中小型企業財務管理存在的問題及對策研究

劉 婭，楊 昀

（貴州財經大學 工商管理學院，貴陽 550001）

1 研究的理論基礎

1.1 財務管理的理論基礎

隨著社會的不斷發展進步，企業的經營越來越趨于標準化、規范化。與財務管理相關的理論研究也越來越趨于成熟化。我們都知道，在一個企業中財務管理的重要性，它貫穿整個企業的生產經營活動，目的就是使一切生產經營活動合乎法律標準，企業的利益能夠達到最大化。一個企業的財務管理水平決定這個企業的管理者是否能在復雜的經濟形勢中快速準確地做出決策，以使企業取得更好的發展或蒙受較少的損失。

1.2 財務管理的目標

不論企業規模如何，財務管理的主要目標都是通過合理配置企業資源，達到企業資產保值增值的目的。但因受外部經濟環境變化的影響，不同時期企業的具體經營目標有所不同，而財務管理的具體目標隨著企業經營目標的變化而變化。比如：在企業起步階段或經濟蕭條時期，要能夠保證企業資產的安全；在企業發展階段、外部經濟環境較好時期，企業財務管理的目標是獲取更多的利潤。通過科學的財務管理，可以有效地評估風險、規避風險，保證企業經營管理活動健康持續地進行下去。

1.3 中小型企業財務管理的原則

中小型企業財務管理因企業規模、所掌握的資源、人力成本等因素的不同，在具體財務管理原則上也會體現出與大型企業的差異。

1.3.1 貨幣時間價值原則

對于中小型企業來說，在財務管理中尤其要運用好貨幣時間價值原則，此時的貨幣時間價值不僅僅體現為其周轉過程中體現的差額價值，從另外一個角度來看，今天的貨幣可以抓住的機遇是明天的貨幣替代不了的。

1.3.2 現金為王原則

中小型企業在財務管理過程中，應以現金流而非利潤指標作為財務管理的目標，在市場經濟中，高額利潤項目是很難長久存在的，哪里有利潤，資本就會涌向哪里，造成的后果就是相互壓價、惡性競爭，最終處于弱勢地位的中小型企業將因資金鏈斷裂而倒下。

1.3.3 風險收益平衡原則

中小型企業之所以需將風險收益平衡原則放在首位，主要原因是中小型企業在面對各類風險時，其自身弱點，如融資成本高、人員流動性大、生產很難形成規模等，導致其抗風險能力較弱。在財務管理過程中，時刻需要評估財務風險可能引發的后果，而不應僅考慮財務收益最大化。

2 中小型企業財務管理存在的問題

2.1 管理者對財務管理的認識欠缺

在部分中小型企業負責人觀念中，財務管理是“費人費事”的一件事。在相當一部分中小型企業中，缺乏專業的財務人員負責財務管理活動。這一現象一方面是由于企業資源有限，另一方面是受企業管理者觀念的影響。部分管理者認為，一些事宜領導直接指揮行事即可，僅憑自己的直覺及經驗來評判財務風險。這是不科學的。中小型企業管理者認為應該將資源運用到能產生更多效益的地方，如規模擴張、業務發展等方面，試圖通過此舉獲得更大的收益。殊不知，收益與風險是對等的，收益越大意味著風險也大。企業管理者不注重財務管理，不認可財務管理能夠提升效益。

2.2 財務管理體系不完善

中小型企業由于受規模、人才、資金、資源等條件限制，在中小型企業內部，普遍存在一人多崗的現象，如會計和財務是同一個人，財務總監兼財務經理等，或者有的企業干脆就不設置會計部門，委托第三方會計師事務所全權處理財務問題，導致中小型企業的財務管理停留在比較原始的階段，僅僅做了核算的工作，而投融資分析、財務指標分析、預算控制及跟蹤等工作無人執行或勝任。中小型企業要建立契合自身發展實際狀況的財務管理體系任重道遠，但這是一項不可繞過或省略的工作。企業規模較小的時候，缺乏財務管理的弊端體現并不明顯，但隨著企業規模的擴大，在企業管理中缺乏真實可靠的財務數據支持經營決策，將難以合理做出利于企業發展的決定，最終無法避免損失的產生。

