論集團財務(wù)管理如何做好風(fēng)險防控工作

薛家群

（鹽城市農(nóng)業(yè)水利發(fā)展投資集團有限公司，江蘇 鹽城 224300）

0 引言

風(fēng)險控制在保障項目的成功落地方面發(fā)揮著重要的作用，而如何提高項目效益是公司必須認真研究和解決的重要問題，其中最為關(guān)鍵的是對風(fēng)險進行有效的控制。從財務(wù)管理的本質(zhì)上來說，風(fēng)險防控工作是貫穿企業(yè)項目實施過程的主線。企業(yè)為了更好地推動項目的實施，規(guī)避風(fēng)險，減少損失，必須提高項目管理層及每一位財務(wù)人員對于風(fēng)險的辨識度和敏感度，運用SWOT 分析對項目運行的內(nèi)外部環(huán)境進行研究，將運營中可能遇到的風(fēng)險進行整合，并快速做出處理方案，才能轉(zhuǎn)變風(fēng)險防范思維，形成一套較為科學(xué)、全面的統(tǒng)一風(fēng)險防范觀念，以實現(xiàn)項目價值最大化的戰(zhàn)略目標。

1 高標準農(nóng)田布局的戰(zhàn)略風(fēng)險

受制于多重因素，筆者所在公司流轉(zhuǎn)農(nóng)戶土地進行改良項目的推進和落實存在較大的戰(zhàn)略風(fēng)險，經(jīng)過詳細的調(diào)查研究，認為此項目極有可能導(dǎo)致投入與產(chǎn)出不成正比，戰(zhàn)略風(fēng)險問題主要出現(xiàn)在土地區(qū)域選擇、合資企業(yè)選擇、土地經(jīng)營模式選擇等方面。而針對高標準農(nóng)田布局的戰(zhàn)略風(fēng)險的主要控制解決措施就是要積極地對高標準農(nóng)田布局方案進行研究、審批、實施、監(jiān)督、評價一體化管理，對新開展的項目進行可行性研究，通過后上報集團公司董事會進行審批并上報國資委。

1.1 土地區(qū)域選擇風(fēng)險

土地流轉(zhuǎn)改良需要連片土地，將小田變成大田，因此需要提前預(yù)測土地流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的風(fēng)險。第一，土地轉(zhuǎn)入操作不規(guī)范，即使簽訂了流轉(zhuǎn)合同，也面臨農(nóng)戶不履行合同的風(fēng)險。第二，由于農(nóng)村荒田、荒地面積眾多，土地承包情況較復(fù)雜，存在流轉(zhuǎn)土地面積難以準確計量的問題。第三，對土地的基本情況難以掌握，農(nóng)戶普遍地塊小，每家每戶的土地難以集中連片。

針對上述風(fēng)險問題，可以采取與政府、農(nóng)戶合作為主，控股為輔相結(jié)合形式。在試點時期要控制經(jīng)營規(guī)模，小批量投入資金。同時，要加大流轉(zhuǎn)連片土地的力度，既能增加農(nóng)民承包土地的信心，更重要的是又能夠降低成本。在土地流轉(zhuǎn)區(qū)域的選擇上，要看重民風(fēng)好、土地肥沃、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)建設(shè)較好等先天優(yōu)勢，建設(shè)核心示范基地。

1.2 合資企業(yè)選擇風(fēng)險

為了順利推進項目落地實施，企業(yè)對合資方的管控也相當重要。就目前來看，項目是與鎮(zhèn)政府、區(qū)政府成立合資公司進行共同開發(fā)。

首先要健全對合資伙伴的綜合評價機制，加大項目前期的調(diào)研和可行性研究力度。其次要加強合資公司的法人治理，在公司章程和協(xié)議中明確經(jīng)營層、董事會和股東會的決策權(quán)，要完善監(jiān)事會的建設(shè)，對合資企業(yè)關(guān)鍵崗位派出的工作人員進行認真考核與篩選。再次，要加強對產(chǎn)權(quán)代表的管理，采取績效考核和獎勵等機制管理和約束代表行為。最后，要建立合資企業(yè)全面內(nèi)審機制，委派專業(yè)審計人員對合資企業(yè)進行全面的審計，加大專項審計的力度，以防范后期選擇合資伙伴不當為公司帶來的風(fēng)險，加強合資企業(yè)管控，提高合作質(zhì)量，最終推動項目成功落地，為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟效益。

