內部控制制度下強化企業稅務風險管理的措施

馬二娜

（山西湯如意酒店管理有限公司，太原 030000）

引 言

企業內部控制這一理念，最先興起于20世紀末，屬于完善企業管理機制以及促進企業長足發展的關鍵體制，可促使企業各項業務活動有效落實，保障企業資產安全及完整，防止出現錯誤行為、舞弊行為。在企業內部控制過程中，加強稅務風險管理，是企業內部控制的一種重要體現，企業稅務風險主要源自不良的納稅行為以及經營過程中未精準把握稅負。企業不遵循稅法，則會遭受法律制裁，并且嚴重損害聲譽，造成經濟損失。在這種形勢下，企業就需要重視稅務風險管理，加強內控力度，為長足發展做好鋪墊。

一、企業稅務風險管理意義

（一）嚴控企業成本支出

在稅務法治深度改革的背景之下，如若在稅務處理時并未使用新稅務法規，則有可能陷入偷稅漏稅等境遇，致使企業稅務風險大幅度增加。企業發展過程中重視管理稅務風險，采用有效稅務決策、計劃及手段調節自身生產經營業務，結合最新稅收政策，高效控制企業生產經營情況及后期經營行為，可進一步規避稅務風險，減輕企業稅務負擔，提高企業盈利水平。

（二）降低企業營運風險

近幾年，隨著大多企業規模不斷擴大，涉稅事務越來越復雜，稅務風險種類也因此增多。開展稅務風險管控工作，企業通過學習及應用最新稅收政策，使用最新稅收優惠政策，有效控制稅務分割線成本，可真正加強財務管控針對性，使得企業在運營過程中的風險有效降低。

（三）控制企業管理成本

為了保障稅務風險管理效果，企業在經營決策前期需要全方位了解稅務優惠政策和規章制度，全面考慮企業經營體系內存在的各種潛在因素，制訂有效的稅務籌劃計劃，合理配置企業內部現有資源，增強企業經營效益。在具體決策時，可保障企業自身決策越來越規范化、系統化，有利于幫助企業實現后期的戰略目標。企業強化稅務風險管控，可使企業稅務行為規范化發展，樹立優良的社會形象，最大限度減少稅務風險帶來的不良影響，增強企業核心競爭力。

二、內部控制制度下企業稅務風險管理中存在的問題

（一）缺乏稅務風險管理意識

有效判斷所存在的稅務風險，并針對現存的稅務風險展開高效管理，對企業管理層人員專業能力及工作經驗具有較為嚴格的要求。在判斷稅務風險時，相關人員需要具有超強的主觀意識。因此，從某種意義上來講，需要相關人員對稅務風險持有主觀態度，這種態度會直接影響后期是否能靈活處理稅務風險問題。對于中小企業來講，由于生產規模偏小，現存管理制度及生產規范欠缺完善性，組織體系及形式極其單調，很容易導致企業內部領導人員進行決策時出現“獨斷專行”的現象。與此同時，個別管理層人員目光相對短淺，僅關注眼前利益，卻忽略了企業長遠發展計劃。比如，管理人員格外重視企業現有利潤，并不重視稅務風險。長期下來，不僅會導致企業出現眾多財務風險，甚至還會影響企業生存，對企業健康發展而言極為不利。

（二）缺乏完善的風險管理制度

防范企業稅務風險，關鍵在于得到完善管理機制的支持。只有具備健全的管理機制，才能有效規范企業經營行為。然而，目前大多中小企業通常應用“親情式”管理模式以及“家族式”管理模式，在管理各項工作的過程中，摻雜情感色彩及主觀色彩，極有可能導致權責和財務管理工作界限相對模糊。在個別企業內部，有關稅務風險管理制度通常停留于表面，導致稅務風險存在眾多不可控不確定因素，會為企業經營管理帶來眾多負面影響，很有可能產生一系列經濟危機現象。

（三）稅務管理人員能力不足

在大多數企業內部，由于管理人員認知不到位，未針對企業內部員工進行有效培訓，致使企業稅務管理人員綜合素養難以提高。在面對復雜財務及稅務問題之際，欠缺處理問題的專業知識和技能，導致稅務問題處理效果不佳。同時，因稅務管理人員知識體系遲遲得不到更新，難以針對新型稅務風險做出有效反饋，在后期處理問題時干擾時效性及最終成果。此外，大多數企業并未真正意識到稅務風險管控的重要意義，也并未結合市場具體情況做出有效反饋，極有可能會產生眾多應用問題，嚴重干擾系統的運行。如今，欠缺專業稅務人才已成為企業的普遍現象，而且企業并不重視引進高水平稅務人才，針對在崗稅務人才欠缺有效的培養，這些均會威脅企業稅務風險管理工作的成果。

