事業單位預算執行動態監控體系優化研究

■麥肖君

一、相關概念

預算執行動態監控是根據財政主管部門規定，利用信息技術實現對數據的收集，從而全面、全過程動態監控資金的支付，以及分析預算資金使用過程中是否存在違規問題，及時對相關問題予以糾正的工作。預算執行動態監控能夠防范資金支付的風險，并強化資金支出監管力度，起到對違規行為的警示和糾偏功能，降低監督成本，提高監督效率，是保障財政資金安全的重要方法。

二、事業單位預算執行動態監控體系的問題

1.相關人員配置不足。

大部分事業單位沒有設置預算執行動態監控體系的專門人員，預算執行動態監控工作還由財務部門兼管，由于財務人員精力有限，無法對所發現的疑點深入了解，影響了動態執行監控體系的有效性。再加上相關人員對預算執行動態監控體系的經驗缺乏，難以針對相關問題及時分析并制定管理措施。

2.管理及制度存在缺陷。

（1）監控配套管理制度不全面。動態執行監控體系要建立全面的制度管理標準，規范決策審批程序，保障資金安全，實現管理有效性的提高。事業單位要結合《行政事業單位內控制度》開展工作，但是很多事業單位在資金入賬過程中，還存在違反《大額資金管理辦法》的情況，例如預算單位將大額資金分次、分日支付，通過將大額資金拆分逃避監管。（2）管理制度和工作執行存在不協調之處。預算執行動態監控體系要求明確分工內容和管理職責，實現各責任主體的密切配合，但是部分事業單位在執行預算監控體系的過程中沒有形成一套規范的管理體系，沒有可衡量的指標和規范，在監控中還存在違規行為。

3.缺乏技術支撐保障。

（1）缺乏動態的預警機制。事業單位在監控過程中需要通過制定預警機制，針對預算執行的問題予以預警。但是很多事業單位并沒有實現各系統數據的對接，沒有對預算執行開展動態預警，監控范圍較小，監控效率較低，影響了監控工作的效果。（2）信息技術落后。當前部分事業單位的監控體系中存在著數據導入有時差、時效性低、缺乏智能化等問題。在實際工作中，容易造成數據挖掘不充分的問題，只能對監控的數據進行局部管理，難以實現全面監控。

4.運行機制存在漏洞。

（1）動態監控體系需要根據事業單位的實際特點，結合預算管理的全過程緊密管控。但是很多事業單位的預算執行動態監控體系沒有落實聯動管理機制，在管理過程中還存在缺乏對預算執行全過程監督的問題。（2）監督檢查機制缺失。部分事業單位針對預算執行動態監控體系中發現的問題沒有及時上報，也沒有針對發現的問題及時整改，缺乏相應的監控檢查機制，影響了動態監控的合理性。

三、優化事業單位預算執行動態監控體系的對策

1.加強監控隊伍建設。

（1）加強對相關人員的選拔。事業單位應設置專門負責預算執行動態監督的機構，并設置相關崗位，為動態監控工作提供保障。事業單位要加強人員方面的把關，樹立科學的用人觀念，要求單位的一把手形成高度負責的意識，牢固樹立思想底線，最大程度發揮各層級人員的作用。在事業單位工作中，負責預算制定動態監控的人員盡可能選擇具有基層工作經驗的人員，要求相關人員不僅具有扎實的理論基礎，還熟悉事業單位的各項政策規章和法律，具有較強的專業分析能力與思想政治覺悟，從而主動完成自身的本職工作，嚴守底線。

（2）加強對動態監控人員的培訓。首先，要加強對相關人員職業道德培訓，提升人員的政治素養，避免在開展監控過程中出現包庇他人的行為。其次，要加強對動態監控體系的宣傳力度。單位內部的全體人員要認識到動態監控工作的重要性，單位的管理層也需要在思想上重視動態監控體系。最后，對單位內部的成員開展動態監控體系的培訓，促使全體成員主動學習專業知識，在思想方面認識到道德底線，防范腐敗行為的發生，建立一支業務精通、思想過硬的預算執行監控隊伍。

2.強化管理及規范制度。

（1）加強對預算單位的管理。預算單位需要加強網絡化支付管理，減少往來銀行的人力資源消耗，堵住監控漏洞。事業單位可以設置工會經費、黨費等專款賬戶用于核算單位的相關款項，并嚴格規范單位的銀行賬戶管理，杜絕賬外賬或小金庫的問題。

（2）規范大額資金的使用方法。監管部門需要對事業單位設置統一、合理的管理標準，完善大額資金管理辦法，制定有效的大額資金衡量標準。

（3）建立完善的制度管理體系。事業單位要制定一套完善的管控體系，使單位的各項預算工作有章可循，提高預算執行的有效性并提升相關配套機制的合理性。在預算指標下達、銀行賬戶收支管理、資金管理等方面明確管理要求，從而提高資金使用的規范性。

