集團企業稅務風險管理存在的問題與對策探討

王紅萍

（云南能投財務服務有限公司，云南 昆明 650228）

在大數據時代下，稅務信息越來越透明，而稅務部門的監管越來越嚴格、監控手段越來越先進、數據獲取越來越容易，也就使稅務風險管理問題在集團企業中越來越突出、重要。本文打算從集團企業稅務風險管理的必要性，集團企業稅務風險管理的現狀及存在的問題來分析集團企業稅務風險管理，并有針對性地提出改善集團企業稅務風險管理的對策，以期對提高集團企業稅務風險管理水平，減少稅務風險帶來的損失提供一些借鑒與幫助。

一、稅務風險管理概述及集團企業稅務風險管理的必要性

（一）稅務風險管理概述

從定義上來講，企業的稅務風險是指企業的涉稅行為不規范，未能正確有效地遵守稅法的有關規定，從而導致企業未來利益損失的可能性。企業稅務風險主要包括兩個方面：一是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應繳納稅款而未繳納、少繳納稅款，從而面臨補繳稅款、罰款、加收滯納金、甚至是刑罰處罰、聲譽受損等風險；二是企業的經營行為適用的稅法不準確，沒有充分享受有關稅收優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。無論是應繳未繳、少繳稅款，還是多繳納稅款，都導致了企業經濟利益的損失。稅務風險具有主觀性、必然性、預先性的特點，企業雖然無法完全消除稅務風險，但可以通過稅務風險管理，來防范稅務風險，降低損失。

（二）集團企業稅務風險管理的必要性

1.合理合法納稅，是避免集團企業財產損失和聲譽風險的基本需要

通常集團企業包含眾多的分子公司，業務遍及多個地區、領域，不僅業務覆蓋范圍廣，規模大，業務形態也較為復雜多樣，這樣集團企業的經濟業務涉及的稅種、稅收政策也就會更多，受管理的主管稅務機關也不同，而各地方的稅收政策，特別是由地方稅務局主管的地方稅種政策規定不盡相同，集團企業面臨的稅收政策變化多樣，稅款的計算、繳納比單一的、規模小的企業更復雜多變，這就需要集團企業加強稅務風險管理，保證依法合理納稅。

企業如果發生稅務違法違規行為，將面臨稅務機關等有關政府部門的相應處罰，給企業帶來財產經濟損失。集團企業往往已被社會大眾廣泛知曉和關注，產生了廣泛的社會知名度，樹立了良好的社會形象，一旦發生了稅務違法違規行為，很快會被廣泛傳播知曉，對企業的品牌聲譽產生負面影響，這種負面影響給企業帶來的損失將是不可估量的。

面對日趨激烈的市場競爭及變化多端的稅收政策，集團企業有必要進行稅務風險管理，合法合理納稅。

2.增加企業價值，是提高集團企業經濟效益的重要要求

集團企業不論是日常各分子公司間的關聯交易，還是在收購兼并一個新的企業、投資于一個新的領域、新產品等重大決策時，會存在一定的稅收籌劃空間，科學合理的稅收籌劃，既可以保證集團企業依法合規納稅，同時又可以在一定程度上降低企業的稅負成本或者是延緩納稅時間，增加企業的價值。

集團企業進行稅務風險管理，提高稅務工作人員的業務水平，可以使集團的涉稅行為更加規范，從而減少未遵照稅法規定而產生的稅款滯納金等支出，降低集團企業的稅務成本，同時稅務機關在對集團企業進行納稅等級評定時，規范的納稅行為，維護了集團企業良好的納稅信用，進而給企業的各項籌資活動帶來聯動效益。

3.完善財務管理，是促使集團企業長遠發展的必然要求

稅務風險管理是財務管理的重要組成部分，集團企業實施稅務風險管理能促使集團的財務管理工作更加規范，提升財務核算水平，保證財務數據更加真實可靠，帶來良好的財務協同效應。

合法合規經營是企業生存發展的基本前提。強化稅務風險管理活動，保障涉稅行為依法合規，有利于在集團企業中形成依法納稅的意識、習慣，營造合規經營的文化氛圍，使企業能夠健康穩定的運行發展下去。

二、集團企業稅務風險管理現狀及存在的問題

（一）稅務風險管控意識淡薄

不少集團企業管理層思想上不重視稅務管理工作，并沒有意識到稅務風險管理的重要性，將稅務風險管理作為一項系統性的工作來進行，很少向員工強調稅務風險管控的要求。稅務工作人員在工作的過程中，也認為稅務工作比較簡單，就是該申報的時候按期申報，不要進行違規操作就可以了，并沒有將涉稅問題作為工作重點。在主管稅務機關來檢查的時候，認為只要檢查過關，就沒有問題了，后期的工作中也并不會總結相關經驗教訓，重新全面梳理、自查整改，使集團依然面臨較高的稅務風險。

