基于財務信息化的高校財務內部控制建設研究

周 麗 河北建材職業技術學院

高校財務內部控制管理對于高校財務部門工作實乃必行之舉，不僅可以規范高校財務部門工作系統化、標準化，也可以在一定程度上規避財務舞弊的亂象，是高校財務部門長久穩定發展的基礎保障。但身處21世紀的今天，舊的財務內部管理制度無論是從效率上還是運作模式上都早已不再適合當下的高校財務部門，因此，財務內部控制信息化建設刻不容緩。將財務信息化與財務內部控制建設進行有機融合，不僅可以提高高校財務部門的管理效率，也可以更加規范地、全面地、客觀地對高校財務部門進行總結評價，有助于優化高校的財務系統。

一、高校財務信息化及財務內部控制建設簡述

(一)高校財務信息化簡述

財務信息化最早起源于20世紀90年代初的會計電算化，主要是將計算機技術與財務管理工作相結合。經過30多年的發展，尤其是2017年財務管理智能化提出以后，財務信息化已經不僅僅是運用計算機技術處理財務工作，還融入了大數據信息技術、互聯網通訊技術等新時代新型技術，在大大提高了高校財務管理工作效率的同時，也使得高校財務管理更加規范化、信息化、自動化、數字化、智能化。

(二)高校財務內部控制簡述

高校財務內部控制在本質上是控制論的實際應用形態，究其根本，仍然是為了降低交易費用而開展的高校財務內部控制性活動。高校財務內部控制實質上是一種依照高校財務部既定的目標前進、目的性很強的過程，所以高校財務內部控制是一種幫助高校財務部實現財務工作目標的手段而非目的。認識到這一點，我們的研究維度便已經提升到了基礎經濟學理論的高度，而非僅僅局限于主觀的政策法規。

二、基于財務信息化的高校財務內部控制建設必要性

相較于社會上的大多數企業來講，高校財務內部控制信息化建設起步的已經相對較晚。財務內部控制信息化建設不僅可以有效解決既有的高校財務管理模式無法處理的問題，同時可以拓展出更為新穎的、智能化的高校財務管理途徑，是日后高校財務內部形成監督效應的基礎保障。因此，全面推進高校財務內部控制信息化建設勢在必行。筆者經過翻閱大量文獻研究發現，將財務信息化與高校財務內部控制建設有機融合可以從以下幾個方面著手。

(一)增強了高校財務內部控制科學性

傳統高校財務內部控制管理主要是由高校財務部的高層領導人依據既往的管理制度和自身的經驗進行的，具有相當強的主觀意識性和人為控制性。同時，財務掌控權的相對集中也給予了高校財務部領導財務舞弊、貪污腐敗的便利機會，增大了高校財務部領導違法亂紀、中飽私囊的可能性，大大提高了高校財務管理的風險。

高校財務內部控制信息化建設后，高校財務內部控制管理便與計算機數據計算相結合，通過借助大數據的精確計算以及人工智能的AI智能算法對互聯網上的千萬種財務內部控制管理方法精確度進行篩選，可以自動進行最為客觀的、準確的財務信息處理，從而有效避免人為的主觀因素，在減少手工記賬時賬目出現錯誤的同時，也增加了領導財務舞弊、貪污腐敗的難度，極大地增強了高校財務內部控制管理的科學性。

(二)增強了高校財務內部控制實操性

傳統高校財務內部的大多數工作都是人工手動完成的。手工記賬無論是在進度匯報還是在錯誤核驗等各工作細節方面，都存在一定的延遲，這也極大地加大了高層領導的管控難度。

在將財務信息化與高校財務內部控制管理融合后，工作人員只需要輸入數據后交由計算機系統自動處理，免去了繁瑣且容易出現紕漏的計算過程，一定程度上平衡了工作人員專業能力的差異，大大降低了領導對于財務內部控制管理的難度。領導可以通過網絡信息化技術對各部門工作現狀進行全面把控，也可以更為便捷地統一財務內部標準。此外，將財務信息化與高校財務內部控制結合還可以衍生出一套客觀系統的監督體系，極大地提高了高校財務內部控制的實操性。