（四）缺乏稅務風險監督管理

一般來講，稅務機關在企業控制稅務風險時發揮著重大作用。然而，個別部門并不重視監督稅務風險。一些稅務機關及稅務人員主動為企業解釋稅務制度的變動內容，提醒相關企業嚴格注意新的政策及相關內容，防范企業在稅收這一方面出現風險問題，為企業防范稅收風險指明方向，幫助企業規避稅收風險。但是，個別稅務機關及稅務人員明顯欠缺監督力度，認為防范稅收風險是企業的職責，在監督稅務風險方面并未盡心盡力，導致企業內部隨之忽略稅務風險，日常監督工作不到位。

三、內部控制制度下強化企業稅務風險管理的措施

（一）提高稅務風險管理意識，明確管理目標

在企業經營和運行過程中，需要全心全力消除安全隱患，規避各種稅務風險。企業管理人員要聯系企業內部員工，強化其風險防范意識，定期展開風險防范培訓活動，帶領員工學習防范風險的課程，保障風險防范意識能真正深入每一名員工內心深處，在企業內部形成良好的風險防范格局。

一方面，企業管理者要在基層員工面前以身作則，發揮表率作用，在員工面前營造優良形象。管理人員結合具體的時事熱點，重點關注稅收財政政策，認真解讀政府有關文件及相關精神，進而幫助員工樹立稅務風險防范意識。作為企業管理人員，一定要堅持“由上而下”以及“反復強調”的觀念，以保障企業內部全體員工都能感受到稅務風險防范的重要性，自覺參加稅務風險防范意識培訓活動，不斷強化稅務風險防范能力。

另一方面，企業財政人員與稅務風險防范工作息息相關，需要不斷提升自身能力，鍛煉部門協調能力、統籌規劃能力和稅務風險預測能力。參加企業組織的稅收宣講會，全方位考慮時事熱點，了解最新的和有變動的稅收政策，以保障在日后工作過程中能持續強化稅務風險防范技能。企業要重視宣傳稅務風險防范意識，通過部門會議及網絡平臺，或者企業宣傳專欄，展開稅務風險防范宣傳活動，加強每一名員工的意識，令員工在內心深處樹立起防范稅務風險的觀念。

（二）完善稅務風險管理制度，實施有效管理

現階段，企業普遍欠缺健全的稅務風險管理制度，導致在發展過程中頻頻遇到瓶頸，整體發展極不協調。因此，企業應結合自身實際狀況，找出稅務風險管理漏洞，進行綜合考慮，明確戰略目標，以便能切實降低企業稅務風險，真正加強企業市場競爭實力，以促進企業未來長期發展。具體來講，企業不妨從以下幾方面入手。

其一，健全明確的權責制度。稅務及財務內容要進一步區分，清晰劃分財務人員工作職責和相關內容，明確財務人員權限，以保障其充分發揮自身作用。其二，優化企業內部財務人員選拔機制及培訓機制，定期對企業財務人員舉行培訓活動，以便能幫助財務人員更新自身知識結構，促使其與時俱進，為提高企業經濟效益而不斷努力。其三，創建嚴謹的考核及獎懲機制。為了有效調動企業內部員工工作能動性，可通過獎懲機制激勵員工，以鼓勵員工進一步防范稅務風險，并對玩忽職守的員工進行警示，切實強化員工稅務風險。當然，這一過程中，要注重全面落實考核制度，并加強專項監督考核工作，全面監督及考核員工工作行為，從而降低稅務風險。其四，創建較為完備的稅務風險防范系統。為了真正防范企業的稅務風險，企業應構建符合自身情況的內部稅務審計機制，并在這一過程中對企業稅務風險特殊性和涉稅事項進行全面考慮。例如，可以把企業內部稅務審計部門加以獨立，令其為企業其他內部審計活動服務。其五，企業要創建優良的監督機制，加強對財務部門的監管力度。在現代企業發展時，需要在內部創建審計監督機制，并組建專業的審計業務部門及監察部門。如此一來，在企業制定經營策略以及執行經營策略之際，則需要重點考慮經營收入外的相關問題。例如，為了防范經營稅務風險，可以招聘法律顧問，這樣可以保障企業稅務工作正常運作，或者咨詢專業的稅務顧問，令其在企業財務部門中承擔重要角色。在企業出現重大經營事故之際，企業財務部門向與其有關的法律中介機構做詢問，從而獲得正確處置方法，高效處置稅務問題。其六，企業要重視強化信息溝通。對于當代企業而言，在稅務管理工作進行之際，要考慮納稅信息流動途徑，并將這一狀況匯報至相關部門，引起有關部門的重視，在必要情況下，采取有效行動。例如，企業為了規范稅務風險，應創建完善的基礎稅務信息系統，有效收集稅收法規及信息，不斷更新系統，保障企業內部控制及財務流程符合稅法規定及要求。企業創建納稅信息系統，以最快速度了解具體信息，在短時間內學習納稅政策，可保障企業會計信息精準性，為后期持續加強企業經濟效益提供支持。