1.3 土地經(jīng)營模式選擇風(fēng)險

將土地進行整理以后，企業(yè)將面對是采取自己種植模式還是轉(zhuǎn)租模式的選擇。兩種模式的選擇對于項目的發(fā)展和企業(yè)的效益來說都是一件至關(guān)重要的大事。一方面，企業(yè)選擇自己種植的模式將直接決定后期建設(shè)、運營、銷售等主要經(jīng)營環(huán)節(jié)的成本與開支。另一方面，如果企業(yè)選擇轉(zhuǎn)租模式，將承擔(dān)轉(zhuǎn)租效益較低以及難以尋找租入方等風(fēng)險。因此為了較好地避免風(fēng)險，要對兩種戰(zhàn)略模式的優(yōu)缺點有清晰的認知，再根據(jù)公司具體發(fā)展要求以及項目推進的具體情況選擇更優(yōu)的模式。

鑒于將土地整理成連片的大面積土地后，開荒成本大，規(guī)模經(jīng)營和機器作業(yè)需要大量的工作人員和管理人員，人工成本較高，而且后期生產(chǎn)環(huán)節(jié)也將面臨諸多風(fēng)險，建議采取轉(zhuǎn)租模式運營。

2 組織架構(gòu)風(fēng)險

2.1 組織架構(gòu)設(shè)置

在建立企業(yè)組織架構(gòu)時，為了順利推進項目的成功落地，應(yīng)該充分考慮公司的發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)項目的具體實施情況建立與之相匹配的組織結(jié)構(gòu)。為了降低農(nóng)田改良過程中以及后期運營過程中的成本，應(yīng)該采取組織架構(gòu)設(shè)計低成本戰(zhàn)略。根據(jù)項目合理地設(shè)置工作崗位，適當精簡公司組織結(jié)構(gòu)，從而降低管理運營成本，為中期和后期運營加大資金投入。

2.2 組織人員管控

該項目以合資公司形式開展工作，因此董事長、財務(wù)負責(zé)人實行委派制，用股權(quán)管理、重要財務(wù)活動管控、績效考核和鼓勵等方法實現(xiàn)人員管控。對高標準農(nóng)田建設(shè)公司實現(xiàn)經(jīng)理層契約化管理，全面落實國企三年行動改革方案，完善績效考核制度和獎懲機制，建立健全科學(xué)合理的激勵約束機制，調(diào)動各部門員工積極性。通過規(guī)范薪酬支付方式及工資結(jié)算辦法等措施保障職工收入穩(wěn)定增長與企業(yè)發(fā)展同步進行。加強內(nèi)部監(jiān)督檢查力度并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，以避免風(fēng)險發(fā)生造成損失，嚴重損害公司形象，實現(xiàn)財務(wù)管理控制工作的有效開展。

2.3 加強財務(wù)專業(yè)人才的培育

財務(wù)人員更新?lián)Q代加快，現(xiàn)階段，國內(nèi)財務(wù)人員人數(shù)猛增，但大多停留在初中級階段，高級會計人才缺口依舊很大，而互聯(lián)網(wǎng)時代，信息傳播十分迅速，在業(yè)務(wù)處理上，財務(wù)人員不僅需要有豐富的專業(yè)知識，還應(yīng)具備事務(wù)處理能力，才能保證工作順利進行。在財務(wù)人員日常工作中，及時準確記賬結(jié)賬已是最低管理要求，相關(guān)人員還應(yīng)在此基礎(chǔ)上，孜孜不倦地繼續(xù)學(xué)習(xí)，提升其專業(yè)技能與業(yè)務(wù)處理能力。為了更進一步利于項目發(fā)展，財務(wù)管理工作中還應(yīng)重視財務(wù)會計與管理會計二者融合，增加財務(wù)信息深度，及時分析項目運行狀況，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險問題，擇優(yōu)選取解決辦法，以此為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展助力。

3 運營風(fēng)險

為了加強對采購、種植、銷售等環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，公司必須建立健全內(nèi)部控制制度，完善治理結(jié)構(gòu)。

3.1 建設(shè)期風(fēng)險

第一，在進行流轉(zhuǎn)土地工程基礎(chǔ)建設(shè)之前，為了防止后期運營出現(xiàn)資金問題，應(yīng)該提前做好財務(wù)預(yù)測工作，通過大量的現(xiàn)場調(diào)研，編制財務(wù)預(yù)算報告，進而降低規(guī)劃設(shè)計的風(fēng)險，幫助項目成功落地建設(shè)。

