低碳經濟下的國有企業內控管理

程芬芬 晉能房地產有限公司

一、引言

所謂低碳經濟主要是指以低污染、低排放為特點，利用高科技創新來減少溫室氣體的排放，使百姓生活及企業生產經營向著低碳的方向開展，實現經濟的綠色、健康發展。在開展低碳經濟發展的背景下，國有企業因其特殊的非盈利、社會效益特點決定了其必須適應市場經濟的發展，保證國家低碳經濟的快速發展，并通過內部控制來提升國有企業內部管理效率與水平。因此，國有企業應高度重視內部控制在實現低碳經濟發展方面的重要意義，梳理在低碳經濟背景下，國有企業內部控制中存在的問題，強化內部控制應用，確保國有企業的可持續發展。

二、低碳經濟背景下國有企業強化內部控制管理的重要意義

(一)幫助國有企業實現戰略規劃目標

內部控制的開展將圍繞著企業制定的戰略發展目標，將戰略目標與控制手段結合，幫助企業業務部門積極地按照戰略目標、預算指標開展業務，避免了企業經濟業務活動與戰略目標相背，確保了國有企業戰略目標的實現。

(二)促使國有企業進一步提升財務管理效率

內部控制中的內部監管職責可以及時地發現國有企業會計核算中、經營管理中存在的漏洞及潛在的風險，為下一步國有企業完善制度、改進流程、降低財務風險提供依據。

(三)確保了國有企業可持續地發展

國有企業通過開展內部會計控制制度后，可通過制度規范國有企業經濟業務活動，特別是保證了國有企業經濟業務活動在法律范圍內開展，避免國有企業承擔法律責任。同時，實施內部控制還可以提高國有企業會計信息的質量，這也有助于財務人員在為國有企業管理層提供決策依據時獲得正確的參與數據，既保證了國有企業經濟利益的實施，又確保了國有資產保值增值。

三、在低碳經濟背景下，我國國有企業內控管理中存在的問題

低碳經濟被認為是我國未來發展的趨勢之一，但在我國，低碳經濟的研究至今仍停留在概念層面，在這個背景下，國有企業實施內部控制的過程中存在著一些不足，主要表現在以下幾個方面：

(一)國有企業內部對低碳經濟觀念重視不夠

我國一些國有企業管理層對低碳經濟概念缺少了解，一些國有企業管理層只關注經濟利益的實現，錯誤地認為低碳經濟是阻礙經濟利益實現的主要因素。個別的國有企業認為實現低碳經濟發展需要在工藝創新、產品研發及環境設備等方面投入大量的資金，這無疑會給國有企業雪上加霜。

(二)國有企業低碳技術較國外落后

低碳經濟發展的關鍵就是需要企業具有核心的技術與綠色環保工藝，先進的工藝技術是決定內部控制發揮作用的關鍵。在西方發達國家，工業化的發展已經經歷了一個多世紀，其在技術創新與理論實踐方面較國內具有較大優勢。同時，我國高校在培養技術型人才時多傾向于數量的增加，沒有針對不同行業類型培養專業性的人才，使我國技術創新、綠色工藝創新方面與西方國家有一定的差距。此外，發達國家缺少推動技術轉讓和轉移的政治意愿和經濟意愿，還以保護知識產權為名設置技術壁壘，這樣一來，低碳技術從發達國家向我國的引進困難重重。

(三)國有企業內部控制制度不完善

一些國有企業雖然能夠按照財政、國資等部門要求建立起內部控制制度體系，但由于內部控制制度在設計、建立前沒有征求業務部門、工作人員的意見與建議，使得制定的內部控制制度與國有企業實際情況不符，特別是沒有符合低碳經濟發展要求，從而無法形成一個有效的內部控制系統。此外，還有些企業的內部控制制度設計不合理、不科學，不能和企業其他制度相融合，甚至出現了相互排斥的現象，這樣就增加了企業內部協調的成本，導致企業內部控制效率低下。