而分管經營的管理者出于業績考核的壓力，更為看重任職期間企業的業績發展，忽略了某些交易安排可能存在的稅務風險。具體經辦采購、銷售等涉稅業務的員工，不懂也不會主動去學習、了解稅收方面的知識，他們通常認為稅務風險管理是稅務工作人員的事情，和自己沒有關系，稅收風險意識更為淡薄，有時沒有按照規定獲取發票，遞交涉稅資料不及時，資料保管不善，給財務人員的納稅工作也帶來了很大的風險。

（二）缺乏完善的稅務風險管理及內部控制體系

在組織機構人員設置方面，大部分的集團企業并未設置專門的稅務管理部門，大多數企業的納稅申報、稅款繳納等工作由財會人員兼任，專業的稅務人員屈指可數。即使設有專崗的稅務人員，處理的稅務工作也比較單一，沒有進行實質性的稅務風險管理，企業的稅務風險管理工作還處于空白狀態。集團企業的業務較多、較復雜，對稅務人員的需求量和要求都是比較高的，特別是遇到涉稅疑難問題時更需要專業的稅務人員與企業內部各涉及部門、主管稅務機關去溝通協調。如果缺乏熟悉稅收方面知識的專門人才，很容易使某些交易安排不規范、不合理，面臨稅務風險。

在風險管控機制的設置方面，目前我國的集團企業缺乏有效的稅務風險識別控制機制。稅務風險是伴隨著業務產生的，但是由于缺乏從源頭上識別風險的機制，也就無法進行有效的管理。即使發現了稅務風險，應對措施也無法達到預期的效果，管控相對滯后。集團企業的業務量較大，在采購、生產、銷售等業務環節均伴隨著涉稅行為，完善的內部控制制度有利于在源頭上識別控制涉稅風險，有的集團企業的內控制度不夠完善，在各業務管控的過程中，沒有專門設定稅務風險管理的有關要求，稅務風險無法從業務端得到預防和控制。再加上未制定合理的管理目標，集團企業的稅務風險管理工作沒有明確的方向，工作主觀性和隨意性較大，經常出現問題，管理效率低。

（三）缺乏良好的涉稅溝通機制

一方面，企業內部各職能部門與稅務管理部門間的溝通較少，信息不對稱。集團企業各職能部門的經濟決策和業務事項，往往是獨立進行的，稅務部門的人員無須參與或提前知悉，開展業務前各部門的人員也很少就涉稅事項進行溝通交流。稅務人員通常是在業務結束后從各部門交來的業務資料中獲取相關涉稅信息，并不能及時清楚地掌握業務的具體運作情況，這樣處理涉稅問題時通常比較被動，發現問題只能事后補救，補救效果也不一定見好；也會因為與各部門的信息不對稱，出現涉稅問題判斷處理失誤的情況，導致企業面臨較高的稅務風險。

另一方面，企業的稅務管理人員與主管稅務機關的溝通聯系少且低效。通常企業的稅務人員很少主動聯系稅務機關，只要每月開發票、繳納稅款沒有遇到問題，就不會給專管員打電話。市場經濟是在不斷發展變化中的，不確定的因素非常多。加上近年來我國的稅收法律也在不斷的改革變化，稅法政策較多且復雜，企業稅務人員很難有效地避免差錯或者失誤產生。例如，在某些經濟事務方面，我國的稅法只是做出了原則性的、比較籠統的規定，并未就具體如何執行進行明細化的規定，稅收征管人員業務素質參差不齊，在該類事項上的解釋處理存在差異，企業在執行過程中就會很難決策，一旦理解錯誤，就會出現稅務風險。同時，稅務機構管理模式創新，企業稅務風險管理所處的環境發生較大變化，相應的也容易產生稅務風險。這些因素都需要企業的稅務管理人員經常主動與稅務機關溝通交流，及時了解政策變動給企業的涉稅業務帶來的影響，尋求稅務機關人員對有疑問的業務進行政策的指導。近年來，企業與主管稅務機關的溝通已經有所加強，但在關鍵涉稅問題或有疑問的涉稅問題上準備工作不夠充分，沒有利用好各種有效資源，同時溝通缺乏技巧，仍然存在溝通不順暢甚至失敗的時候。

三、改善集團企業稅務風險管理的對策

（一）強化集團企業的稅務風險管理意識

集團企業應該加強依法納稅的宣傳，在全員中灌輸自覺依法納稅的觀念，從企業文化建設的角度出發，使企業所有員工牢固樹立稅務風險管理意識，在思想上高度認識到稅務風險管理的重要性。集團企業需要加強稅務知識的宣講傳授工作，在日常工作中，開展稅務方面的相關培訓，通過知識講座、競賽、宣傳欄等形式讓全體員工學習認識稅務風險及稅收相關基本理論知識，以便在開展各業務時有相關的理論思想指導，自然地產生稅務風險防范的觀念意識。另外，集團企業需要結合本企業的業務特點、業務形式，剖析企業存在的稅務風險問題以及容易產生的稅務風險點，利用內部交流平臺交流稅務風險管理識別小技能，形成全員參與，全面防控的良好氛圍。

