顧之憂，能提高學校食堂的工作效率和凝聚力，能促進學校食堂充分發揮后勤保障作用。②能加強對學校食堂的財務控制，實現對資源的合理配置，還能有效節約食堂成本，提高資源利用率，保障食堂收支平衡，并為食堂管理決策提供參考依據。③ 能推動精細化和規范化的財務管理，實現管理模式創新，能提高學校食堂管理水平，為學校師生提供更好的餐飲服務。

二、學校食堂財務管理工作存在的問題

學校在對校內食堂開展財務管理的實踐過程中，加強內部控制，能形成真實可靠的財務信息，并有效保障資產安全。學校普遍實施財務統管，能確保各項經費支出的正常運轉，并促進資金綜合使用效率實現大幅度提高。但部分學校核算中心未能覆蓋食堂財務，難以對其進行統一管理。食堂資金向核算中心上繳后，由核算中心進行統一撥付，但由食堂自主控制資金，缺乏對食堂資金的必要監督，極易導致資金流失，影響學校整體的資金安全。另外，食堂管理在學校管理中占據著重要地位，對學生日常飲食費用和安全具有直接影響。對學校食堂加強財務管理，有助于減少學生的餐飲費用，并保障飲食安全。學校食堂財務管理工作存在的問題主要體現在如下方面：

（一）財務人員素質有待提升

學校食堂現有的財務人員缺乏良好的業務技能和綜合素質。鄉鎮學校食堂通常由無須承擔一線教學工作的老教師兼任，老教師年齡較大，且缺乏專業的財務知識技能和實踐經驗，難以良好適應財務管理各項工作，即使部分老教師接受過短期培訓，仍難以形成對財務管理的深刻認識，僵化地照搬基本流程開展機械生硬的財務操作，缺乏規范的賬務記錄，形成嚴重的現金流水賬，難以提高財務管理水平。

（二）缺乏完善的內控制度

學校食堂缺乏完善的內控制度，具體表現在如下方面：① 未能建立健全財務制度，未能獨立建賬，缺乏對賬目的統一管理，缺乏完善的核算體系和審批流程，且相關操作流程不嚴謹，難以真實反映學校食堂收支的實際情況。② 未能構建物資采購報批的完備制度，學校食堂長期由固定人員進行采購，缺乏必要的監督和內部制衡，極易導致中飽私囊的現象，且采購人員缺乏專業性，難以保障采購質量。③ 在采購物資前，未能對倉庫進行清點，未能對采購計劃進行合理制定，未能針對資金使用制定科學嚴謹的方案，未能按照實際需求實施定量采購，未經領導審批即大批量采購；在采購過程中未能貨比三家實現對成本的有效控制，未能認真檢查和逐一清點采購貨物。④ 缺乏明確的管理職責劃分。學校對其食堂開展財務管理，未能嚴格遵循不相容職務分離的原則，存在一人兼任多職的現象，由同一財務人員負責采購物資、驗收物資以及財務核算等多項工作，缺乏必要的財務監督，難以有效保障資金安全。部分學校食堂甚至由同一財務人員負責會計、出納兩項工作，出納與物資采購、物資驗收等同步進行，難以有效監管財務管理全過程，缺乏有效的內部制約。⑤ 缺乏規范的報銷流程。部分學校食堂缺乏規范的報銷流程，主要體現在如下方面：一是缺乏規范的報銷單據，存在嚴重的白條現象，各類大宗物資，包括米、面、油、肉等均由政府采購，能開具相應的正規發票，但水產、蔬菜、蛋奶等食品通常由食堂負責自行采購，缺乏必要的監管，采購人員為謀私利，即會打白條，虛開采購物資，一旦遇到審核，即謊稱蔬菜漲價，防范此類現象的難度較大；二是存在嚴重的違規報銷行為。部分學校食堂對禮品、招待費報銷虛列支出單據、違規坐支，據此套現，嚴重損害資金安全。⑥ 缺乏規范的存貨管理。在食堂財務管理中，存貨管理占據著重要地位。學校食堂通常一次性大批量采購較多的果蔬菜品，這就需要做好儲存工作。對果蔬產品的儲存管理不夠妥當，極易引發變質、腐爛等現象，造成經濟損失。在實際中，部分學校食堂領導和管理人員對存貨管理缺乏高度重視，各項制度缺失，極易導致存貨變質、腐爛，形成嚴重浪費，進而導致資產流失。存貨盤點相關制度不健全，缺乏清晰嚴謹的出入庫程序，未能構建完善的物資臺賬和齊全的相關手續，未能嚴格核實各類賬證、賬表，未遵循相關規定對盤盈或者盤虧的存貨實施賬務調整。⑦ 缺乏嚴謹的財務報批制度。學校食堂從小商販處購買部分食材，形成大量收據，存在虛增項目和虛開金額的現象，驗收人員未能秉持嚴謹態度驗收單據，導致單據與實物不對應。

