建筑施工企業實施全面預算管理存在的問題剖析及優化策略

王 尋

（北京建工集團有限責任公司總承包部，北京 100055）

對于建筑施工企業而言，財務管理是一項重要內容，在開展各項活動中必須要提前策劃和預算。由此，引入全面預算的管理理念，能夠有序地對經營活動進行統籌，促進內部各項工作與資源的有序配置，促進部門間的協作與溝通，共同推進企業管理效率的提升，幫助企業實現價值創造?？梢哉f，建筑施工企業在日常經營中，本身具有一定的復雜性，例如投資周期長、投資金額大、多個項目同期建設等，引入全面預算管理，能夠統籌全局，促進企業提升管理的精細化與全面性，調動全員參與到企業的戰略管理中，推進目標的有序達成，實現提質增效，具有積極的現實意義。

一、理論基礎

（一）全面預算管理的概念

企業在進行生產經營過程中，面臨著日趨復雜的內外環境，必須沿著其制定的既定目標（戰略目標），進行層層分解與細化，促進財務與非財務資源的有效配置與協調，共同組織和推進日常生產經營，即全面預算管理（Total Budget Management）。作為一種管理模式，在企業內部實施全面預算管理，能夠加強團隊協作與溝通，在內部形成凝聚力，有序推進產業結構調整與優化，不斷促進各項目標的實現，最終助力于企業戰略目標的達成，促進經濟效益的有序創造，培育企業的核心競爭能力。

在實施全面預算管理過程中，強調全員參與、全流程跟蹤，覆蓋于企業內部各經營環節，統籌戰略目標，通過有序地協作與動態反饋，促進企業經營管理效率的提升，幫助企業合理控制開支，預測經營利潤，為企業發展提供高效科學的方法，促進企業價值增長?？梢哉f，全面預算是企業奮斗目標的具體化，亦是業績考核的標準，能夠通過統籌企業內部各項資源，促進各職能部門的有序協調，對日常經營活動進行有序控制與跟蹤糾偏，促進企業戰略目標的達成。

（二）建筑施工企業實施全面預算管理的重要性

建筑施工企業在我國國民經濟運行中發揮著重要作用，有在城鎮化建設、市政工程、住宅建筑等方面發揮著重要作用。目前，建筑施工企業在日常運營中面臨著內外部復雜環境，亟須開展全面預算管理。

1.提升企業內部管理能力。建筑施工企業在運營中普遍的特點表現于多個項目同期建設，業務分布范圍較廣，通過有序推進全面預算管理，能夠統籌全局，自上而下調動全員參與到企業管理中。從項目負責人視角，能夠全面跟進項目的推進過程，制定科學、合理的預算方案，獲得企業資金支持。從企業負責人視角，能夠全面掌握各項目的資金預算情況，不斷優化企業內部資源調配，提升經營水平。全面掌握各個項目資金使用情況及預算執行情況，是否存在超預算，進一步通過預算管理，了解企業資金流是否充足，合理預測未來經營收入，從而從全局高度加強企業內部管理，提升風險防控能力，促進企業經濟效益的實現。

2.實現企業資源優化配置。對于建筑施工企業而言，企業內部資源是有限的，要利用有限資源的優化配置，提升經營效率，就必須依托于全面預算管理。對其內部的各項資源、信息進行有序整合，通過各部門、各項目合理預測未來的規劃與安排，由企業統籌進行資源的優化配置，幫助企業提升資源使用效率，進一步提高盈利能力。例如，企業在開展多個項目建設過程中，由于各項目的周期和建設時間不同，資金的需求量亦有所不同，企業應通過實施資金的集中管控，有序做好資本預算。通過全面了解各項目的進度情況，實施資金的分配與撥付，能夠提升公司對分布于各地項目的管控能力。同時，運用資本運作使閑置資金能夠通過理財等方式獲得收益，結合其項目資金需求量較大的情況，統籌進行融資策劃，能夠有效配置資源，滿足企業短期、長期經營目標，實現價值獲利。