第二，基于工程施工過程中土地肥沃程度受平整技術(shù)的影響，填溝填塘需用第二層或第三層土，而后用第一層土進行覆蓋，工作量大，因此需要加大監(jiān)督檢查的力度，督促項目施工人員認真工作，保證土地平整度和可耕種性。

第三，要建立工程安全、質(zhì)量、進度的監(jiān)督檢查機制。首先，委派專員進行工程施工現(xiàn)場的管理和調(diào)控，做好安全和質(zhì)量風(fēng)險的預(yù)防工作，提前設(shè)計安全和質(zhì)量問題的解決機制。其次，為了預(yù)防施工合同的風(fēng)險，公司應(yīng)該積極爭取合同的起草權(quán)，并認真審核簽約方的施工資格和資金信用能力。注意價款支付方式的選擇，合同中應(yīng)該明確規(guī)定項目雙方應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，并強調(diào)違約之后雙方應(yīng)該承擔(dān)的賠償責(zé)任，最后請法律專業(yè)人員對合同予以審查，以充分降低合同風(fēng)險。

第四，由于土地流轉(zhuǎn)過程中，農(nóng)戶是重要的主體之一，因此加強與農(nóng)戶的溝通有利于促進土地的流轉(zhuǎn)，推進項目的建設(shè)。因此要充分利用國家政策的支持，對農(nóng)戶動之以情，曉之以理，并且合理設(shè)計好農(nóng)戶土地租金，保障農(nóng)戶的權(quán)益，同時可以采取農(nóng)戶培訓(xùn)的模式，使其加入后期農(nóng)田建設(shè)工作，以此解決農(nóng)戶對于土地外租的思想顧慮，進而降低溝通協(xié)調(diào)成本，提高工程效率。

3.2 運營期風(fēng)險

第一，投資風(fēng)險。重資產(chǎn)投入（建設(shè)水泵、道路、無人化農(nóng)場、智慧指揮中心等）回收期長，折舊攤銷較大，因此，只有因地制宜，從實際出發(fā)，從效益出發(fā)，從成本出發(fā)，以預(yù)算為統(tǒng)領(lǐng)，以籌劃為核心進行重資產(chǎn)的投入才能確保企業(yè)資金不流失，才能確保土地流轉(zhuǎn)工作取得實效。同時，合同簽訂期限的約定也很重要，需訂立優(yōu)先續(xù)租權(quán)或約定資產(chǎn)到期歸屬權(quán)及后續(xù)出租權(quán)利等。此項工作風(fēng)險較大，必須規(guī)避相關(guān)合同風(fēng)險。

第二，種植期技術(shù)風(fēng)險。項目實施的是無人化農(nóng)場管理，對土壤和作物進行全方位監(jiān)控，對土壤肥沃程度、病蟲害、自然災(zāi)害、幼苗成長程度跟蹤等實行數(shù)字化智慧管理。目前聘請農(nóng)科院教授跟蹤種植環(huán)節(jié)，分析各環(huán)節(jié)風(fēng)險，及時采取應(yīng)對措施，做到所有農(nóng)場全覆蓋，降低技術(shù)風(fēng)險。

第三，軟件應(yīng)用風(fēng)險。農(nóng)業(yè)種植管理中需要用到的軟件，需要聘請專業(yè)人員進行軟件維護，預(yù)防應(yīng)用風(fēng)險，考慮到項目的長遠規(guī)劃，企業(yè)需要大力培養(yǎng)農(nóng)業(yè)科技人才，降低人力資源成本，提高農(nóng)業(yè)種植技術(shù)含量。

第四，庫存管理風(fēng)險。首先需要加強對庫存材料的分類和管理，通過ABC 分類，緊緊抓住重點存貨，控制一般存貨，根據(jù)企業(yè)實際收發(fā)情況制訂科學(xué)合理的存貨采購計劃，進而提高庫存管理效率，減少庫存管理成本和儲備資金占用，進一步提高資金周轉(zhuǎn)率。要根據(jù)公司的具體情況，以財務(wù)部為中心，制定一套適合本公司的倉庫管理流程，市場部、生產(chǎn)調(diào)度中心、生產(chǎn)部、采購中心、庫房按照流程填制各類單證，保證材料的采購、領(lǐng)用、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)順利流通，同時注意在采購、入庫、領(lǐng)用等流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實行嚴格的內(nèi)部控制。

第五，采購風(fēng)險。要加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，做出合理的采購計劃，加強采購過程的內(nèi)部會計控制，完善驗收制度，同步建立內(nèi)部稽核制度。