（4）加強預算管理。首先，要優化預算編制工作，細分各項經濟分類科目，促使預算執行更加科學與合理。其次，事業單位內部需要加強對預算工作的配合，實現對資源的有效配置，以更合理地編制預算規劃，規范使用資金，加強對賬工作。再次，需要引入科學的績效評價體系，確保在對資金安全性監督的基礎上，對支出規范進行監管，將績效監督和預算分配相掛鉤，確保單位資金支出具有合規性。

（5）優化內部控制。首先，要完善內控制度，在單位內部明確內部控制要求，由事后監督轉為事前、事中、事后的全過程監督。預算管理過程中的各責任人要明確資金管理要求，在工作中盡職盡責，嚴格按照內控要求開展工作，針對三公經費要進行重點監控，保障預算資金支付實現規范性，防范資金使用中的風險。

3.完善動態監控技術支撐。

（1）優化預警管理體系。預算執行動態監控是以動態監控的形式，對資金的動向及時預警，發現資金管理中可能存在的問題，通過優化預警規則、預警機制，發揮動態監控的功能，依靠信息技術實現有效的預警，構建智能化的運行體系，降低管控過程中的風險，提高支付的安全性，避免資源浪費的現象。

（2）擴大監控范圍的預警指標。事業單位不僅要對資金賬戶進行全面監控，還需要對預算支出進行全過程監控，對收入、支出進行全面監控，實現對各類資金使用全過程、全方位的監督，不能只重視監控體系的建設而忽視了監控系統的作用，應該設置預警指標提高動態監控的靈活度。

（3）建立公務卡和動態監控平臺數據的共享。在公務卡制度實施之后，財務核算的職能得以強化，預算單位的財政授權支付業務也得到了規范，事業單位要積極推進公務卡制度，提高預算資金支付的合理性，從源頭上遏制腐敗，強化監管。通過公務卡對預算執行進行管理，能夠減少工作量，避免預算資金體外循環的問題。公務卡實現了監督手段和金融工具的結合，對于現金管理起到了有效的監督作用，并防范小金庫問題的產生，杜絕虛假報銷等問題，使每筆消費都在監督之下，提高了監督效率，降低了監督成本。因此預算執行動態監控也需要監控系統與公共卡系統相銜接，實現數據的有效對接，使公務卡中的數據和監控平臺數據及時傳輸，通過監控平臺顯示公務卡的消費記錄，使預算資金的使用更加透明，避免資金使用過程中的各類風險。

4.完善監控管理運行機制。

（1）建立業務的聯動機制。以預算執行監控數據的共享平臺與系統開發為起點，實現各部門之間信息的共享以及相互監督、相互制衡，加強預算執行動態監控的合理性，以規范預算執行為目標，建立一套完善的業務聯動機制，促使資金的使用更加規范、高效，實現對預算編制、執行、調整的全過程跟蹤，實現資源的高效整合，減少信息系統重復建設或投資浪費的問題。其次，需要定期監控工作的情況。結合事業單位的實際情況，對政策執行進行梳理，分析事業單位是否嚴格按照相關政策執行預算管控要求。再次，監管部門需要對各事業單位的預算執行情況進行獎懲，以調動各單位預算工作積極性。

（2）建立信息披露問責機制。監管部門要建立對事業單位的責任追究制度，事業單位通過及時披露預算管理的相關信息，幫助監管部門發現事業單位預算執行過程中的違規問題，并根據違規的情況和嚴重性進行懲罰。通過預算執行動態監控機制，實現對各層級人員的有效管理，并對違規人員予以處罰，堅持公開、公正、客觀的原則進行考評，促使預算執行動態監控工作趨于規范化。

（3）建立內部核查監控機制。事業單位要成立核查小組，對篩選出事業單位預算執行過程中的疑點進行分析，及時上報主管機構，主管機構分析是否存在問題，并下達改進意見。通過建立預算核查機制，跟蹤事業單位的預算執行動態監控體系，最終形成全過程、全范圍的監管。

四、結束語

近年來我國對事業單位的管理體系不斷改革，促使事業單位資金趨于安全、規范，切實保障資金的效益，防范資產流失。事業單位也需要加強對資金的預算執行監控力度，全面管控資金的下達、執行、管理等全過程，防范腐敗問題的發生。事業單位應該認識到預算執行動態監控體系是一個全過程、全范圍的管理體系，事業單位在未來發展過程中還需要不斷優化自身的動態監控體系，以適應事業單位改革的需求。