3.為企業的績效考核提供重要依據。建筑施工企業在經營中面臨著內部管理復雜的問題，引入全面預算管理，能夠將企業的戰略目標進行層層細化，分解至各部門、各員工，明確崗位職責，調動員工的工作熱情與積極性。同時，能夠為績效考核提供重要依據，及時掌握各部門、各崗位業績完成情況，以及預算執行力度。同時，及時對員工的工作行為進行反饋，幫助員工進一步提升工作效率，獲得持續的成長。在動態跟蹤過程中，預算執行監督與績效考核進行結合，能夠提高制度的剛性約束，對存在的問題及時進行糾偏與調整，促進預算目標的有序實現。在全面預算管理體系下更強調過程跟蹤、過程控制，從而有序提升企業內部管理效率。

二、建筑施工企業實施全面預算存在的問題

當前我國建筑施工企業大多規模較大，內部管理呈現復雜態勢，在實施全面預算管理過程中，也存在著一些問題。

（一）全面預算管理的意識淡薄

大多數建筑施工企業在開展日常管理工作中，缺乏全面預算管理的意識，更重視業務的推進，以及短期業績效率的提升。從管理層面來看，由于對全面預算管理重視不足，人員配置不齊，導致在推進預算管理中無法對企業經營實際進行統籌管理，在預算目標的制定過程中沒有與企業的戰略目標相融合，難以將企業的戰略愿景具體落實。從員工層面，在推進預算管理工作中，認為與自身的工作無關，僅僅是財務部門的工作，配合度不足。例如，有的職能部門在預算編制過程中隨意性較大，難以發揮預算管理對未來經營規劃和安排，缺乏實效性，導致部分企業的預算管理流于形式。特別是由于各個項目分布于多個地區，未將預算管理工作深入到建設項目中，導致無法推進全流程、全覆蓋的預算管理工作。

（二）全面預算管理的執行力弱

部分施工建筑企業在推進全面預算管理過程中，對執行情況缺乏有效的監督與管控，導致預算約束力降低。在企業內部實施預算流于形式，對收入、成本、資金、員工等管理不到位，無法有序地推進企業經營效益的提升。例如，各項目部門分布區域較廣，人員水平參差不齊，無論是在預算編制，還是在預算執行過程中重視度不足，且缺乏有效的剛性約束，導致預算管理缺乏權威性。又如，部分建筑項目的信息化程度較低，在實施預算管理中仍然使用手工編制，不僅效率低，且容易出現較大偏差，給預算的編制執行等造成困難。一些企業每年都做預算，但是執行得不好，或者說缺乏過程管控和調整。同時，部分建筑施工企業在開展預算工作時，缺乏有效的過程管控，最終都成為財務部門的工作。

（三）全面預算管理體系不完善

部分建筑施工企業在推進全面預算管理過程中，制度體系建設不健全，影響了預算管理的運行效率。由于建筑施工項目分布較廣，部分施工企業在內部預算體系構建不完善，缺乏有效的組織保障，導致預算編制缺乏嚴謹性，預算執行與監督缺乏權威性。尤其是一些項目與總公司距離較遠，在溝通協調機制方面出現信息不對稱的矛盾，導致全面預算的精確性較低。又如，在實施預算管理體系過程中，未建立有效的績效考核機制，導致在預算執行的監督過程中，缺乏剛性約束，無法調動全員參與到預算管理中，使很多員工的配合度不足，給預算管理工作的有序推進和在企業內部的全面覆蓋造成了困難和阻力。特別是項目生產進度預算編制中，由于工程項目工藝復雜，大多會保守估計以便能夠準時完成，防范突發情況。

（四）全面預算管理流程不合理

部分建筑施工企業在開展預算管理工作中，未有效地構建組織保障機制，在設計過程中存在著流程不合理的情況，嚴重影響了預算管理的運行效率。例如，在開展預算編制過程中，部分企業為了統一預算口徑，向各部門、各項目分發通用的預算表格，但各個項目在經營過程中實際遇到的管理具有差異性，使用通用表格導致預算編制缺乏全面進行規劃與安排的意義。又如，在開展全面預算管理工作中，未對員工的預算管理意識與編制能力進行培訓，導致預算編制流于形式。很多員工在進行預算編制過程中，僅僅是根據往年的數據進行一定幅度的增減，導致預算數據缺乏實際意義。又如，在實施預算管理過程中，財務部門將預算目標進行了層層細化分解至各部門、各項目，但部門沒有對預算目標進行進一步分解，導致預算目標無法真正落地，最終無法正確執行。