（三）缺乏嚴格有效的監管機制

學校食堂管理較為粗放，領導缺乏良好的內控意識，部分食堂員工是教職工家屬，人情管理的現象較為明顯。在此情況下，學校缺乏對食堂的嚴格有效的監管機制，難以對物資采購、財務報銷管理、出入庫管理以及資源配置等實施嚴格有效的監督。

三、學校食堂財務管理內控機制的建設對策

為保障學校食堂實現規范科學的財務管理，應建立健全財務內控機制，對財務審計進行強化，加強對財務管理的監控，實現對財務風險的有效規避，保障食堂財務管理獲取最大化的經濟效益。

（一）增強內控意識并提高財務人員素質

學校要嚴格規定食堂收支相關票據必須經過校長簽字才能生效。校務委員會要高度重視對食堂加強財務管理，增強內控意識，構建從上到下的高效內控機制，杜絕食堂財務管理存在的腐敗行為，實現對財務風險的有效規避，開展高效科學的財務管理各項工作。另外，要對內控知識培訓相關制度進行有序組織，在對校領導開展績效考核時，將內控機制建設作為重要的考核內容，督促校領導重視食堂財務內控各項工作，保障學校整體的資產安全，促進學校實現良好的可持續發展。學校要選派業務技能較強、綜合素質較高，且具有高度責任心的財務人員負責食堂財務工作，學校要對食堂財務管理崗位配置進行優化，確保財務人員高度匹配工作崗位，為提高食堂財務管理效率夯實基礎，便于開展高效良好的內控工作。學校要組織食堂財務人員定期參加技能考核，通過專業培訓和思政教育，增強財務人員的自律意識和綜合素質，對其財務工作實施公正合理的評價，督促其積極配合財務內控工作。