2.3 財務人員專業水平有限

目前，由于中小型企業受到資產、人員、規模等客觀因素的限制，普遍缺乏會計專業的高素質人才，甚至一些中小型企業的管理者管理水平也不高，對會計相關的知識更是一知半解，在招人用人過程中無法判斷財務人員的真實水平。另外，一些中小型企業在發展中，只專注于生產經營規模的擴大，在企業急需用人時設置較低的招聘門檻，招聘一些缺乏專業技能和理論知識的財務人員進入企業，就會造成團隊整體專業素質的降低，給財務管理體系的建立和財務制度的貫徹執行帶來許多阻礙。

另外，中小型企業由于普遍存在一人承擔多個崗位工作、事務繁雜、人員職責分工不明確、管理缺位等情況，客觀上，使得財務人員在工作中提升專業水平的期望落空，加之因企業規模不大、財務人員有限，缺乏能夠提供指導和相互促進的同事；主觀上，因專業人員較少、晉升空間有限等，導致缺乏良性競爭環境，沒有競爭就沒有學習的動力。綜上，各種內部、外部因素共同作用導致中小型企業財務人員專業水平有限。

3 中小型企業財務管理存在問題的原因

3.1 管理者財務風險意識薄弱

部分中小型企業的管理者在企業管理過程中，基于以往經營成功經歷，更愿意相信個人對市場的直覺判斷，而不愿意相信科學理論能分析指導經營管理過程。中小型企業由于多數是家族式企業，其管理與我們的家庭管理存在較多相似之處。如：一個家庭的重要決定大多由一家之長做主，家長下達指令，成員只需執行指令。分工上也并不明確和具體，帶有一定的隨意性。家長式的管理給企業發展帶來諸多弊端。首先，企業管理者不全是具有遠見并且具備豐富管理知識的人；其次，企業管理者時間和精力有限，在經營管理中不能面面俱到，尤其是財務管理方面，部分管理者缺乏專業的財務知識，不能很好地認識財務管理的重要性，嫌麻煩，不愿意建立和執行完善的財務管理體系，致使我國中小型企業普遍都認識不到財務風險的存在。

3.2 主觀和客觀原因影響財務管理體系的完善

中小型企業財務管理體系不完善，從主觀上來講，主要原因是：第一，為了節約成本，管理需要人力、需要時間，更需要資金的投入，中小企業自身資源有限，從主觀上不愿意付出這些成本；第二，有的中小型企業甚至認為，反正公司小，來自各級稅務、工商等政府組織的關注度有限，賬面混亂、業務上的不正規，正好給自己偷稅漏稅帶來便利。公司賬目一片混亂。從客觀上來講，主要原因是，一方面，中小型企業財力、人力、物力有限，投入到財務管理上的資源嚴重不足；另一方面，考慮會增加人力成本，缺乏專業的財務管理人員。

3.3 財務人員在企業中的地位影響財務管理工作的開展

財務人員地位有限、管理缺位是影響財務人員開展財務管理工作的根本原因。在中小型企業中，財務人員被劃歸到后勤支撐人員行列，話語權有限，加之財務人員一人多崗成為普遍現象，財務人員應付日常事務性工作就已疲憊不堪，更別提抽出時間去做管理層并不關心的財務管理工作。

中小型企業的現狀是，公司的會計、財務、稅務都由一人完成，財務是一個公司的命脈和管理核心，但在中小型企業中，由于財務人員待遇不高，話語權有限，財務人員專業性欠缺等原因，加之管理者對財務管理工作不重視，最終導致財務管理工作客觀上很難開展。

4 中小型企業財務管理問題應對策略

4.1 增強企業管理者對財務管理的認識

因為很多中小型企業是家族式企業，企業管理者也是企業的所有者，在企業管理過程中，更信賴自身的判斷。但是，隨著經濟的發展變化，需要中小型企業管理者轉變意識，雖然財務管理不直接創造經濟效益，或者說創造的經濟效益不如業務部門的銷售數據直觀，但是一個企業，只有建立了完善的財務管理體系，才能得到平穩、長遠的發展。好的財務管理體系不僅能讓企業規范運行，更能為企業未雨綢繆，通過預算管理、資金籌劃、風險控制等措施達到使企業良性運轉的目的。