三、建筑施工企業實施全面預算管理的優化策略

通過深入到建筑施工企業中，對其開展全面預算管理的實際展開分析，結合其行業特征、未來發展前景等，積極探索優化策略。

（一）提高對全面預算管理的認識

在施工建筑企業內部有效實施全面預算，必須自上而下更新觀念，認識到預算管理的重要性，通過加強培訓、座談、宣傳等形式，提高全員對預算管理的認識，明確預算管理工作的重要性。尤其是在企業內部進行明確的責任劃分，各部門在參與預算管理中，能夠厘清權利與責任，從而積極配合財務部門推進預算管理工作，加強協作與溝通，有序提升企業預算管理的效率。在開展全面預算中，必須要調動全員參與。由此，首先從管理層要重視全面預算工作；其次，通過培訓等形式，將全面預算融入企業文化建設中，調動全員積極參與。從建筑施工企業經營實際來看，由于其經營具有一定的分散性，主要指各施工項目與公司具有一定的物理距離，將全面預算的理念融入到企業文化中，能夠借助于信息平臺打破時空距離，從而有序推進全面預算工作，幫助企業獲得持續的盈利能力。全面預算本身會滲透到企業運營的各個環節中，要促進部門間的協作與配合，必須要全面提升員工的參與度。管理層要樹立良好榜樣，日常關注預算執行與監督情況，從而在企業內部營造良好的內控氛圍，樹立全員預算管理理念。同時，建筑施工企業在經營運作過程中，持續推進信息化建設，也可以借助于信息平臺，構建工作聯系群，明確預算崗位的職責，從而加強員工之間的協作，共同助推預算管理的有序實施。

（二）提升預算編制的科學性

建筑施工企業要強化內部控制，必須要樹立精細化管理理念，強化預算編制工作，從而有序地在企業內部提升全面預算實施效率。預算編制是實施全面預算的關鍵環節，必須統籌企業經營戰略，對目標、愿景等進行細化，從而明確預算目標。進一步按照企業內部的職能劃分，下達至各部門、各施工項目組，由此，明晰責任。部門再結合自身的業務發展、運作實際，將目標分解至每一名員工，從而強調全面收集企業生產運營的相關資料，為預算編制奠定基礎。在實施預算編制中，要強調科學性與可行性，采取與部門職能相契合的編制方法，且要將企業的短期目標與長期目標相結合。例如，在進行業務預算編制時，結合各項目施工工期長、可能面臨諸多突發情況，為了有序提升預算編制的質量，使其具有可操作性，可采用滾動法進行編制。在預算實施過程中，將前一階段預算執行情況進行分析總結，提出不足和整改意見，在下一周期預算編制時，及時進行調整與優化，從而結合項目施工實際有序推進，此舉同時克服了因為面臨諸多不確定性而導致的預算執行出現較大偏差的情況。由此，能夠提高預算編制的精細化，既不過于呆板，又可以結合諸多不確定因素進行靈活調整。又如，針對后臺職能部門運作實際，在費用編制中可采用定額編制方法。通常辦公經費增減幅度不會太大，因此，結合部門的人員數量、業務實際，實施定額編制，使部門能夠在確定的經費限額內統籌管理，具有一定的靈活性，也給予部門一定的自主權。

（三）完善全面預算管理考核體系

在推進全面預算管理中，要構建全面的考核體系，強化對預算執行的監督與管控，提升制度的剛性約束，從而調動全員積極參與到預算管理工作中。在績效考核過程中，不僅要重視考核，更要重視反饋。通常按照季度、年度對員工工作實際及業績完成情況進行考核，并將結果及時向員工反饋，幫助員工優化工作流程，不斷提升業務能力。企業在構建績效考核機制過程中，由于內部管理呈現日趨煩瑣的情況，考核指標呈現出多元化。由此，引入KPI等考核方法，能夠多維度地構建考核指標，且結合員工的崗位、部門的職責具體設計指標體系，有助于引導員工明確工作重點，提升工作效率。同時，在實施績效考核前，將預算管理的指標由公司分解至部門、項目，再進一步分解至員工，使每一名員工知悉自己工作努力的方向，動態了解自身的業績情況，從而強化過程控制，使績效考核成為一項重要手段，推進預算管理的執行。通過實施剛性約束，能夠有效地解決預算執行不到位，甚至全盤推給財務部門的情況。