(四)國有企業缺少財務風險防范意識

目前，隨著市場經濟的快速發展，地方政府為了促進地方經濟發展，一些國有企業為了融資需要開展金融投資、借貸與擔保業務，增加了國有企業無法償還貸款的風險。同時，一些國有企業在生產經營過程中沒有樹立風險防范的意識，再加上并未建立風險管控機制，將使國有企業面對風險時不知如何應對，采取對策不夠合理，對于國有企業來說是災難性破壞，嚴重則會導致國有企業被收購，甚至影響國有企業直接融資能力和外部信用評級。

四、在低碳經濟背景下我國國有企業強化內部控制管理的具體措施

(一)樹立正確的低碳經濟管理意識

在一些制造業國有企業當中，低碳經濟的發展與運用不僅關系到國有企業生產經濟流程、成本控制流程的創新與改善方面，還關系到國有企業經濟利益能否實現。例如，某些企業按照環境保護相關政策規定，需要投資建造冷卻塔來減少污染物排放，雖然短期增加了國有企業固定資產成本的投入、增加成本費用中固定資產設備的折舊，但卻每年降低單位產品成本的30%。因此，國有企業管理層首先要樹立起低碳經濟發展的觀念，避免只關注短期成本增加而忽視未來環境保護成本降低短視行為。同時，需要當地政府向轄區內企業宣傳環境保護、低碳發展的重要性，使國有企業內部工作人員了解低碳經濟相關知識，將低碳模式與企業內部控制等管理工作相結合。

(二)國有企業提高低碳技術的創新能力

國有企業是否擁有低碳技術創新的能力是決定國有企業低碳經濟發展水平的關鍵。建議國有企業應將現有的低碳技術進行整合，組織相關科研人員對低碳技術進行研發，促使國有企業掌握先進的生產技術，并通過與國際、國內同行進行溝通、交流，不斷提升國有企業自身產品研發能力。

(三)建立完善的國有企業內部控制制度體系

首先，國有企業應該在戰略層面對內部控制進行規劃與設計，為內部控制工作提供良好的運行環境，使國有企業內部形成相互牽制與監督的環境，避免內部工作人員惡意串通侵害國有企業合法經濟利益及國有資產流失。其次，國有企業應將內部控制制度滲入到企業所有生產經營流程當中，形成一個相對完整的控制系統，同時，加大宣傳力度，強調全員參與理念，使全體員工認識到內部控制不僅僅是某一個部門的事情。最后，企業內部控制還要隨著新的業務和客觀環境變化而不斷地更新。

(四)建立低碳經濟評價指標體系

低碳經濟的實現與否、實現程度還需要具體的數據指標來反映，但由于不同行業之間的低碳數據標準缺少統一性，造成國有企業低碳經濟發展沒有建立起科學、公平的考核體系，無法調動國有企業開展低碳經濟模式的積極性。同時，一些企業為了提升產品銷量，將“低碳”作為炒作產品的“噱頭”，隨意在產品標簽上張貼“低碳”字樣，誤導了廣大消費者，也沒有達到低碳經濟發展的真正目的。因此，國有企業應在內部建立起統一的低碳排放相關評定指標，并從定量與定性兩個方面對內部控制實施情況、實施結果進行評判與分析，及時發現國有企業內部控制中存在的問題，為下一步完善內部控制提供幫助，最終使內部控制制度的有效性和執行效果得以保障，從而保證企業低碳經濟目標的實現。

(五)強化國有企業內部審計監督職能

內部審計工作是確保國有企業內部控制工作順利開展及發揮作用的重要內容，強化內部審計首先要建立獨立的內部審計機構，保持應有的獨立性開展工作，規范國有企業經濟業務活動與會計核算。而隨著國有企業經營多元化的發展，國有企業內部審計工作也增加了復雜性與工作難度，加之，低碳經濟與大數據背景下，也對國有企業內部審計工作人員的專業性提出了較高的要求。國有企業應進一步建立健全內部審計體系，明確內部審計工作人員學歷、資格、經驗等方面的硬性指標，以此作為招聘、引進內部審計工作人員的標準。同時，國有企業應根據低碳經濟發展模式與要求，對內部審計工作流程進行完善，強化事前、事中、事后全程監管，提高國有企業風險防范的能力，對國有企業經營活動中存在的重大問題提出建設性意見，不斷拓展審計領域、創新審計方法。要體現內部審計的監督職能，并充分發揮內部審計識別和防范風險的作用，需要加強國有企業內部審計人才隊伍建設，增強其技能培訓，提高其專業水平。此外，國有企業除了應強化內部審計工作外，還應該利用外部審計工作在獨立性、專業性、實踐性方面的優勢，聘請注冊會計師對內部控制設計與執行進行審計，及時為國有企業內部控制“把脈”。同時，國有企業也可以將內部審計工作人員與外部審計人員進行合作，共同為企業內部控制運行、風險防范、會計核算提供技術支持。