（二）建立健全內控制度

學校要綜合考慮食堂實際情況，建立健全內控制度：① 對物資采購相關制度進行完善。遵循以量訂購的原則實施物資采購，嚴格遵循材料采購相關制度，按照實際需求，對計劃采購、領導審批、材料出入庫等各項環節科學制定嚴格規范的審批手續，實施雙人采購，并對物資采購數量和采購質量進行監督，嚴格把關食品采購。② 完善物資驗收相關制度。安排專人對材料入庫和材料管理進行跟蹤負責，加強對物資的清點驗收，辦理各項入庫手續，及時發現并有效處理不合規食材，構建物資臺賬，實施定期盤點，并結合不定期清點，確保賬實相符。③完善物資出入庫管理制度，對成本核算進行強化，對成本開支范圍進行嚴格控制，對物資出入庫各項流程進行規范。廚師應合理控制食材用量，大致掌握食材庫存，及時食用積壓在倉庫內的食材，對于過期食材，要向領導及時上報，辦理相關財務手續。④ 增強崗位設置的約束效應。學校要遵循不相容職務分離的原則，對食堂分別設置管理、采購、驗收保管、會計、出納等崗位，保障各崗位之間保持較強的獨立性，并增強崗位設置的約束效應，確保各崗位相互約束和有效監督。學校食堂要實施定期輪崗和雙人采購等制度，從制度根源上實現對腐敗行為的有效遏制。食堂財務機構要形成明確的內部分工，做好錢賬分管。出納不得兼任會計檔案保管、稽核等職務，應由會計和出納分別保管銀行預留印鑒。要完善財務審批和賬目稽核相關制度，明確財務審批人員的職責權限，成立內部稽核小組，定期對食堂會計賬目進行抽查。⑤ 對核算制度進行完善。為保障規范的報銷流程，學校要加強食堂財務內控，科學制定核算制度，并對之進行完善，要對食堂賬目實施規范管理，對會計、出納兩類賬目進行單獨設置，對報銷單據進行規范，若報銷單據不規范，則不予處理。對違規報銷進行嚴查，構建追責機制，嚴懲違規報銷各類行為。要構建總分類賬、存款日記賬、庫存材料明細賬、往來款項明細賬以及收入支出明細賬等，對食堂收支進行嚴格控制，加強財務核算，督促食堂形成規范的財務管理，確保財務內控機制充分發揮其作用。⑥ 加強物資管理。學校要充分考慮食堂運行的具體特點，對食堂存貨加強監督管控，加強對各類食堂物資的管理，對于一次性采購的各類果蔬品，要根據其種類，實施合理的分類儲藏，避免果蔬品過期。按照采購的果蔬品科學制定菜譜計劃，保障菜品健康和質量，防止果蔬品浪費被遺棄導致的浪費。要針對物資出入庫構建詳細規范的登記制度，做好物資采購和物資領用的相關記錄。以食堂物資種類為依據，對食堂物資實施分類管理，遵循先進先出的管理原則，對于物資入庫和物資領用，要由物資保管人員簽字，做到日清月結，實現對物資結算出庫數量的準確掌握，在月底，由會計、出納、保管等各類人員盤點物資，避免徇私舞弊，促進物資管理效率實現大幅度提高。構建嚴格的物資出入庫管理制度，要做到如下幾點：一是不論何種物品入庫，均應實施驗收登記入庫；二是由食堂保管員對物資驗收過秤，并填寫相應的入庫單，辦理各項入庫手續。入庫單通常為一式三聯，第一聯存根，第二聯交由供應方便于其實施結賬核對，第三聯轉交報賬會計作為記賬依據。入庫單需經過采購、驗收人員和食堂主任簽字才能生效，會計憑單登記入賬。對于當天使用的進庫物資要填寫出庫單，并做好相應的出庫記錄。由廚房使用人對出庫單進行填寫，交領料人去倉庫領料。一聯由領料人帶回作為物資進入食堂的依據，一聯由保管員留存，保管員根據物資分類做好定期匯總，將“發出物資匯總表”與第三聯記賬聯交由會計處實施記賬。要對食堂進庫物資進行管理，由保管員詳細記載各物品，并對倉庫明細臺賬進行登記，只有提供相關手續經食堂主任批準后，才能領用食堂庫存物資。⑦ 學校食堂采購陽光平臺要加強內控制度建設，防止招投標串標。具體可從如下方面著手：要求各投標單位簽署“投標企業誠信承諾書”，深刻剖析簽署承諾書的意義，結合投標案例明確投標紀律，杜絕投標單位的各種違規操作和不廉潔行為。要重點強調投標工作紀律，要求參與投標、評標的工作人員嚴格遵守相關法律法規，自覺接受監督；禁止投標人串標、圍標，一旦發現就取消其投標資格。

（三）完善監督機制

學校要針對食堂財務管理完善監督機制，從財務和其他部門中抽調精明強干的人員構建監督小組，對物資采購、物資驗收、物資出入庫、物資盤點以及成本控制等各項環節加強監督，開展定期盤點，并結合不定期抽查，嚴格審核臺賬，對各項財務數據實施精細化管理。要督促食堂嚴格執行各項制度，監督各項收支，減少鋪張浪費，優化經營管理，實施精準的財務核算，實現對資源的優化配置，增強食堂的綜合效益。要嚴格監督食堂維修費用的支出使用情況。食堂有必要維修時，要提出項目申請并上報維修經費預算，經學校領導批準后，方能開展維修工作，在維修過程中，要嚴格費用支出，形成清晰規范的賬目，避免賬實不符。對于學校食堂的各項低值易耗品，諸如餐具、紙巾、抹布等，要加強使用監督管理，避免浪費。

結語

綜上所述，學校食堂財務管理工作存在的問題主要是財務人員素質有待提升、缺乏完善的內控制度、缺乏嚴格有效的監管機制。對此，學校要通過增強內控意識并提高財務人員素質、建立健全內控制度、完善監督機制等對策加強食堂財務管理內控機制建設，提高學生飲食水平，保障學生飲食安全，加強對學校食堂的財務控制，推動精細化和規范化的財務管理。