（二）完善集團企業的稅務風險管理體系

1.科學設置稅務管理組織架構及人員

集團企業的涉稅業務或者交易通常比單一企業多且復雜，有必要根據自身的實際情況設置專門的稅務管理部門、人員，來專職進行稅務風險管理工作，負責將稅務風險管理工作落到實處，并監督相關工作的執行情況，及時發現執行過程中的問題，給出對應的改進建議，并監督完成整改。

稅務風險管理貫穿于整個業務流程的始終，不僅僅是開發票、納稅申報、繳納稅款這樣簡單，涉及的內容較多，這就要求稅務風險管理崗位的人員能夠較好地掌握運用財務會計、稅收政策、風險管理方面的知識。近幾年我國的稅收法律法規和政策頻繁的更新變動，也對企業的稅務風險管理提出了更高的要求。為了使稅務風險管理工作能夠達到更好的成效，集團企業應該重視該方面人才的培育。首先，稅務風險管理部門的人員，應該選任那些具備良好稅務知識背景及管理經驗的人員。其次，集團企業應組織安排稅務管理人員參加各類內部的外部的稅務知識培訓、講座，以便稅務管理人員開拓稅務管理的視野，及時掌握、運用新的稅收政策，熟悉可能涉及的稅務風險及應對措施。稅務管理人員自身應該樹立終身學習的意識，積極參加財稅相關的證書考試和繼續教育，主動學習最新的稅收法律法規，深入理解和領悟政策變化對本企業的涉稅業務帶來的影響，并積極調整應對，強化工作責任心，不斷提升自己的專業素養、辦稅能力。

2.完善稅務風險管理制度建設

稅務風險管理工作需要有明確的制度來規范指引，集團企業應將稅務風險管理納為企業全面風險管理的組成部分，結合現有的財務管理制度、內部控制制度，全面審視企業在機構、人員設置、業務流程和監督檢查等環節可能存在的風險，建立、完善稅務風險管理制度，結合本企業的業務審批流程，設定有關的稅務風險系統防控審批點，制定稅務工作流程，規定稅務風險管理規范，明確具體要求及各職能部門、崗位在稅務風險管理工作中的責任，以便業務部門的人員在開展采購、銷售、投融資等具體業務時，能夠關注到稅務風險點，并更好地遵照執行有關規定，從源頭上防控稅務風險。同時，集團企業還應該設置稅務風險管理工作監督檢查機制，定期或不定期的檢查稅務風險管理制度的執行落實情況，保證各項規定落到實處。

（三）加強集團企業內外部涉稅信息溝通

首先，稅務風險管理涉及企業的各個部門，各業務經辦部門應該與稅務風險管理部門保持緊密聯系、相互合作。集團企業應該建立信息溝通交流機制，保證涉稅信息及時從業務部門傳遞至稅務管理部門，業務部門人員在經辦具體業務時如遇到稅務方面的疑問，要盡快向稅務管理部門的人員咨詢解決，不能僅憑個人經驗處理，以免不符合有關政策的規定，給后續的稅務工作處理帶來不必要的麻煩。稅務管理部門的人員收到涉稅信息時要及時處理，對于不合規的地方及時反饋至相關部門人員，并告知其如何糾正整改。稅務管理部門要主動承擔起本企業的內部稅務知識培訓工作，利用各種內部會議、交流平臺將稅務管理的規定要求，政策變更給本單位業務帶來的影響，對工作的新要求等信息及時傳導至業務部門的人員。對于一些重大的經濟決策，也應該有稅務管理部門的專業人員參與，分析是否存在稅務風險。

其次，集團企業要主動加強與主管稅務機關的溝通交流，與稅收專管員保持良好的聯系，遇到自己不能解決的納稅疑問時，要及時向稅務機關請求幫助和指導。稅務機關有通知事項時，要積極回應，按時完成相關工作。

最后，集團企業可以建立與外部涉稅專業服務機構間的合作，充分利用這些機構稅務處理的專業經驗，為企業的具體涉稅業務提供咨詢、指導，從而降低稅務風險。

四、結束語

本文闡述了集團企業稅務風險管理的現狀及存在的問題，并從強化集團企業的涉稅風險管理意識、完善稅務風險管理體系以及加強涉稅信息溝通方面提出了解決對策。加強稅務風險管理，提高對稅務風險的控制能力，是當前集團企業需要重視解決的問題。集團企業需要結合自己的實際情況，有針對性地采取措施，主動完善自己的稅務風險管理體系，降低涉稅風險，促進企業的長遠發展。