(三)增強了高校財務控制執行效果

在財務信息化起步階段，即會計電算化時期，各高校實際上已經積累了大量的數據信息。現如今各高校早已建立相對比較完善的財務核算、文件管理、業務系統等信息化系統。利用現有的平臺系統整合已有的各高校自身獨有的財務原始資料數據，實現對業務前期、業務中期、業務后期的全過程控制，可以大大增強高校財務內部控制效果，也極大地提高了內部控制制度執行效果，進而為高校財務帶來更高的經濟效益。

(四)增強了高校財務控制管控力

通過高校財務內部控制信息化建設，可以有效地優化高校財務業務過程，減去了繁瑣冗余的環節，使整個財務業務流程更加簡潔、方便、迅速。不僅大大提高了財務管理的效率，也加強了財務管理的效果。同時，高校財務內部控制信息化系統由于其智能性，所以以往師生員工所遇到的繁瑣的報賬流程和緩慢的保障進度將不復存在；又因為其客觀性，能在一定程度上減少內部控制的違法亂紀現象，有效避免內部控制流于形式的現象，極大地增強了財務管理的管控力，進而提高了高校財務管理水平。

三、基于財務信息化的高校財務內部控制建設問題現狀

當前高校財務內部控制建設存在的問題大致可分為三類，分別為內部控制信息化建設重視度不夠、業務信息共享集成化程度較低、內部控制的執行力度不足。這三類情況反映出了當前高校財務內部控制建設并不能有效地為高校財務部門規避風險，排憂解難，尤其是在處理跨部門業務時，當下高校財務內部控制建設更是形同虛設。

(一)內部控制信息化建設重視度不夠

由于內部控制信息化建設實質上是一種鞏固性服務措施，短期內既不能帶來十分顯著的效果，也不能夠直接讓高校獲得收益。故而高校更傾向于將資金投入到那些能直接解決當前問題或者直接產生大量效益的業務系統建設中。但從長遠來看，將財務信息化與高校財務內部控制進行有機融合是大勢所趨，也是高校財務部未來良好發展的一項必要舉措。其原因在于高校業務系統的建設沒有考慮到財務內部的控制管理或者只是很簡單地添加了最基本的財務內部控制，這就使得高校的財務運轉存在一定的隱患。例如，高校財務工作人員在進行稅務報賬工作時，很可能出現業務出錯的情況，若是缺少信息化的內部控制系統的警告，該業務人員就無法及時發現自己的錯誤。但有了財務信息化的高校財務內部控制系統，便可對風險進行實時、動態監測。

不過當下的高校財務內部控制信息化建設腳步卻很緩慢，究其原因，是各高校對于內部控制信息化建設的不重視。內部控制信息化建設通常被認為是類似于保險性質的保障性服務措施，屬于可有可無的系統。相較于能夠直接解決業務問題，帶來明顯收益的業務系統來說，性價比太低。由此一屆又一屆領導人對高校內部控制信息化的建設產生了偏見，致使人力財力都有意識地向其他方面傾斜，嚴重阻礙了高校財務內部控制信息化建設的進程。

(二)業務信息共享集成化程度較低

業務信息共享集成化程度較低實質上是由于高校業務系統相互獨立，信息同步不及時或者無法同步，產生了“信息孤島”的現象。例如，高校的財務系統和教務系統的學生信息數據不能夠即時同步，從而產生了信息差。明明已經退學的學生，但財務系統并沒有更新到最新的學生數據，就會認為該退學的學生處于學費欠繳的狀態，給高校財務工作帶來了或多或少的麻煩，造成隱患。

(三)內部控制的執行力度不足

內部控制的執行力度不足是高校只注重制度的建設而沒有將制度規定在實踐操作上貫徹到底的外在表現。高校的財務流程的運轉極容易受其他部門牽制，從而擾亂了高校財務內部控制原有的系統性，大大削弱了高校財務內部控制的執行效果。

高校內部控制執行力度不足，一方面是由于高校財務部門沒有將財務制度落到實處，另一方面是沒有設置對行政權力的限制或者是督查工作，因而出現了各部門交叉工作時不配合、不聽取對方意見的現象。以部門間更新學生信息為例，由于教務系統與財務系統相互獨立，兩部門間存在信息差。財務部門認為教務部門沒有及時將最新的學生信息遞交給財務部門，而教務部門則認為財務部門缺乏對于學生信息的主動申請，最終出現了已經離校的學生還被記錄在未繳學費的學生名單中的現象。