(六)不斷提升國有企業內部控制專業人才的業務能力

內部控制工作的主要職責就是幫助企業管理層查找風險點，并提供防范風險的有效措施。內部控制作用的發揮除了應建立完善的制度外，還要求國有企業建立一支具有專業技能的財務人才隊伍。一是國有企業應為財務人員提供培訓機會，使內部控制工作人員積極地與其他企業進行溝通，學習先進的內部控制管理經驗，并注重將低碳經濟與內部控制工作相結合。二是在大數據背景下，國有企業應注重對財務人員在大數據、互聯網、云計算方面的應用，引進一些具有計算機操作技能的信息化人才，使國有企業內部控制工作能夠符合信息化時代要求。三是由于一些大型國有企業的經營業務十分復雜，內控管理復雜、面臨的風險面多，可以讓內控管理人員在集團內部進行頻率更高、更深入的風險排查，使其在實踐中鍛煉、成長。在必要時可以內控管理人員到其他相關國有企業中學習，提高其業務能力。

(七)優化國有企業法人治理結構

國有企業的法人治理結構是否健全是決定內部控制效果的關鍵。在國有企業之中，應將經營權與監督權、所有權進行清晰地地劃分，使內部審計、內部控制等工作能夠發揮監控作用。同時，國有企業應通過優化法人治理結構來限制部門經理的一些投機行為、機會主義，運用內部控制中的授權審批來對部門領導的決策進行審核。一是將內部控制作為董事會直屬機構，對各級管理干部進行有效的監督；二是通過內部控制來對國有企業領導干部進行履職、業績考核，調動國有企業管理層參與內部控制工作的積極性；三是國有企業行使出資人權限和行政監督權限的是各級國資委，國資委可以通過委派董事、任命監事會和經理層成員來促進國有企業法人治理結構的完善。

(八)在國有企業內部樹立起正確的內部控制觀念

內部控制工作是現代企業制度、國有企業深化改革及管理會計工作的重要內容，為了確保內部控制工作順利實施及作用的發揮，國有企業應在內部為內控制度運行提供良好的工作環境。首先，工作人員的職業道德素養、價值觀是影響內部控制工作的重要因素，工作人員的內部控制意識與低碳經濟觀念將滲入到企業生產、銷售、產品研發等所有流程當中，國有企業應在內部強調內控意識的養成。其次，國有企業應成立內部控制委員會，由企業一把手擔任內部控制委員會主任，由業務部門負責人擔任委員會委員，并強調管理層對內部控制意識的重要性，督促管理層帶頭執行內部控制制度。同時，強調國有企業內部各業務部門對財務部門開展內部控制工作的配合，積極為財務人員提供改善內控流程與制度的相關意見與建議。再次，內部控制已經成為了企業文化建設中的一個重要內容，它是一個企業持續健康發展的靈魂，企業文化的締造者是企業的管理者，企業高層管理的一言一行都對企業文化的形成起著至關重要的作用。

五、結語

綜上所述，在國家未來的發展規劃中，低碳經濟是每個企業必須貫徹執行的發展要求。因此，我國國有企業應將低碳經濟與內部控制工作相結合，不斷加大低碳技術研發的投入，不斷地完善內部控制制度。同時，對企業內部控制管理中存在的問題進行梳理，采取具有針對性的解決措施，確保國有企業經濟利益、社會效益目標的最終實現。