（三）提高稅務管理人員能力，進行規范管理

在大多數企業管理人員眼中，稅務工作實際上就是“繳稅”“算稅”。所以，在日常工作過程中，其并未重視培養稅務人才，甚至有一些企業并未設置專業的稅務人員崗位，通常由會計人員兼職稅務工作，或者直接將這項工作交由稅務代理公司負責。一旦出現這些行為，對稅務風險管控而言是極其不利的。目前，社會進入大數據時代，企業所面臨的經營環境極其復雜，稅務監管越來越透明，企業急需培養專業稅務人才，這樣才能真正解決企業所面臨的稅務風險問題，真正強化企業稅務風險管控水準。專職稅務人員具有扎實的稅務知識基礎，在規避企業稅務風險時，能夠靈活應對各種問題，科學管理及安排稅務方案，強化稅務自查工作，保障企業規范化管理各種稅務風險。

（四）加強稅務風險監督管理，強化管理結果

一方面，稅務機關要重視以稅務預警模型為核心依托，全面收集相關數據，深入分析企業稅務風險。對企業來講，要創建稅務風險預警制度，對稅務風險全過程進行有效管理。在發生一項業務之后，就要全面收集與這項業務有關的數據，應用稅務風險模型，如果發現異常，則應強化稅務風險預警。同時，企業要重視內部檢查工作，了解每一項稅務指標。如果發現稅務指標存在異常，則應重視整理合同材料、憑證材料、發票材料，幫助企業管理人員了解稅務預警原因。同時，稅務機關及企業稅務人員要協同展開預警檢查工作，以保障企業內部順利落實稅務風險管理計劃。通過創建較為完備的風險預警機制，可幫助企業了解自身業務、稅務存在的問題，從而有效應對稅務檢查工作，規避風險，強化企業內部風險管控結果。

另一方面，企業要重視創建稅務信息化管控系統。如今，信息化技術快速發展，無論是企業活動還是內部經營管控，都需要得到專業財稅機制的支持，而在管理稅務活動時，每一環節均可應用信息化技術，少了信息技術的支持，企業難以在第一時間了解市場供求信息及生產技術信息，不利于企業了解最新財政政策，很有可能限制管理作用。因此，在成本效益原則之下，企業應結合自身業務特色，在管控稅務風險之際，有效應用信息技術創建稅務風險管理信息系統，加強稅務信息收集效率、處理效率、傳遞效率。企業結合稅收法律法規落實具體的稅務風險管控工作，保障管理層及有關部門能做出業績，持續加強信息管控系統的實用性及操作性，動態化監督企業稅務風險管控環節，為企業落實稅務風險管控工作提供堅定的技術支持，以保障企業能在第一時間了解稅務問題，采用有效的應對措施。

結 語

綜上所述，在企業發展過程中，引起稅務風險的因素具有多元化特點，不管是企業管理制度不完備，還是管理過程中出現細小偏差，都有可能導致企業稅務管理結果不盡如人意，而且企業發生稅務風險時，極有可能不知道風險出自哪一環節。因此，企業稅務風險管理及控制工作要貫穿企業的所有存續期間，這就要求企業堅持全程管理控制原則，在相關項目的各環節均強化風險管理工作力度，以保證企業能穩定發展，創造更可觀的價值，收獲更理想的社會效益及經濟效益。