四、基于財務信息化的高校財務內部控制建設有效策略

(一)重視內部控制信息化復合型人才的培養

為保證高校財務內部控制信息化建設的順利進行，各高校需要引進業務熟練、精通財務信息化與內部控制策略的復合型人才，從而才能加快高校財務內部控制信息化的建設。培養復合型人才對于實現業務流程設計、風險點控制、技術實現路徑和使用體驗四者的深度融合有極大的幫助。因此，對于復合型人才的引進和培養是高校在內部控制信息化建設中重中之重的大事。此外，各高校財務部還應定期對財務人員進行培訓，不斷提高財務人員的計算機技能，有效推進高校財務內部控制信息化的快速建設。

(二)建設碎片化服務的高校財務內部控制

在如今互聯網和智能化時代，各大高校師生和員工早已習慣于使用移動設備處理日常工作。為順應師生和員工的碎片化服務需求，高校財務工作可與小程序服務相結合，為高校財務人員和師生提供一種新型、便捷的業務辦理方式。小程序具有方便快捷、即時高效的特點，并且幾乎不占用設備內存，更符合高校師生和財務人員的日常需求，同時也體現了高校財務內部控制信息化的人性化特點。高校財務內部控制并沒有增加業務辦理的流程，而是在系統后臺起到對財務系統使用者的監督與核驗作用。不僅不會使業務流程復雜化，還能夠提升系統使用者的體驗感，能夠進一步滿足廣大師生的需求，可謂是一舉兩得。

(三)全面實現高校財務內部控制信息共享

高校財務內部控制最重要的環節就是需要整合財務信息、科研信息、教務信息、人事信息、辦公信息等，盡可能地讓信息匯總在一起，形成一個共享的信息池，從而保障無感式服務的正常進行。例如在傳統的教職工出差報銷時，需要核對辦公系統的出差申請事項、教務系統的調停課申請事項、住宿機票信息等各種文件。為此教職工經常頻繁往返于各個單位開證明蓋章。但高校財務內部控制信息化建設以后，各部門都可以在共享的數據庫中調出需要的相關文件證明，而教職工只需要在線提出申請并簽字即可，大大減少了教職工的工作量，優化了教職工完成差旅報銷的體驗感。此外，共享信息數據庫的建立也大大提高了高校各部門協作的效率，減少了大量重復的工作，真正實現了高校業務智能化處理。

(四)充分發揮財務管理部門的控制職能

在高校推進財務內部控制信息化建設的進程中，財務管理部門扮演著重要角色。財務管理部門應當嚴格按照“決策、執行和監督相互分離并且相互制約”的要求，協助財務信息化與財務內部控制有機融合的工作開展。將固有管理模式、規章制度進行系統化整理，輸入到財務內部控制智能化系統中去，保證高校財務內部控制信息化建設的基礎數據的科學性、真實性、全面性，進而建設出一個安全可靠、動態敏感、人性化的高校財務智能內部控制系統。此外，財務管理部門還應認識到，系統的成功建設并不代表財務管理部門的工作就可以理所應當交給計算機處理，坐享其成。系統的后期維護、系統中的監督制度的完善以及財務業務體系的優化都需要財務管理部門人員人為地向前推進，只有這樣，高校的財務內部控制信息化系統才能夠被建設得更加完善，更加符合我們的設計預期。

五、結語

綜上所述，財務信息化與高校財務內部控制的有機融合可以有效解決當下高校財務業務中的信息更新不及時、業務辦理受其他部門牽制、監管不到位等諸多問題，并且還能夠為高校的財務工作開辟出新的符合現當代高校財務工作人員和大學師生的業務辦理途徑。不僅提高了高校財務部的做事效率，也在滿足了高校師生的業務辦理的同時，讓財務業務辦理流程變得更加便捷、迅速、簡潔以及人性化，是不可多得“錦囊妙計”。此外，高校基于財務信息化的財務內部控制可以促使高校管理層做出具有前瞻性、全面性、科學性的戰略決策，促進高校教育事業的長久、可持續發展。