（四）建立健全預算管理體系

建筑施工企業具有業務范圍廣、項目分布于多地的特點，要科學健全預算管理體系，有效促進企業戰略與預算管理的對接。在實施預算管理中，要將預算的各個流程進行統籌規劃，全面覆蓋企業運營的全過程，增強預算內容的規范性，為各項工作的有序推進提供參考基礎。在預算的執行中，必須要強化其權威性，在確定了預算總體目標后，進行層層細化與分解，各部門要結合自身業務實際有序推進預算管理工作。例如，嚴格執行“無預算不得支付的紅線”，要求各部門在資金使用過程中，要嚴格遵從預算。在實施預算管理中，要加強歸口管理工作，尤其是針對各項目、各施工工區，要加大公司的管控力度，促進預算管理工作的全過程跟蹤、全面覆蓋管理。例如，在針對項目生產進度預算過程中，由于項目工藝復雜，要詳細進行預算制定，并在每一個階段預留3—5天，同時在預算編制中進行說明，從而提供預算的精確性。

（五）加強企業的信息化建設

建筑施工企業跨區域經營的特殊性，更要有序地推進信息化建設，促進各部門的協調與溝通，有效緩解和消除信息不對稱的矛盾。在實施全面預算管理中，通過信息化建設，促進公司對各項目實施全面管理，提高公司的管控能力。例如，在資金預算方面，通過實施資金的集中化管理，能夠幫助企業有序地提高資金的使用效率。通過對資金的統籌安排，科學地對未來資金使用情況、流動資金充足性等進行科學預測，進而提前做出安排，包括投資、融資等，合理錯配資金時間，以防范財務風險，提高企業的運營效率。結合施工建筑企業經營實際，在開展信息化建設中要有序地將各施工項目組與公司建立聯系，從而使各項工作能夠通過線上平臺發起，提高運作效率。例如，在資金管理中，財務部門要結合各項目組的資金預算，及時準備流動資金進行撥付。同時，動態跟蹤項目的施工進度，使資金撥付與工程進度相匹配，從而強化資金管控效率。通過信息平臺，實現業務的響應速度，及時、準確地為各項目組的建設、業務拓展提供服務與支持。

（六）加強財務人員素質培訓

在建筑施工企業推進全面預算管理中，必須要加強財務人員素質的培訓工作，從而為預算管理的全面實施培育人力支撐。企業要充分借助于線上資源、線上課程，加強財務人員專業技能的培訓，引導其樹立終身學習的理念。結合時代發展趨勢，引導財務人員多維度地涉獵管理、計算機、審計等方面的知識，有序提升技能水平與專業勝任力，助力企業實施全面預算管理工作。在推進全面預算中，財務人員的綜合素質是關鍵，尤其是隨著信息化建設推進，財務人員從煩瑣、重復的核算工作中脫離，要將更多的精力聚焦于企業的管理活動，從而促進企業價值最大化。企業不僅要加強財務人員的培養，還要重視全員綜合素質的提升。在開展培訓過程中采用靈活多樣的形式，尤其是邀請資深的預算管理專家進行授課，全面提升員工的綜合素質，并積極應用于實踐中。特別是隨著企業信息化建設，持續加強員工計算機操作的培訓，使員工不僅能夠勝任自己的崗位工作，還能夠積極配合預算管理，共同助力于企業管理效能的提升。

結語

在我國經濟運行過程中，建筑施工企業發揮著重要作用。當前，在我國全面推進城鎮化建設、民生工程建設過程中，建筑施工企業未來發展前景良好，在面對內外環境復雜的趨勢背景下，引入全面預算管理體系，有助于有序優化內部管理流程，提升管理效率，促進企業經營效益的提升。結合全面預算管理的概念，深入到部分建筑施工企業中開展實地調研，對其實施全面預算存在的問題進行剖析，進而提出提高對全面預算的認識、完善全面預算管理考核體系、建立健全預算管理體系、加強企業的信息化建設、加強財務人員素質培訓等優化策略，旨在幫助企業優化內部資源配置，強化預算管理的過程控制，調動全員積極參與，促進企業有序健康發展。