同時利用信息化技術(shù)加強財務(wù)信息化建設(shè)。一方面，構(gòu)建財務(wù)管理信息平臺可以利用信息技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)的公開透明，利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢的加密技術(shù)及系統(tǒng)中財務(wù)人員權(quán)限設(shè)定，可以避免弄虛作假事件發(fā)生，使財務(wù)管理工作所有工作記錄通過后臺操作痕跡記錄下來，保證各項交易安全可靠。另一方面，傳統(tǒng)財務(wù)管理方式由于缺少信息技術(shù)平臺的幫助，在實際核算時，財務(wù)人員會自主地選擇效率高的核算方式。實施財務(wù)信息化建設(shè)，可以利用信息技術(shù)實現(xiàn)項目物資采購的精細化管理，利用信息技術(shù)計算最佳采購量，優(yōu)化管控，降低風(fēng)險。

第六，銷售風(fēng)險。主要分為兩個方面。第一，為了防止銷售人員利用權(quán)力營私舞弊，要定期對敏感崗位的銷售環(huán)節(jié)人員進行利益沖突的調(diào)查，并且制定一套規(guī)范全體員工工作的行為準則。第二，針對銷售業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險。要根據(jù)企業(yè)年度、月度生產(chǎn)運營計劃，制訂科學(xué)的銷售計劃，嚴格審批下達執(zhí)行。后期要結(jié)合生產(chǎn)實際情況，及時調(diào)整銷售計劃，保證企業(yè)的成功運營。

第七，轉(zhuǎn)租情況下可能出現(xiàn)的租金低、無法出租等風(fēng)險。對此，企業(yè)要加大市場調(diào)研力度，組織專業(yè)的評審小組，對項目出租的可行性做出判斷和評價，主要判斷和評價項目的市場需求、市場競爭力，企業(yè)的應(yīng)變能力、經(jīng)濟效益。可利用財務(wù)管理中的現(xiàn)值分析法，在充分考慮項目整個經(jīng)濟壽命及貨幣時間價值之后，將租賃期內(nèi)一切現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出折算為現(xiàn)值，計算凈現(xiàn)值與現(xiàn)值指數(shù)，對項目的效益進行評價，以做出合理的租金定價，降低無法出租的風(fēng)險。

4 財務(wù)管理風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險控制工作關(guān)系著企業(yè)在市場競爭中能否成功，因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制成為財務(wù)管理風(fēng)險控制的重要手段。財務(wù)管理部門要加大內(nèi)部控制力度，提高工作效率，降低風(fēng)險。在企業(yè)的經(jīng)營過程中應(yīng)加強對現(xiàn)金流量的掌控。通過建立健全預(yù)算管理體系、制訂合理有效可行的計劃方案和實施策略來提升資金利用率、減少成本費用支出等方式來提高效益水平。以實現(xiàn)集團盈利目標為導(dǎo)向，以防范金融風(fēng)險為目的進行投資決策與融資活動，注重財務(wù)管理制度建設(shè)，改善工作流程，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率及損失程度，使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

項目管理人員與財務(wù)人員要實行預(yù)算、核算、稅務(wù)、籌資等方面的精細化管理，還應(yīng)完善財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建。營造良好內(nèi)控環(huán)境，建立健全內(nèi)控制度，項目成本管理細化，加強債務(wù)清收，加快運營資金周轉(zhuǎn)，規(guī)范成本費用列支渠道等方面都是內(nèi)控管理的著力點。在此基礎(chǔ)上，完善財務(wù)監(jiān)督體系，重新梳理崗位設(shè)置，做好不相容崗位分離，以更好地實現(xiàn)有效監(jiān)督與風(fēng)險防控。另外，還要重視項目財務(wù)管理的風(fēng)險防范制度建設(shè)，內(nèi)容涵蓋全面，并根據(jù)國家相關(guān)政策適時修訂完善，使其適應(yīng)項目的發(fā)展。挑選德才兼?zhèn)淙藛T從事內(nèi)部審計工作，并加強企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性，以保障內(nèi)審工作有序開展，為財務(wù)管理風(fēng)險防控保駕護航。

5 結(jié)語

土地流轉(zhuǎn)改良項目是一項系統(tǒng)工程，涉及方方面面，在這個過程中存在很多風(fēng)險。需要項目負責(zé)人、財務(wù)管理人員從企業(yè)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、項目運營、財務(wù)管理等方面入手，全面加強風(fēng)險管理，根據(jù)企業(yè)實際情況，制訂科學(xué)合理的控制方案。