如何增強企業管理者對財務管理的認識，可以通過以下途徑：第一，參觀學習行業中成功企業的管理經驗，尤其關注對方財務管理方面的經驗；第二，參加財商課程的學習，豐富管理者自身財商管理等方面的知識儲備。

4.2 建立健全中小型企業財務管理制度

中小型企業的管理者應該全方位了解自己的企業，從每一個員工、每一個部門到每一項業務，建立與自己情況相適應的財務管理體系，同時還要根據經濟環境、法律環境的變化，及時做相應的調整，保證其時效性。

建立健全的財務管理體系，要做到以下三點：第一，中小型企業的管理者應該全方位了解自己企業現有狀況，包括人員、資源、發展愿景等，建立與自己情況相適應的財務管理體系，同時還要根據外部環境的變化，及時做相應的調整；第二，中小型企業畢竟資源有限，在人員和資金上都不是很充裕，因此，應該量身定制，采取有效的管理手段應對可能給企業造成較大經濟損失的財務風險，抓大放小，有的放矢，對于非重要風險點的管理，可以投入較少或不投入資源；第三，雖然中小型企業受條件限制，但是可以挑重點著重執行，必要的財務管理制度，如內控制度等必須完整，并且制度的建立必須根據相應的法律法規及自身的實際情況，要能應用到實際的生產經營中去。

4.3 強化對中小型企業的外部監督

強化對中小型企業的外部監督，主要分為兩個方面：一是加強對審計、稅務代理等中介機構的管理，通過中介機構加強對中小型企業的監督管理，同時中介機構要保持自身的獨立性和客觀性，本著公開公正的原則，出具規范的報告。二是加強政府相關職能部門的外部監督。中小型企業應多與國家相關職能部門溝通，一方面，在相互溝通中，規避可能造成嚴重后果的稅務風險，同時還能通過稅務部門等機構及時了解到對中小型企業的稅收優惠政策。在接受監督的過程中，形成良性互動，為企業的長遠發展提供保障。另一方面，政府相關職能部門也應加強對中小型企業的監督指導，合理的外部監督能夠促進中小型企業規范內部財務管理，達到規范經營的目的。

4.4 提高財務人員的專業素質

我們知道，完善的財務管理體系需要專業的財務管理人員。中小型企業的財務負責人對于企業財務管理體系來說非常重要。但是由于中小型企業條件限制，員工素質都不是很高。為了中小型企業未來長遠的發展，一方面，建議企業招聘專業性較好的財務管理者，但具體從事財務核算工作的人員素質不一定非常高，可以采用財務管理者在工作中對核算人員進行培養的方式，也就是通過師帶徒等方式，使中小企業既有專業的財務管理團隊，又能有效節約成本。另一方面，營造學習型組織氛圍，隨著經濟環境的不斷發展變化，企業所適用的會計政策和稅收相關政策也不斷變化，比如2020 年受新冠肺炎疫情的影響，中小型企業的稅收優惠政策也在不斷調整。作為財務人員，不論從自身利益考慮，還是從企業發展考量，理應形成長期學習的習慣，并學以致用。而作為企業管理者，支持和創造學習型環境也非常必要，可以采取取得職稱給予一次性獎勵或增加職稱工資等方式支持財務人員提升專業素質。

5 結論

隨著經濟全球化不斷推進，國家工商、稅務等部門不僅對中小型企業加強監督管理，而且提供相應的服務，幫助中小型企業了解自身優惠政策，促進中小型企業健康發展。中小企業面對復雜化的營商環境，在財務管理方面，應多學多看，促進企業規范運營、向好發展；在個人層面，財務人員主觀上應積極主動學習財務相關專業知識，增強自身專業能力有助于財務人員在就業擇業過程中處于優勢地位。

本文依照中小型企業的企業特點，分析中小型企業財務管理普遍存在的問題及其原因，提出改進中小型企業財務管理的對策，為以后中小型企業財務管理體系的研究提供借鑒。